金融会计

2.(1)借：吸收存款—活期存款—三联房产公司157000贷：吸收存款—活期存款—ABB变压器厂157000（2）借：存放中央银行款项/清算资金往来—同城票据清算157000贷：其他应付款157000借：其他应付款157000贷：吸收存款—活期存款—ABB变压器厂157000（3）借：吸收存款—活期存款—佳佳百货公司3000贷：库存现金3000（4）无（5）决定予以退票时：借：其他应收款10000贷：存放中央银行款项10000下场交换票据时：借：存放中央银行款项10000贷：其他应收款10000（6）借：本票25000贷：吸收存款—活期存款—远足鞋业公司25000（7）借：本票30000贷：存放中央银行款项30000借：存放中央银行款项30000贷：吸收存款—活期存款30000（8）（9）（10）无（11）借：汇出存款50000贷：辖内往来50000（12）借：汇出存款50000贷：辖内往来40000吸收存款—活期存款—申请人户10000（13）借：汇出汇款50000 支付现金时：贷：辖内往来40000 借：其他应付款—申请人户10000其他应付款—申请人户10000 贷：库存现金10000■金融企业会计的概念：它是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法。

对金融企业的经营活动过程进行连续全、面系统的核算和监督，为金融企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金流量等一系列会计信息的一种管理活动。

商业银行会计的对象：商业银行的资金及资金运动金融企业会计的特点：反映情况具有综合性和全面性；业务处理和会计核算的统一性；监督和服务的双重性；会计数据资料提供的准确信性和及时性会计信息质量要求：谨慎性，及时性，可靠性，相关性，可比性，重要性，实质重于形式，可理解性计量属性:历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值四项原则：会计主体、持续经营、会计期间、货币计量存款业务核算的要求：切实维护存款单位和个人的合法权益；正确使用账户加强柜面监督；正确及时进行核算，提高服务质量单位活期存款业务的核算借：库存现金贷：吸收存款—活期存款—xx存款户支取现金的处理借：吸收存款——活期存款——**单位户贷：库存现金单位定期存款业务的核算借：吸收存款—活期存款—xx单位户贷：吸收存款—定期存款—xx单位户借：吸收存款—定期存款—xx单位户利息支出或应付利息—定期存款人户贷：吸收存款—活期存款—xx 存款户单位活期存款利息的核算借：利息支出——存款利息支出户贷：吸收存款——活期存款——**单位户四、单位定期存款的计息借：利息支出——定期存款利息支出户贷：应付利息——**定期存款户储蓄存款如何进行核算？一、活期储蓄存款的核算（一）存入借：库存现金贷：吸收存款——活期储蓄存款——**户（二）支取借：吸收存款——活期储蓄存款——**户贷：库存现金（三）销户借：吸收存款——活期储蓄存款——**户利息支出——活期储蓄存款利息支出贷：库存现金二、定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算1.开户存入的核算（1）现金存入借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取**户（2）活期储蓄存款转存整存整取定期储蓄存款借：吸收存款——活期储蓄存款——**户贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取**户2.到期支取的核算（1）现金支取时借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取**户利息支出——定期储蓄存款利息户贷：库存现金（2）转入活期储蓄存款账户借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取**户利息支出——定期储蓄存款利息户贷：吸收存款——活期储蓄存款——**户（二）零存整取定期储蓄存款的核算1.开户存入的核算借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取**户2.零存整取定期储蓄存款利息的计算（1）固定基数法应付利息=每元利息基数*存款余额每元利息基数=1元*（1+存期月数）/2*月利率（2）月积数法应付利息=（首次余额+末次余额）*存款次数/2*月利率3.到期支取的核算借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取**户利息支出——定期储蓄存款利息户贷：库存现金（三）整存零取定期储蓄存款的核算1.开户存入时的核算借：库存现金贷：定期储蓄存款—整存零取XX户2.支取本金时的核算借：定期储蓄存款—整存零取XX户贷：库存现金3.整存零取定期储蓄存款利息的计算应付利息=（全部本金+每次支取本金金额）/2*存期*利率4.到期支取的核算（四）存本取息定期储蓄存款的核算1.开户存入时的核算借：库存现金贷：定期储蓄存款—存本取息XX户2.存本取息定期储蓄存款利息的计算每次支取的利息=本金*存期*利率/取息次数3.支取利息时的核算借：利息支出——定期储蓄存款利息户贷：库存现金3.到期支取本息的核算借：定期储蓄存款—存本取息XX户利息支出—定期储蓄存款利息户贷：库存现金贷款业务核算的基本要求：准确及时办理各项贷款业务的核算手续；加强对贷款业务的会计监督；提供监督所需要的贷款信息保证贷款（信用贷款）的会计处理：发放：借：贷款—保证贷款—xx贷款户贷：吸收存款—活期存款—xx 存款户收回：借：吸收存款—活期存款—xx保证人贷：货款—保证贷款—xx存款人户利息收入—贷款利息收入户应收利息—xx贷款户抵押贷款：发放：借：贷款—抵押贷款—xx贷款人户贷：吸收贷款--活期存款—xx存款人户同时对抵押物表外登记（收入：贷款抵押物—xx借款人户）收回：借：吸收存款—活期存款—xx存款人贷：贷款—抵押货款—xx贷款人户利息收入—贷款利息收入户应收利息—xx贷款户销计表外科目：付出：贷款抵押物—xx贷款人户支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托等结算方式进行货币给付及资金清算的行为原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，就由谁支配；银行不垫款；支付结算的种类：支票（同城）、银行本票（同城）、银行汇票（异地）和商业汇票（同城异地均可）。

