第五章进出口税费.pdf
进出口税费考试教材
第五章进出口税费
第一节进出口税费概述
进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。
注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。
进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。
多选题（2007年考题）
下列属进出口环节由海关依法征收的进出口税费是（）
A. 关税
B. 消费税
C. 进口车辆购置附加费
D. 船舶吨税
答案：AB
解释：进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，征收船舶吨税的目的是用于航道建设，其虽然是由海关代征，但不属进出口环节由海关依法征收的税费。
一、关税
※关税的概念：
1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
2、关税的征收主体：国家（由海关代表国家征收）
3、关税的课税对象：进出关境的货物和物品
判断题（2009年）
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。
答案：错误
解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。
4、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物发货人、进（出）境货物的所有人
多选题（2010年考题）
关税的纳税义务人包括（）。
A.进口货物收货人
B.出口货物发货人
C.进出境物品所有人
D.运输工具的负责人
答案：ABC
5、关税是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段。
进出口税费PPT课件
第一节 概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征 收的、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
《海关法》 《进出口关税条例》 其他法律法规
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海关实务
1
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总体概述
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某公司出口某货物100件,每件重10
公斤,成交价为CFR香港10000元人民币.
运费每吨200元人民币,出口关税税率为
10%,求海关应征出口税.
例题
1.离岸价格=10000-200*(100*10)/1000=9800
2.完税价格=9800/(1+10%)=8909
3.出口关税=8909*10%=890.9
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海关实务
15
二、进口环节税
1.消费税 （1）消费税的概念:
消费税是对在中国境内从事生产，委托加工和进口应 税消费品单位和个人，就其销售收入或销售数量，采取 定率或定额征收的办法，进行特殊调节的一个流转税种。
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海关实务
16
（2）消费税征收的对象
① 过度消费对人体健康和社会环境产生危害的特殊消费 品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
进口税 出口税 过境税
第五章 进出口税费 《报关实务》PPT课件
4.税款滞纳金
2）征收标准 滞纳金按每票货物的关税、进口环节增值税、消费税单独计算，起征点为 50元，不足50元的免予征收。其计算公式为： 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数
4.税款滞纳金
表5-1 消费税税目、税率(2015—2016年）
税标准。
（2） 计征方法
第一，从价税。 第二，从量税。 第三，复合税。 第四，滑准税。
1.关税
关税是海关代表国家按有关的政策与法规（税法及进出口税则），对准许
进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
1）进口关税
（3）种类
1.关税
2）出口关税 出口关税是指以出境货物和物品为课税对象所征收的关税。目的是限制、 调控某些商品的过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原 材料的无序出口。
步骤二：税款滞纳金的计算
60 000×10×0.5‰=300（元） 12 000×10×0.5‰=60（元） 300＋60=360（元）
Mission two
1.我国海关审价的法律依据
我国海关审价的法律依据包括法律（如《海关法》）、行政法 规（如《关税条例》）和部门规章（如《审价办法》《征管办 法》）。
3.船舶吨税
（3）征收范围。
• ①在我国港口行驶的外国籍船舶； ②外商租用（程租除外）的中国 籍船舶；
物流报关进出口税费
四 船舶吨税
• 1 含义：简称吨税;是由海关在设关口岸对进出 停靠我国 港口的国际航行船舶征收的一种使用税
• 2 征收依据： 船舶吨税暂行办法 • 3 征收范围：阅读教材;了解船舶吨税的征收对象 • 4 计算公式
1船舶吨位： 净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 注：船舶吨位的尾数;按四舍五入原则;半吨以下的免征尾 数;半吨以上的按1吨计算；不及1吨的按1吨计征 2船舶吨税：阅读教材;了解船舶吨税的征收和退补 应征船舶吨税税额=注册净吨位×船舶吨税税率
的;计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适
用的计征汇率折合为人民币计算完税价格 海关每
月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三第三
