第二章 会计信息生成的方法.ppt
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第二章会计信息生成的方法
第二章会计信息生成的方法
••左左
••现现
方方••22000000 金金
••右右 ••1100方方 00
•“•“丁丁”” 字字账账
说明：规定左方记增加，右方记减少
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第二章会计信息生成的方法
问题： 余额怎么记录？
原则： 哪一方金额大，余额就记在哪一方
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第二章会计信息生成的方法
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第二章会计信息生成的方法
• 3、账户的结构 表2-2
•①账户名称（会计科目）
• ②日期和摘要
③增、减额及余额
•20XX年 •月 •日
• •
•凭证 •号数
•
•摘要
•增 加
•减 少
•余 额
•
•
•
•
• ④记账的依据
•实际工作中账户的格式
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第二章会计信息生成的方法
•实际工作中账户的格式1（账页）
• 期初余额 • 本期增加发生额 • 本期减少发生额 • 期末余额
•期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生 额
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第二章会计信息生成的方法
4.会计账户能够提供的金额指标
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第二章会计信息生成的方法
• 我们在具体解释问题，进行会计科研等时，经常 采用“T”形账户图。
《会计信息的生成》课件
包括来源、处理和存
务会计信息、管理会
储
计信息和税务会计信
息
回顾会计信息的生成过程。
总结会计信息的分类。
会计信息的来源
1 经济业务
介绍经济业务对会计信息生成的影响。
2 会计凭证
解释会计凭证在会计信息生成中的作用。
3 其他资料
讨论其他与会计信息相关的资料。
会计信息的处理
1 会计分录
介绍会计分录的用途和重要性。
2 会计账簿
解释会计账簿在会计信息处理中的作用。
3 会计报表
讨论会计报表的种类和意义。
来自百度文库
会计信息的存储
3 绩效评价
解释绩效评价在管理会计 信息中的角色。
税务会计信息
1 纳税申报
讨论纳税申报对会计信息 生成的影响。
2 税务筹划
介绍税务筹划在会计信息 管理中的作用。
3 税务稽查
解释税务稽查对会计信息 的重要性。
总结
1 会计信息是企业决策
的重要依据
强调会计信息的价值和作 用。
2 会计信息的生成过程 3 会计信息可以分为财
会计信息的生成
本PPT课件旨在介绍会计信息的生成过程，包括定义、来源、处理、存储和 分类。会计信息是企业决策的重要依据，让我们一起深入了解这个关键主题。
概述
会计信息的定义
介绍会计信息的概念和性质。
会计信息生成方法
本期发生额 ×× 本期发生额 ×× 期末余额 ××
成本、 费用类账户的结构及用 注 : 成本 、 费用 途与资产类账户相同。
收入、 利润类帐户的结构及用 注 ： 收入 、 利润 途与负债及所有者 权益类账户相同。
2010-12-28
会计学
18
账户的结构
借方
资产的增加 成本的增加 费用支出的增加 负债的减少 所有者权益的减少 收入的转销 期末余额:资产余额
等式双方同减，同减金额相等 等式双方同减，同减金额相等，不影响会计等式的平衡关系。只是 资产负债表两方的合计金额都变化为240000－5000＝235000。
2010-12-28
会计学
12
（3）企业购买原材料 ）企业购买原材料6000元，货款暂未支付。 元 货款暂未支付。 借：原材料 贷：应付账款 6000 （原材料增加6000） 6000（应付账款增加6000）
2010-12-28
会计学
4
会计账户的级次： 会计账户的级次：
A材料 主要原料及材料 原 材 料 燃 料 低值易耗品 包装物 B材料 C材料
一级科目 （总账科目）
二级科目 （子目） 子目、细目统称明细科目
明细科目 （细目）
2010-12-28
会计学
5
