负债及权益审计底稿一整套表单汇编
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结论/Conclusion:
本项目在会计报告中经以上披露,符合会计准则相关要求，列报恰当。 各项合并抵消事项已全部正确列示。
客户名称：
报表截止日: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
审计目标： 列示科目明细表，进行账表核对，分析两期波动原因，复核总体合理性。（结合审计程序）
审计过程：
结论/Conclusion:
客户名称：
报表截止日: 科目：
目标/Work done:
列示本项目报告披露内容，判断报告披露是否恰当； 子公司列示合并抵消事项。
过程/Result:
1.
短期借款
（1） 按币种列示
币种 人民币 美元 ……
合计 （2） 按借款条件列示
借款类别 信用借款 抵押借款 保证借款 质押借款
识别借款产生的关联交易和关联往来，对关
E
联公司借款和担保应予以记录，审核是否经
过恰当的审批，并检查关联交易的真实性、
合法性。
11. 根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审 计程序：
11.1. 根据执行风险评估程序识别的重大错报 风险设计的进一步审计程序。
11.2通过实施实质性测试程序，针对识别的 特别风险设计的进一步审计程序。
审计目标：
审计过程： 科目名称
短期借款
客户名称：
报表截止日: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
列示科目主表，进行账表核对，分析两期波动原因，复核总体合理性。（结合审计程序）
N1000
本期 审定数
净资产 相关调整
重分类 调整
本期 未审数
上期 审定数
本期审定数与上期审定数的比较
变动额
变动率
3. 检查被审计单位贷款卡
获取被审计单位贷款卡并复印，检查企业各 项借款取得的合法性，并将贷款卡中查询到 的贷款资料与获取的明细表相核对，核实账 面记录是否完整，若有差异，应查明原因并 作适当调整。
4. 对所有短期借款进行函证
函证内容包括借款性质、借款条件、利率、 期限和余额等，并编制函证控制表；若利息 长期未按照合同支付，应函证应付未付的利 息金额；对回函差异，应查明原因并作适当 调整。
负债及权益审计底稿一整套表单汇编
科目名称
短期借款 长期借款 交易性金融负债
客户名称：
报表截止日: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
期末 审定数
借款、交易性金融负债
期初 审定数
索引号 区间
N0000
客户： 编制: 日期:
短期借款
所审计会计期间: 复核: 日期:
一、需从实质性程序获取的保证程度
说明/Notes:
-
-
-
1、 期初账面数与期初审定数核对情况 2、 我们实施了XXX序，见……,发现了XXX问题,进行了如下调整，调整分录如下（可索引）： 3、 我们实施了XXX序，见……,发现了XXX问题,根据重要性原则，未予以调整（可索引）, 4、 在执行审计程序中，我们发现存在XXX情况,应予以关注（可索引）。 5、 和上年相比增加/减少超过30%主要原因系………。 6、 其他
5. 检查短期借款增加的合理性
பைடு நூலகம்
ABCD
对年度内增加的短期借款，检查借款合同和
ABCD
授权批准，了解借款数额、借款条件、借款
日期、还款期限、借款利率，并与相关会计
记录相核对。
6. 检查短期借款减少的合理性
ABD
对年度内减少的短期借款，应检查相关记录
和原始凭证，核实还款数额。
7. 复核短期借款利息
7.1. 根据短期借款的利率和期限，计算借款平均 利率并同以前年度及市场平均利率相比较；根据 借款平均余额、平均借款利率测算当期利息费用 ，并与账面记录进行比较；如有未计利息和多计 利息，应做出记录，必要时进行调整。
D
7.2. 检查本期的全部利息费用是否已正确记入相
关账户，正确区分资本性支出和收益性支出。
7.3. 针对舞弊实施的分析程序：比较当年及以前 年度的借款总额、当年及以前年度的利息费用支 出、当年及以前年度利息支出占借款余额的比例 、当年及以前年度的借款平均实际利率，并查明 异常情况的原因。
8. 检查担保资产的权属
类别/名称 期初账面数 审计调整数
审定期初数
借方发生额
贷方发生额
账面期末数
期末调整数
M1001 审定期末数
项目
1.审计目标 2.需从实质性程序获取 的保证程度
存在 A