个星期三为法定节假日的;顺延至第四个星期三中 国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率
一 进出口关税税款的计算
• 1 进口关税税款的计算 1从价税： 应征税额=进口货物的完税价格×进口从价 税税率 减税征收的进口关税税额=进口货物完税价 格×减按进口从价税税率 注：进口货物的完税价格为CIF价格
第五章 进出口税费
• 第一节 进出口税费概述 • 第二节 进出口税费的计算
第一节 进出口税费概述
• 教学目的： ①了解进出口税费的概念及种类 ②理解各种进出口税费的计征方法及其计 算公式
• 提问：①海关的四项基本任务 ②进出口报关的基本环节
一 进出口税费
进出口税费
第六节
进出口税费的缴纳、减免及退补
一、进出口税费的缴纳 （一）缴纳地点与方式
缴纳地点：货物的进出境地向海关缴纳，经批准也可在纳税义务人所在
地向其主管海关缴纳。 方式：柜台支付税款，网上支付税款。
（二） 特定减免税
1、外商投资企业进口物资
2、国内投资项目进口物资 3、贷款项目进口物资
4、特定区域物资
5、科教用品 6、科技开发用品
7、残疾人专用品
8、救灾捐赠物资 9、扶贫慈善捐赠物资
三、进出口税费的退补
（一）税款退还
退还的范围：
● 已缴纳进口关税和进口环节代征税税款的进口货物，因品质或者规格原因
2、船舶吨税的征收
船舶吨税起征日为“船舶直接抵口之日”，直接抵口指进境后驶
达锚地或进境后直接靠泊。 船舶吨税的征收方法分为90天期和30天期缴纳两种，并分别确定
税额，缴纳期限由纳税义务人在申请完税时自行选择。
3、船舶吨税的计算 应纳船舶吨税税额 = 注册净吨位×船舶吨税税率（元/净吨）
船舶吨税的缴款期限是自海关填发税款缴纳书之日起15日（法定
（三）成交价格本身须满足的条件
二、相同及类似货物成交价格法 三、倒扣价格法
四、计算价格法
五、合理方法
海关报关实务第五章进出口税费
• （ 2 ）从量税
• 从量税是以货物和物品的计量单位，如重 量、数量、容量等作为计税标准，以每一 计量单位的应征税额征收的关税。
• 我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷 等类进口商品征收从量税。
• 从量计征的进口关税的计算公式为：
• 应征税额=进口货物数量×单位税额
• （3）复合税
• 复合税是在《进出口税则》中，一个税目中 的商品同时使用从价、从量两种标准计税， 计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。
• 暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运 出境或者复运进境的，纳税义务人应当在规 定期限届满前向海关申报办理进出口及纳税 手续，缴纳剩余税款。
• 计征税款的期限为60个月。不足一个月但超 过15天的，按一个月计征；不超过15天的， 免予计征。计征税款的期限自货物放行之日 起计算。
• 按月征收税款的计算公式为：
• 2007年对钢坯等部分出口商品实行暂定税率， 其中，对一般贸易和边境小额贸易出口尿素 征收季节性暂定税率。
• 根据《关税条例》的规定，适用出口税率的 出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。
• 2008年1月1日至12月31日，对原粮及其 制粉开征出口暂定关税。
• 2008年4月1日至12月31日对过磷酸钙、 钾肥征收
• 其中：出口货物完税价格=FOB/（1+出口 关税率）
• 即出口货物是以FOB价成交的，应以该价 格扣除出口关税后作为完税价格；如果以其 他价格成交的，应换算成FOB价后再按上述 公式计算。
第五章 进出口税费2
例5-6：国内某企业从向韩国出口鳗鱼苗一批，合同采用 CIF术语。已知成交总价为9090美元，运费为987美元 ，保险费为50美元，适用的外汇折算价格为1美元=人民 币6.2716元，计算出口关税。
第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的FOB报价） 审定FOB为8053美元（9090-987-50）； 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为50505.19元； 第三步：按照公式计算应该征收的税款计算应征关税 [50505.19/（1+20%）]*20%=8417.53
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
以进口货物的重量、数量、长度、 2.从量税 容量和面积等计量单位为标准计征的 关税。
完全采用从量税的发达国家: 瑞士
从量税税额=商品数量×每单位从量税率
中国目前实施进口进口从量税的商品： 啤酒、胶卷、原油、冻鸡
从量关税的计算
计算进口从量关税税款的基本公式是： 进口关税税额=进口货物数量×适用的单位税额
临时性关税。如反倾销税、反补贴税、保障性关税、
特别（报复性）关税 反倾销税税额=完税价格*适用的反倾销税税率
第五章进出口税费
协定税率
②适用协定税率、
进
特惠税率的进口货 物有暂定税率的，
口
应从低适用税率；
关
特惠税率
③适用普通税率的 进口货物，不适用
税
暂定税率。
普通税率
暂定税率
第五章进出口税费
3、进出口环节税费征纳的法律依据 《海关法》、《进出口关税条例》以及其他
法律法规。 4、关税缴纳的期限
进出口货物的纳税义务人应当自海关填发 税款缴款书之日起15日内缴纳税款，如果最后 缴款日恰好在法定的节假日，则顺延至第一个 工作日。
返
第五章进出口税费
回
进口货物成交价格法
容器 费
成交 价格
液体1.5
啤
发票价
酒
格1.5
2.0
啤酒瓶0.5
一 般 进 口 货 物
应计 入
问题三：如何确定一般进口货物完税价格？
返
第五章进出口税费
回
进口货物成交价格法
成交价格 2100元
冰箱成本 2000元
修理费 100元
一 协助 般 价值 进
口 货 物
的。 答案：错误 多选题：
在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的 中国籍船舶 D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船 舶 答案：ABCD
2010年报关员考试第五章第三节知识点及课后考题详解