二、账户的基本结构
（账户的使用方法将在下一节讲述） “丁字式”账户 丁字式”
非会计专业会计学第二章(ppt71)
11.结转销售商品的成本9600元。
借Fra Baidu bibliotek商品销售成本 9600
贷：库存商品 9600
12.支付雇员工资和水电费1000元。
借：经营费用 1000 贷：银行存款 1000
• 所谓试算平衡，就是根据“资产=负债+ 所有者权益”的平衡关系，按照“有借 必有贷，借贷必相等”的记账规则，通 过计算和比较来检查账户记录正确性与 完整性的过程。
负债、所有者权益账户结构
借方
账户名称
贷方
本期减少额××× ： ：
期初余额××× 本期增加额×××
： ：
本期发生额×××
本期发生额××× 期末余额 ×××
• 损益及成本类账户的结构，应根据“收 入-费用=利润”这一平衡式来分析确定。 收入导致企业利润的增加，并最终引起 所有者权益增加，所以各类收入账户贷 方登记增加额，借方登记减少额；相反， 由于成本费用会导致利润的减少，并最 终引起所有者权益的减少，所以各个成
为记账符号、反映各项会计要
素增减变动情况的一种复式记
注
账法 。
意
– 记账符号与账户结构 • 借贷记账法是以“借”“贷”二字作为
记账符号，将账户划分为左右两方，左 方为借方，右方为贷方，以此来反映会 计要素的增减变化情况。但是究竟哪一 方记录增加额，哪一方记录减少额，期 末余额又在哪方，需要根据经济业务的 具体内容以及账户的基本性质来决定。
第二讲：会计信息生成的方法
1、基本概念（P：39） 2、理论基础：资产=负债+所有者权益（会计平等式）
(1)会计等式规范了经济业务的全部内容。 (2)会计等式可以检验账户记录结果的正确性。
3、记账符号——借方（借）、贷方（贷）。 4、账户的设置和运用（下页） 5、记账规则－“有借必有贷，借贷必相等” 6、平账方法——编制对照表
24
四、对账与结账
1、对账 ——账证核对、账账核对、账实核对。 2、结账的方法与程序。P：65－66。
①本期发生的经济业务应全部登记入帐 ②按照权责发生制的要求结转有关帐项 ③计算、登记各种帐薄的本期发生额和期末余额
2024/7/17
25
五、账簿登记和使用规则
1、账簿启用规则。 2、账簿登记规则 3、错账更正方法 （1）划线更正法 1）适用范围
6
问题二：复式记账
一、复式记账
1、概念：对任何一笔经济业务，都以相等的金额在至少两个账户中作全面
地、相互联系地记录的一种记账方法。
2、特点：能反映每笔业务的全貌；能够对账户记录的结果进 行试算平衡以检查账户记录的正确性。
3、种类：借贷记账法 、增减记账法、收付记账法。
2024/7/17
7
二、借贷记账法
15
3、收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制
4、填制说明：
（1）名称分别称为收、付、转凭证 ；（2）编号：业务不多时、为收 字第1号，付字第1号，转字第1号……. ；若业务较多，银收 、现收、 现付、银付、 转字第××号 。（3）对于从银行提取现金或将现金存入 银行这类货币资金相互划转的业务，为避免重复记账，按规定只编制付 款凭证，而不再编制收款凭证。
(1)会计等式规范了经济业务的全部内容。 (2)会计等式可以检验账户记录结果的正确性。
3、记账符号——借方（借）、贷方（贷）。 4、账户的设置和运用（下页） 5、记账规则－“有借必有贷，借贷必相等” 6、平账方法——编制对照表
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四、对账与结账
1、对账 ——账证核对、账账核对、账实核对。 2、结账的方法与程序。P：65－66。
①本期发生的经济业务应全部登记入帐 ②按照权责发生制的要求结转有关帐项 ③计算、登记各种帐薄的本期发生额和期末余额
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五、账簿登记和使用规则
1、账簿启用规则。 2、账簿登记规则 3、错账更正方法 （1）划线更正法 1）适用范围
6
问题二：复式记账
一、复式记账
1、概念：对任何一笔经济业务，都以相等的金额在至少两个账户中作全面
地、相互联系地记录的一种记账方法。
2、特点：能反映每笔业务的全貌；能够对账户记录的结果进 行试算平衡以检查账户记录的正确性。
3、种类：借贷记账法 、增减记账法、收付记账法。