资金汇划清算系统的业务范围：承担汇兑托收承付委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款）、银行汇票银行卡储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。

基本做法：实存资金同步清算头寸控制集中监督流程：发报经办行发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行⏹实行总行集中管理，总行、分行、支行三级清算方式。

金融机构往来的概念：金融机构往来业务指由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构间资金划拨账务往来。

包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。

金融机构往来的核算要求：要坚持“资金分开、独立核算”的原则。

.及时传递凭证，迅速办理业务，加速资金周转及时清算资金，防止相互拖欠⏹A地汇出行的核算借：吸收存款——活期存款——付款人户贷：同业存放款项)⏹A地转汇行的核算⏹借：存放同业款项贷：清算资金往来B地汇入行的核算借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款——收款人户⏹⏹A地汇出行的核算⏹借：吸收存款——活期存款——付款人户⏹贷：清算资金往来⏹B地转汇行的核算⏹借：清算资金往来⏹贷：同业存放款项⏹B地汇入行的核算⏹借：存放同业款项⏹贷：吸收存款——活期存款——收款人户⏹A地汇出行的核算⏹借：吸收存款——活期存款——付款人户⏹贷：清算资金往来⏹C地汇出行的转汇行的核算⏹借：清算资金往来⏹贷：同业存放款项⏹C地汇入行的转汇行的核算⏹借：存放同业款项⏹贷：清算资金往来⏹B地汇入行的核算⏹借：清算资金往来⏹贷：吸收存款——活期存款——收款人户同业拆解业务⏹同城同业拆借的核算⏹ 1.拆出行的核算⏹借：拆放同业——**拆入行户⏹贷：存放中央银行款项⏹ 2.拆入行的核算⏹借：存放中央银行款项⏹贷：同业拆入——**拆出行户⏹拆入行的核算⏹借：同业拆入——**拆出行户⏹金融企业往来支出——同业拆借利息支出户⏹贷：存放中央银行款项⏹ 3.归还借款的核算⏹拆出行的核算⏹借：存放中央银行款项⏹贷：金融企业往来收入——同业拆借利息收入户⏹拆放同业——**拆入行户⏹（三）异地同业拆借的核算1.拆出行的核算借：拆放同业——**拆入行户贷：存放中央银行款项2.拆入行的核算借：存放中央银行款项贷：同业拆入——**拆出行户3.归还借款的核算拆入行的核算借：同业拆入——**拆出行户金融企业往来支出——同业拆借利息支出户贷：存放中央银行款项拆出行的核算借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入——同业拆借利息收入户拆放同业——**拆入行户⏹外汇业务核算实行外汇分账制基本内容：外汇与人民币分账核算；遇到买卖外汇涉及两种不同货币时，通过外汇买卖科目进行核算；现汇与记账外汇分账核算；年终并表，以本币统一反映财务状况和经营成果保险公司会计的概念：是会计的一个分支，运用于保险公司的会计⏹特点：1.按业务性质确定核算体制⏹ 2.采用不同的货币计价⏹ 3.保险公司利润构成的特殊性⏹保险公司的利润等于营业收入减营业支出减营业税金及附加再减责任准备提转差额。