第五章 进出口税费 第三节 进口货物原产地的确定与税率适用 一、进口货物原产地的确定(掌握) (一)原产地规则的含义(掌握) 各国为了适应国际贸易的需要， 并为执行本国关税及非关税方面的国别歧视贸易措施， 按一定的标准确定进口商品的原 产地 (标准就是原产地规则)。 WTO 原产地规则协议：一国(地区)为了确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。 (二)类别(掌握)
包括实施最惠国待遇、反倾销、反补贴、保障措施、数量限制、关税配额、原产地标记或贸易统计、政府采购时而采 用的原产地规则。 典型试题： (2007 判断)优惠原产地规则的实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须普遍地无差别地适用于所有原产地为最惠国的进 口货物。 答案：错 (三)原产地认定标准(掌握)
完全获得标准：货物完全是在一个国家(地区)获得或生产制造品。 不完全获得标准：货物经过几个国家(地区)加工、制造的产品，多以最后1.优惠原产地认定标准 (1)完全获得标准： ①在该成员国或者地区境内收获或采集的植物产品; ②在该成员国或者地区境内出生和饲养的活动物; ③在该成员国或者地区领土或领海开采的矿产品; ④其他符合相应优惠贸易协定项下完全获得标准的货物。 (2)税则归类改变标准： 指原产于非成员国或地区的材料在出口成员国或者地区境内进行制造、 加工后， 所得货物在 〈商品名称及编码协调制度〉 中税则归类发生了变化。 (3)区域价值成分标准：出口货物船上交货价(FOB)扣除该货物生产过程中该成员国或地区非原产原料价格后，所余价 款在出口货物船上交货价格(FOB)中所占的百分比。部分贸易协定的区域价值成分标准： A.《亚太贸易协定》：非成员国或原产地不明的总价值≤55%;孟加拉国≤65% B.《框架协议》下的《中国—东盟自由贸易区原产地规则》，来自自由贸易区≥40%，即非自由贸易区≤60% C.CEPA 项下的港澳产品不低于 30% D. “特别关税优惠待遇”：受惠国增值≥40%。 (4)制造加工工序标准
第五章进出口税费的计征
3. 计算实例
§
国内某一公司，从日本购进电视摄像机20台，其中有10台成交
价格为CIF境内某口岸5，000美元／台，其余10台成交价格为CIF境
内某口岸10，000美元／台，已知外币折算率1美元=人民币6元，要
求计算进口关税。
[计算方法]
原产国日本适用最惠国税率，其中CIF境内某口岸5，000 美元
审定完税价格为680，000美元； 将外币价格折算成人民币为4，080，000．00元； 减税征收的进口关税税额=完税价格X减按进口关税 税率 =4，080，000X 1％ =40，080．00(元)
第五章进出口税费的计征
§ 【例2】国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车 10辆，成交价格共为FOB香港120，000．00美 元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。 已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2，000cc， 外汇折算率1美元=人民币6元，原产国日本适用 最惠国税率43．8％，要求计算进口关税。 [计算方法)
第五章进出口税费的计征
（四）滑准税实例
§ 1、国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为美国， 成交价格为CIF大连980.00美元/吨。企业已向海关提交由 国家发展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关税税 率进口棉花配额证”，经海关审核确认后，征收棉花进口 滑准税公式如下：对配额外进口的一定数量棉花，适用滑 准税形式暂定关税，具体方式如下：1.当进口棉花完税价 格高于或等于11.397元/千克时,暂定从量税率为0.570元/ 千克；2.当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂 定从价税率按下式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1， (其中:Ri-暂定从价税率，对上式计算结果小数点后第4位 四舍五入保留前3位;Pi-关税完税价格，单位为元/千克。) 计算相应的暂定关税。已知其适用中国银行的外汇折算价 位USD1=RMB6.83，计算应征关税税额。
报关实务与操作课件-第五章 进出口税费
报关实务与操作 — Customs Practice and Practice
进口环节税
百度文库
• 进口货物、物品在办理海关手续放行后，如果由于某些原因 而进入国内流通领域，那么这些货物就应与国内货物同等对 待，所以应缴纳应征的国内税。进口货物、物品的一些国内 税依法由海关在进口环节征收。目前，由海关征收的国内税 主要有： 增值税 消费税
报关实务与操作 — Customs Practice and Practice
出口货物完税价格
• （一）出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为 基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内 输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 • （二）出口货物的成交价格不能确定，依次以下列价格审 查确定该货物的完税价格： • 1．同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货 物的成交价格； • 2．同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货 物的成交价格； • 3．按照合理方法估定的价格。
• 计算价格估价的方法
海关有关各项的总和为基础， 海关有关各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法 。
• 合理方法
报关实务与操作 — Customs Practice and Practice
进口货物完税价格中运输及相关费用的计算