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二、借贷记账法
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3、收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制
4、填制说明：
（1）名称分别称为收、付、转凭证 ；（2）编号：业务不多时、为收 字第1号，付字第1号，转字第1号……. ；若业务较多，银收 、现收、 现付、银付、 转字第××号 。（3）对于从银行提取现金或将现金存入 银行这类货币资金相互划转的业务，为避免重复记账，按规定只编制付 款凭证，而不再编制收款凭证。
第二章会计信息是怎么生成的
（一）记账方法的概念和种类
1、记账方法的概念 记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用 一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活 动的一种专门方法。
2、记账方法种类 单式记账——对每笔交易、事项只在一个账户中登记， 如以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。
复式记账——对每笔交易、事项用相同的金额同时在两 个或两个以上相互联系的账户中登记。
（六）利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的 所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如 果企业发生了亏损(即利润为负数)，表明企业的所 有者权益将减少，业绩下滑了。利润往往是评价 企业管理层业绩的一项重要指标，也是投资者等 财务报告使用者进行决策时的重要参考。
简单分录：一借一贷两个对应账户的会计分录。 复合分录：由两个以上对应账户组成的会计分
录。（一借多贷、多借一贷、多借多贷） 复合分录可以分解为若干个简单分录。为了简
化记账工作和全面反映经济业务的来龙去脉， 对于涉及两个以上账户的同类经济业务，一般 都编制复合分录。
5、试算平衡
试算平衡是指在会计核算中，根据会计等 式和记账规则，检查账户记录正确与否的 一种方法。
资产内部有增有减，增减金额相等
【例1】从银行提取现金1 000元备用
资产与权益同时增加，增加的金额 相等
1、记账方法的概念 记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用 一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活 动的一种专门方法。
2、记账方法种类 单式记账——对每笔交易、事项只在一个账户中登记， 如以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。
复式记账——对每笔交易、事项用相同的金额同时在两 个或两个以上相互联系的账户中登记。
（六）利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的 所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如 果企业发生了亏损(即利润为负数)，表明企业的所 有者权益将减少，业绩下滑了。利润往往是评价 企业管理层业绩的一项重要指标，也是投资者等 财务报告使用者进行决策时的重要参考。
简单分录：一借一贷两个对应账户的会计分录。 复合分录：由两个以上对应账户组成的会计分
录。（一借多贷、多借一贷、多借多贷） 复合分录可以分解为若干个简单分录。为了简
化记账工作和全面反映经济业务的来龙去脉， 对于涉及两个以上账户的同类经济业务，一般 都编制复合分录。
5、试算平衡
试算平衡是指在会计核算中，根据会计等 式和记账规则，检查账户记录正确与否的 一种方法。
资产内部有增有减，增减金额相等
【例1】从银行提取现金1 000元备用
资产与权益同时增加，增加的金额 相等
会计学之会计信息生成的方法48页PPT
借：库存现金
2000
贷：银行存款
2000
这笔经济业务只填一张银行存款的付款凭证，不填现金的收款凭证。
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3.转账凭证：不涉及货币资金收、付款业务的其他业务使用该凭证。