完整性 B
财务报表认定 权利和义务 C
计价和分摊 D
列报 E
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 DE
B AC
可供选择的审计程序
工作底稿索 执行者签名
企业担保短期借款的担保资产的所有权是否 CE
属于企业，其价值和实际状况是否与担保契 约中的规定相一致。
9. 检查逾期借款
未能按期归还的借款，是否已经办理续借/延
ACD
期手续，若没有，是否存在有抵押/质押/诉
讼等情形；检查企业与贷款人进行债务重组
的行为是否得到批准、会计处理是否正确。
10. 检查借款产生的关联交易和关联往来
合计 （3） 已到期未偿还短期借 款
贷款单位
年末金额 年末金额
金额
年初金额 年初金额
利率
贷款用途
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
未按期还款原因
预计还款期
N1000-1
展期 条 新到 期
是否获得展期
件
日
合计 2、其他需要文字性披露列报的相关内容，变动率30%以上需分析说明原因。 3、子公司合并抵消事项：
引
1. 获取或编制短期借款变动明细表。
1.1. 复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数 核对相符； 1.2. 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计 报告核对相符； 1.3. 外币短期借款的折算差额计算是否正确，是 否按规定进行会计处理，折算方法是否前后期一 致。 2. 复核短期借款金额的合理性
对两个年度间核算内容的一致性、金额的合 理性进行复核，并对被审计单位业务理解的 基础上对任何明显的疏漏进行复核。
12.检查短期借款的列报是否恰当。
E
12．1．在执行该程序时，应依据企业会计准 则及相关规定中对列报的要求，视项目类型 结合被审计单位具体情况确定列报内容是否 恰当。
E
12．2．检查企业短期借款是否按信用借款、
抵押借款、质押借款、保证借款分别披露。
12．3．检查期末逾期借款是否按贷款单位、 借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还 原因和预期还款期等进行披露，并在期后事 项中反映报表日后贷款归还情况。
本项目在会计报告中经以上披露,符合会计准则相关要求，列报恰当。 各项合并抵消事项已全部正确列示。
客户名称：
报表截止日: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
审计目标： 列示科目明细表，进行账表核对，分析两期波动原因，复核总体合理性。（结合审计程序）
审计过程：
结论/Conclusion:
客户名称：
报表截止日: 科目：
目标/Work done:
列示本项目报告披露内容，判断报告披露是否恰当； 子公司列示合并抵消事项。
过程/Result:
1.
短期借款
（1） 按币种列示
币种 人民币 美元 ……
合计 （2） 按借款条件列示
借款类别 信用借款 抵押借款 保证借款 质押借款
识别借款产生的关联交易和关联往来，对关
E
联公司借款和担保应予以记录，审核是否经
过恰当的审批，并检查关联交易的真实性、
合法性。
11. 根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审 计程序：
11.1. 根据执行风险评估程序识别的重大错报 风险设计的进一步审计程序。
11.2通过实施实质性测试程序，针对识别的 特别风险设计的进一步审计程序。
审计目标：
审计过程： 科目名称
短期借款
客户名称：
报表截止日: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
列示科目主表，进行账表核对，分析两期波动原因，复核总体合理性。（结合审计程序）
N1000
本期 审定数
净资产 相关调整
重分类 调整
本期 未审数
上期 审定数
本期审定数与上期审定数的比较
变动额
变动率
3. 检查被审计单位贷款卡
获取被审计单位贷款卡并复印，检查企业各 项借款取得的合法性，并将贷款卡中查询到 的贷款资料与获取的明细表相核对，核实账 面记录是否完整，若有差异，应查明原因并 作适当调整。
4. 对所有短期借款进行函证
函证内容包括借款性质、借款条件、利率、 期限和余额等，并编制函证控制表；若利息 长期未按照合同支付，应函证应付未付的利 息金额；对回函差异，应查明原因并作适当 调整。