• （一）进口货物的运费，应当按照实际支付的费用 计算。如果进口货物的运费无法确定的，海关应当 按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运 输行业公布的运费率（额）计算运费。 • （二）进口货物的保险费，应当按照实际支付的费 用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实 际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3‰计算保险费。 • （三）以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公 路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格 的1%计算运输及其相关费用、保险费。
进出口税费计算(第5章第5节内容) 2
第5节进出口税费的计算
海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金等一律以人民币计征，起征点为人民币50元；完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入（滞报金计算至元）。
进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。
海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的基准汇率；以基准汇率以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值(人民币元后采用四舍五人法保留4位小数)。如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。
一、进出口关税税款的计算
(一)进口关税税款的计算
海关按照《关税条例》的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。目前，我国对进口关税采用的计征标准主要有：从价关税、从量关税、复合关税等。自2006年1月1日起，对配额外进口一定数量的棉花实行5%~40%的滑准税。
1．从价关税
(1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。
(2)计算公式
应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率
减税征收的进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率
(3)计算程序
①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；
②根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率；
报关员考试第五章第四节知识点及课后考题详解
第五章进出口税费
第四节进出口税费的计算
本章学习要点：
掌握从价税税款的计算
掌握从量税税款的计算
掌握出口关税税款的计算
掌握滞纳金的计算
1.海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元起。
完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，
2.成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。
3.海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(假日则顺延至第四个星期三)中国人民银行外汇折算价，元后用四舍五入法
保留4位小数。
典型试题：
(2007多选)下列税费中，不足人民币50元免予征收的是:
A.滞纳金
B.关税
C.增值税
D.消费税
答案：ABCD
一、进出口关税税款的计算
(一)进口关税税款的计算
1.从价关税(掌握)
(1)计算公式
应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价格税税率
减税征收的进口关税税率=进口货物完税价格×减按进口关税税率
(2)计算程序
第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)
第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
第三步：按照公式计算应该征收的税款
(3)计算实例
实例一：
国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，
保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，
计算应征进口关税。(原产国日本适用最惠国税率25%;)
计算方法：
第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)
进出口税费课程讲义
进出口税费课程讲义
1. 引言
进出口税费是指进出口货物在跨境交易中需要缴纳的各种税费。对于从事国际贸易的企业或个人来说，了解和掌握进出口税费的相关知识非常重要。本讲义旨在介绍进出口税费的基本概念、计算方法、优惠政策等内容，帮助读者理解和应用进出口税费相关知识。
2. 进出口税费的基本概念
2.1 进口税费
进口税费是指进口货物在进口国家或地区需要缴纳的各种税费，包括进口关税、增值税、消费税等。进口税费的计算方法与税率因国家和地区而异，本节将介绍不同税费的基本概念和计算方法。
进口关税是进口商品按照一定税率征收的税款，其税率根据商品的分类、原产国、贸易协定等因素确定。进口关税的计算方法为：进口货物的完税价格（即货物的成交价格加上运费和保险费）乘以关税税率。
2.1.2 增值税和消费税
增值税和消费税是进口商品按照一定比例征收的税款。增值税是按照货物或服务的增值额计算的税款，消费税是按照货物的数量或价值计算的税款。进口货物的增值税和消费税计算方法为：进口货物的完税价格乘以税率。
出口税费是指出口货物在出口国家或地区需要缴纳的各种税费，包括出口关税、退税、出口消费税等。本节将介绍出口税费的基本概念和计算方法。
2.2.1 出口关税
出口关税是出口商品按照一定税率征收的税款，其税率根据商品的分类、目的国、贸易协定等因素确定。出口关税的计算方法为：出口货物的完税价格乘以关税税率。