4.混合业务：既涉及货币资金又涉及转账业务的混合业务。
例：企业销售人员张军出差归来报销差旅费3200元，原借支3000元。
难点
账户的性质、结构、用途，会计分录的编制（经 济业务分析），专用会计凭证在一些特殊业务中 的运用等。
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1
目录
第一节 会计账户 第二节 复式记账 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿 第五节 会计循环
2024/7/13
2
第一节 会计账户
一、概念：（P.31）
会计账户是对会计要素各具体内容进行分类反映和 控制，并提供每一类别增减变动过程（动态）和结果 （静态）指标的工具。
原材料 59000
+8000=长24期90借00款
48000
固定资产
70000
所有者权益
170000
资产合计 249000
负债及所有者权益合计 249000
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经济业务的发生对会计等式的影响：
（1）企业用银行存款3000元购买原材料。
借：原材料
第二章 会计信息生成的方法()-86页PPT资料
（二）会计分录的种类 单式分录：一借一贷 复式分录：一借多贷 多借一贷 多借多贷
（三）会计分录的书写格式 借上贷下，各占一行；借靠边上，贷退二字，彼此错开；金额相等
（四）实例 从银行提取现金500元备用
购入材借料：3库00存0元现，金货款50以0 存款支付2 000元，其余1 000元暂欠 借贷：：原银材行料存3 款000 500 贷：银行存款 2 000 应付账款 1 000
该是借贷相等。
2）∑账户借方余额= ∑账户贷方余额 或 ∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额
原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借
方余额必然等于贷方余额。
23.09.2019
西南财经大学会计学院 蒋航程
三、会计分录
（一）会计分录的定义 按照复式记账原理，集中反映每笔业务的账户名称、方向、金额的一种记录
23.09.2019
西南财经大学会计学院 蒋航程
23.09.2019
西南财经大学会计学院 蒋航程
二、会计凭证的种类
来源不同 外来原始凭证 自制原始凭证
填制程序
会计凭证
用途不同
原始凭证
填制手续 一次凭证
基本结构的构成要素： 名称--会计科目； 时间；内容摘要； 方向（增或减） 经济业务的说明记录（数据）
（三）会计分录的书写格式 借上贷下，各占一行；借靠边上，贷退二字，彼此错开；金额相等
（四）实例 从银行提取现金500元备用
购入材借料：3库00存0元现，金货款50以0 存款支付2 000元，其余1 000元暂欠 借贷：：原银材行料存3 款000 500 贷：银行存款 2 000 应付账款 1 000
该是借贷相等。
2）∑账户借方余额= ∑账户贷方余额 或 ∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额
原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借
方余额必然等于贷方余额。
23.09.2019
西南财经大学会计学院 蒋航程
三、会计分录
（一）会计分录的定义 按照复式记账原理，集中反映每笔业务的账户名称、方向、金额的一种记录
23.09.2019
西南财经大学会计学院 蒋航程
23.09.2019
西南财经大学会计学院 蒋航程
二、会计凭证的种类
来源不同 外来原始凭证 自制原始凭证
填制程序
会计凭证
用途不同
原始凭证
填制手续 一次凭证
基本结构的构成要素： 名称--会计科目； 时间；内容摘要； 方向（增或减） 经济业务的说明记录（数据）
第二章-会计信息系统的开发PPT课件
采用设计工具详细描述功能模块内部的过程，确定模块 间的详细接口，编写详细设计说明书。
12
各阶段的主要任务：
3、系统实施 程序设计阶段 程序设计是按照详细设计说明书的要求，使用某种程序设
计语言，对每个模块作出可在计算机上执行的程序代码的过 程。提交源程序清单和程序设计说明书。
系统测试阶段 是为了在系统的试运行阶段，尽可能地查找出程序的错误 ，以保证系统的质量而进行的调试和检验。
第2单元
会计信息系统的规划、 分析与设计
1