⏹ 4.各项准备金是保险公司特有的负债⏹ 5.年度决算要采用保险精算估算各项准备金外汇买卖科目账如何登记买入外币（贷方）x牌价=人民币借方卖出外币（借方）x牌价=人民币贷方（一）买入外汇借：**科目（外币）贷：外汇买卖（汇买价或钞买价）（外币）借：外汇买卖（汇买价或钞买价）（人民币）贷：**科目（人民币）（二）卖出外币借：**科目（人民币）贷：外汇买卖（汇卖价）（人民币）借：外汇买卖（汇卖价）（外币）贷：**科目（外币）（三）套汇业务买入A种外汇借：**科目——A种外汇（买入外币）贷：外汇买卖——A种外汇（汇买价）（买入外币）通过人民币套换借：外汇买卖（汇买价）（人民币）贷：外汇买卖（汇卖价）（人民币）卖出B种外汇借：外汇买卖——B种外汇（汇卖价）（卖出外币）贷：**科目——B种外汇（卖出外币）Q：信用证出口与进口业务一、出口信用证.审单议付借：应收即（远）信用证款项外币贷：代收即（远）信用证款项外币并销记表外科目：付出：国外开来保证凭信外币出口结汇借：存放国外同业外币贷：手续费及佣金收入——议付费用外币外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：吸收存款——活期存款——出口商户人民币收妥结汇后，银行的权责关系随之消失，故冲销的分录为：借：代收即（远）信用证款项外币贷：应收即（远）信用证款项外币二、进口信用证1.开立信用证借：吸收存款——活期存款——开证人户人民币贷：保证金——开证人户人民币以外汇存款收取保证金时借：吸收存款——活期外汇存款——开证人户外币贷：保证金——开证人户外币2.信用证的修改增加金额时分录同开出信用证时的分录减少金额时分录：借：应付开出信用证款项外币贷：应收开出信用证款项外币3.审单付款（1）即期信用证审单付款时的核算借：吸收存款——活期存款——开证人户人民币保证金——开证人户人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：存放国外同业外币用外汇存款付款时：借：吸收存款——活期外汇存款——开证人户外币保证金——开证人户外币贷：存放国外同业外币同时，转销银行的权责：借：应付开出信用证款项（外币)贷：应收开出信用证款项（外币）（2）远期信用证审单付款时的核算的核算办理承兑时：借：应付开出信用证款项（外币贷：应收开出信用证款项（外币）借：应收承兑汇票款（到期值）（外币）贷：应付承兑汇票款（到期值）（外币）到期付汇时：借：应付承兑汇票款（外币）贷：应收承兑会票款（外币）Q：财产保险业务保费收入的核算方法一、保费收入的确认条件1.原保险合同成立并承担相应保险责任2.与保险合同相关的经济利益能够流入公司3.与保险合同相关的收入和成本能够可靠计量1.取得保费收入时借：库存现金/银行存款/应收保费/预收保费/应收利息等贷：保费收入预收保费时：借：库存现金/银行存款贷：预收保费2.期末保费转入“本年利润”借：保费收入贷：本年利润Q：保险公司会计的含义以及特点保险公司会计是把会计的基本原理和方法运用于保险公司，用来核算和监督保险公司的各项经济业务活动的专业会计。