负债及权益审计底稿一整套表单汇编
科目名称
短期借款 长期借款 交易性金融负债
客户名称：
报表截止日: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
期末 审定数
借款、交易性金融负债
期初 审定数
索引号 区间
N0000
客户： 编制: 日期:
短期借款
所审计会计期间: 复核: 日期:
一、需从实质性程序获取的保证程度
说明/Notes:
-
-
-
1、 期初账面数与期初审定数核对情况 2、 我们实施了XXX序，见……,发现了XXX问题,进行了如下调整，调整分录如下（可索引）： 3、 我们实施了XXX序，见……,发现了XXX问题,根据重要性原则，未予以调整（可索引）, 4、 在执行审计程序中，我们发现存在XXX情况,应予以关注（可索引）。 5、 和上年相比增加/减少超过30%主要原因系………。 6、 其他
5. 检查短期借款增加的合理性
பைடு நூலகம்
ABCD
对年度内增加的短期借款，检查借款合同和
ABCD
授权批准，了解借款数额、借款条件、借款
日期、还款期限、借款利率，并与相关会计
记录相核对。
6. 检查短期借款减少的合理性
ABD
对年度内减少的短期借款，应检查相关记录
和原始凭证，核实还款数额。
7. 复核短期借款利息
7.1. 根据短期借款的利率和期限，计算借款平均 利率并同以前年度及市场平均利率相比较；根据 借款平均余额、平均借款利率测算当期利息费用 ，并与账面记录进行比较；如有未计利息和多计 利息，应做出记录，必要时进行调整。
D
7.2. 检查本期的全部利息费用是否已正确记入相
关账户，正确区分资本性支出和收益性支出。
7.3. 针对舞弊实施的分析程序：比较当年及以前 年度的借款总额、当年及以前年度的利息费用支 出、当年及以前年度利息支出占借款余额的比例 、当年及以前年度的借款平均实际利率，并查明 异常情况的原因。
8. 检查担保资产的权属
类别/名称 期初账面数 审计调整数
审定期初数
借方发生额
贷方发生额
账面期末数
期末调整数
M1001 审定期末数
项目
1.审计目标 2.需从实质性程序获取 的保证程度
存在 A
完整性 B
财务报表认定 权利和义务 C
计价和分摊 D
列报 E
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 DE
B AC
可供选择的审计程序
工作底稿索 执行者签名
企业担保短期借款的担保资产的所有权是否 CE
属于企业，其价值和实际状况是否与担保契 约中的规定相一致。
9. 检查逾期借款
未能按期归还的借款，是否已经办理续借/延
ACD
期手续，若没有，是否存在有抵押/质押/诉
讼等情形；检查企业与贷款人进行债务重组
的行为是否得到批准、会计处理是否正确。
10. 检查借款产生的关联交易和关联往来
合计 （3） 已到期未偿还短期借 款
贷款单位
年末金额 年末金额
金额
年初金额 年初金额
利率
贷款用途
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
未按期还款原因
预计还款期
N1000-1
展期 条 新到 期
是否获得展期
件
日
合计 2、其他需要文字性披露列报的相关内容，变动率30%以上需分析说明原因。 3、子公司合并抵消事项：
引
1. 获取或编制短期借款变动明细表。
1.1. 复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数 核对相符； 1.2. 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计 报告核对相符； 1.3. 外币短期借款的折算差额计算是否正确，是 否按规定进行会计处理，折算方法是否前后期一 致。 2. 复核短期借款金额的合理性
对两个年度间核算内容的一致性、金额的合 理性进行复核，并对被审计单位业务理解的 基础上对任何明显的疏漏进行复核。
12.检查短期借款的列报是否恰当。
E
12．1．在执行该程序时，应依据企业会计准 则及相关规定中对列报的要求，视项目类型 结合被审计单位具体情况确定列报内容是否 恰当。
E
12．2．检查企业短期借款是否按信用借款、
抵押借款、质押借款、保证借款分别披露。
12．3．检查期末逾期借款是否按贷款单位、 借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还 原因和预期还款期等进行披露，并在期后事 项中反映报表日后贷款归还情况。