学习目标
掌握会计信息系统的规划、分析与设计方法，重点掌握 业务流程图、数据流程图及功能结构图的应用。
理解结构化方法、原型法、面向对象法、计算机辅助开 发方法的应用范围及特点，着重理解会计信息系统适用 的开发方法。
了解会计信息系统的开发过程与开发方式。
有发现的错误。 ［完善性维护］为扩充系统功能或改善性能而进行的修 改。 （2）使用维护 ［环境维护］为保证系统正常运行而进行的环境维护工 作。 ［意外事故维护］解决因发生意外事故而使数据混乱或 丢失的维护工作。 ［计算机病毒治理和维护］预防、检测、清除计算机病 毒等工作。
提交运行日志、系统问题报告、系统修改报告等文档 。
析阶 段
主要任务
调查用户需求和处理过程，进 行可行性分析与研究
分析用户需求，建立目标系统 逻辑模型
主要文档
12
各阶段的主要任务：
3、系统实施 程序设计阶段 程序设计是按照详细设计说明书的要求，使用某种程序设
计语言，对每个模块作出可在计算机上执行的程序代码的过 程。提交源程序清单和程序设计说明书。
系统测试阶段 是为了在系统的试运行阶段，尽可能地查找出程序的错误 ，以保证系统的质量而进行的调试和检验。
第2单元
会计信息系统的规划、 分析与设计
1
学习目标
掌握会计信息系统的规划、分析与设计方法，重点掌握 业务流程图、数据流程图及功能结构图的应用。
理解结构化方法、原型法、面向对象法、计算机辅助开 发方法的应用范围及特点，着重理解会计信息系统适用 的开发方法。
了解会计信息系统的开发过程与开发方式。
有发现的错误。 ［完善性维护］为扩充系统功能或改善性能而进行的修 改。 （2）使用维护 ［环境维护］为保证系统正常运行而进行的环境维护工 作。 ［意外事故维护］解决因发生意外事故而使数据混乱或 丢失的维护工作。 ［计算机病毒治理和维护］预防、检测、清除计算机病 毒等工作。
提交运行日志、系统问题报告、系统修改报告等文档 。
析阶 段
主要任务
调查用户需求和处理过程，进 行可行性分析与研究
分析用户需求，建立目标系统 逻辑模型
主要文档
《会计信息生成方法》PPT课件
左方
账户名称
右方
格式中，哪一方记录增
加或减少取决于账 户的性质及记账方法。
16
实务中 的账户
银行存款日记账
17
账户能够提供的指标（账户的金额）
余额
期初余额 期末余额
发生额
本期增加发生额 本期减少发生额
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减 少发生额
18
（四）会计账户与会计科目的关系
联系 ❖都是对会计对象的具体内容做进一步分类。 ❖账户是根据会计科目设置的，科目是账户的名称。 区分 ❖会计科目仅仅是名称，而账户有具体的格式，可以 反映经济业务的增减变化及余额。 ❖会计科目是国家财政部统一制定的，而账户是由企 业据会计科目自己设置的。
22
课堂练习题
3、下列帐户属于资产要素的有（ ）。 （1）无形资产 （2）应收账款 （3）产成品（4）预收账款 （5）长期待摊费用 三、判断题 1、帐户是会计科目的名称。（ ） 2、每个帐户在一定时期内所登记的金额
合计称为本期发生额。（ ）
23
三、 复式记账法
（一）记账方法概述 记账方法指在账簿中登记经济业务的方法。
7
（二）会计科目的分类
会计科目 的分类
按经济内容分类
按提供指标的 详细程度分类
8
按经济内容分类
资产类科目
负债类科目
会计信息生成的方法PPT文档74页
Leabharlann Baidu
会计信息生成的方法
怎样思想，就有怎样的生活
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
第2章会计信息系统开发方法ppt课件
除此以外，还有字符码（J－price），混合码等。
XXXX
XX
XX
XX
会计科目代码结构4-2-2-2
代码设计的原则：
四级科目号 三级科目号 二级科目号
唯一性 系统性 简明性
一级科目号
稳定性 扩展性
合法合规性
GBUTtem
数据库文件设计： 数据库文件设计就是把会计信息系统涉及的文件进行物理定义，把
所有文件设计成可用计算机进行存取的物理形式。数据库设计的依据是 系统分析中编制的数据流图和数据词典。在进行设计时，从以下几个方 面加以考虑：
• 词典中所有条目应按一定次序排列起来，供人们方便地查询。
GBUTtem
举例：银行对账模块
手工银行对账过程的数据流图：
GBUTtem
会计信息系统银行对账过程的数据流图：
GBUTtem
银行
录入 对账单
删除 已达账
记账
银行对账文件
企业对账文件
网络Fra Baidu bibliotek递
对账
输出对账 结果
计算机银行对账数据流图
余额调节表 已达账 未达账
对比：（1）增加“对账单录入功能”。为用户提供银行对账单录入接口； （2）增加“银行对账”和“企业对账”两个数据库文件； （3）增加“对账结果输出功能” （4）增加“删除已达账”功能，减少不必要的存储，提高对账速度。
XXXX
XX
XX
XX
会计科目代码结构4-2-2-2
代码设计的原则：
四级科目号 三级科目号 二级科目号
唯一性 系统性 简明性
一级科目号
稳定性 扩展性
合法合规性
GBUTtem
数据库文件设计： 数据库文件设计就是把会计信息系统涉及的文件进行物理定义，把
所有文件设计成可用计算机进行存取的物理形式。数据库设计的依据是 系统分析中编制的数据流图和数据词典。在进行设计时，从以下几个方 面加以考虑：
• 词典中所有条目应按一定次序排列起来，供人们方便地查询。
GBUTtem
举例：银行对账模块
手工银行对账过程的数据流图：
GBUTtem
会计信息系统银行对账过程的数据流图：
GBUTtem
银行
录入 对账单
删除 已达账
记账
银行对账文件
企业对账文件
网络Fra Baidu bibliotek递
对账
输出对账 结果
计算机银行对账数据流图
余额调节表 已达账 未达账
对比：（1）增加“对账单录入功能”。为用户提供银行对账单录入接口； （2）增加“银行对账”和“企业对账”两个数据库文件； （3）增加“对账结果输出功能” （4）增加“删除已达账”功能，减少不必要的存储，提高对账速度。
相关主题
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借
贷
-
+
负债类账户
借
贷
-
+
余额
费用类账户
借
贷
+
-
所有者权益类账户
借
贷
-
+
余额
利润类账户
借
贷
-
+
2021/2/12
西南财经大学会计学院 蒋航程
借
账户模式总图
贷
资产、费用 +
负债、所有者权益 收入、利润 --
资产、费用 -
负债、所有者权益 收入、利润 +
余额 资产
余额 负债、所有者权益
2021/2/12
2021/2/12
④ 8 000 ⑤ 9 000
发生额 17 000
⑤ 9 000 发生额 9 000
余额 22 000
西南财经大学会计学院 蒋航程
③ 6 000 发生额 6 000
余额 9 000
几个相关问题
（1）在账户记录业务前，首先应该登记期初余额 。
（2）在期末，要计算出每个账户的发生额和期末余额，即 结账。
2021/2/12
西南财经大学会计学院 蒋航程
（二）会计账户设置 1.设置的依据：会计科目 2．会计科目的概念及其设置原则 会计科目：由国家统一规定的，对会计要素进行具体分类 的标志。 特点：统一性、科学性、完整性 3．会计科目的体系包括内容、级次及其设置
一级科目
二级科目
（总分类账科目） （子目）
月日
借方金额 贷方金额 借 贷
余额
12 1 12月初余 额
借
700
12 5 销售收入 200
借
900
12 13 送存银行
800
借
100
12 21 收回人欠 300
借
400
12 31 12月发生 500
800
借
400
额余额
库存现金账户(简化格式)
2021/2/12
月初余额 700
5/12
200
13/12
基本结构的构成要素： 名称--会计科目； 时间；内容摘要； 方向（增或减） 经济业务的说明记录（数据）
期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额 （旧管 ＋ 新收 － 开除 ＝ 实在） 【四柱清册】
2021/2/12
西南财经大学会计学院 蒋航程
账户的具体结构及账户格式
库存现金 账 户
年
摘
要
28
1401
50
1601
69
1901
（二）负 债 类
70 80 82
94
104
2019 2121 2151
2501
2901
（三）共同类
（四）所有者权益类
110
4001
111
4002
112
4101
114
4103
115
4101
会计科目名称和编号
名称
（四）成 本 类
库存现金 银行存款 其他货币资金 原材料 固定资产
800
21/12
300
增加发生额 500
减少发生额 800
月末余额西南财经大40学0会计学院 蒋航程
三、借贷记账法下，账户的使用方法
使用方法： 账户使用方法由账户的性质决定；不同性 质的账户使用方法不同
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账户分类及记账模式
资产类账户
借
贷
+
-
余额
收入类账户
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例10：00假⑤，定借①短有入购期③②关5入借购④月以材账入借期款存料户材入借1款1的0料1款050吨00余29月000，000额吨期0元元价0，短为偿元值，价期：还直3应值借0银欠接0付6款0行银偿0元账80行还存00，款0元的供款0货1，存8应8款2月货入0单0以期款银00位存00借未行的0元款款元付供。支，货付原款材料50
本章重点：本章学习的重点是借贷复式记账法的特点、原理和运用， 只有理解和掌握了复式记账法并能熟练地加以运用，才能为正确处理 会计业务打下良好的基础。此外，会计凭证的种类和填制方法，会计 账簿的种类和登记方法也是本章学习的重点。
本章难点：借贷复式记账法的特点、原理和运用。
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资产类账户： 期末余额＝期初余额＋借方发生额－贷方发生额
负债类账户： 期末余额＝期初余额＋贷方发生额－借方发生额
（3）费用类账户的运用方法与资产类账户基本相同； 收入、利润与负债、所有者权益类账户的运用方法基
本相同。
117
5001
118
5101
123
5401
（五）损 益 类
待处理财产损溢 124
6001
129
6051
132
6111
短期借款
136
应付账款 应付职工薪酬
137
长期借款
138
递延所得税负债 139
149
6301 6401
6402 6403 6601
150
6602
151
6603
154
6711
实收资本
155
第一节 会计账户
一、会计账户的设置
(一)会计账户的概念：
会计账户是对会计对象按经济特征进行分类反映和控制， 并提供每一类别的动态指标和静态指标的工具。
按经济特征分类：资产、负债、所有者权益、收入、
费用、利润六类
用途：提供两类指标
（1）动态指标--增减变动过程； （2）静态指标--增减变动结果。
三级科目 （明细分类账科目）
原材料
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非金属材料
铁 金属材料
铜
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4. 账户级次： （1）总账；（2）二级账；（3）明细账
5．会计科目与会计账户的区别、联系
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顺序号
编号
（一）资 产 类
1
1001
2
1002
5
1012
第二章 会计信息生成的方法
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第一节 会计账户 第二节 复式记账法 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿 第五节 会计循环
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本章提要
本章教学目的及要求：通过本章学习，要求掌握账户的设置原理、账 户的结构和使用方法；掌握复式记账法的特点、原理并能熟练加以运 用；掌握会计凭证的种类、会计凭证的填制和审核方法；掌握账簿的 种类、账簿的设置和登记方法；理解会计循环的意义，掌握会计循环 的程序。
原材料
借
贷
银行存款
借
贷
初余 50 000
① 3 000 ③ 6 000
发生额 9 000 余额 59 000
初余 80 000 ④ 8 000
① 3 000 ② 5 000
发生额 8 000 发生额 8 000 余额 80 000
短期借款
借
贷
初余
10 000
应付账款
借
贷
初余
12 000
② 5 000 发生额 5 000
6801
资本公积
156
6901
盈余公积
本年利润
利润分配
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生产成本 制造费用 机械作业
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 以前年度损益调整
二、账户的基本结构