2.2.2 退税
为鼓励出口贸易，许多国家和地区会对出口货物部分或全部退还已缴纳的增值税等税款。退税的金额根据实际出口货物的数量、价值及退税率等因素计算。
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{财务管理税务规划}第五章进出口税费
2、关税的主体：国家(海关代表国家征收)
3、关税的对象：进出关境的货物和物品
判断题
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。参考答案：错
误
解释：各类进出境人员不属于征税对象,运输工具所征收的不是关税,而是船舶吨税。关税的种类
※关税的种类
从报关业务的角度来看,关税分为：进口关税、出口关税
(一)进口关税
1、含义
进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。
2、计征方法
进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等
(1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准
计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率
※价格和税额成正比例关系的关税。
(2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准
计量单位：如重量、数量、容量等
计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率
*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等
单选题(2007年考题)：
目前我国不实行从量计税的进口商品是()
A.冻乌鸡
B.鲜啤酒
C.未梳原棉
D.盘装胶卷
参考答案：C
复合税
(3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,两种税率合并计征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率
*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
(4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率,当价格下跌时则采用较高税率
对关税配额外进口一定数量的棉花,实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。
①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时,按0.570元/千克计征从量税。
②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税税率按下述公式计算：
Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1
多选题(2008年考题)：
下列关于滑准税的表述正确的是()
A.当商品价格上涨时采用较低税率
B.当商品价格上涨时采用较高税率
C.当商品价格下跌时采用较高税率
D.当商品价格下跌时采用较低税率
参考答案：A
C
进口关税的种类
3、进口关税的种类
★从征税的主次程度来,进口关税可分为：进口正税和进口附加税
(1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。
(2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。
进口附加税一般具有临时性,包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。
判断题(2007年考题)：
我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。
参考答案：错
多选题(2009年考题)：
下列属于关税附加税的是()。
A.反倾销税
B.反补贴税
C.消费税
D.增值税
参考答案：A
B
出口关税
(二)出口关税(了解)
出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。
目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。
(三)暂准进出境货物进出口关税
1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月,不足一个月但超过15天的,按一个月计征;不超过15天的,免予计征。
2、公式：每个月关税税额=关税总额×(1÷60)
每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60)
进口环节海关代征税
二、进口环节海关代征税(熟悉)
(一)增值税
1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
2、进口环节税由海关征收,其他环节的增值税由税务机关征收。
3、起征额为人民币50元,低于50元的免征,基本税率为17%
4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：
①粮食、实用植物油
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油不按13%进行征税)
③图书、报纸、杂志(图书)
④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)
⑤国务院规定的其他货物
(二)消费税
1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
2、与增值税一样。消费税由税务机关征收,进口的消费税由海关征收。
单选题(2005年考题)
我国的进出口消费税由()征收。
A、国家税务局
B、财政部
C、国家及代表国家的海关
D、进出口货物的收发货人
参考答案：
C
3、起征额为人民币50元,低于50元的免征。(同增值税)
4、征收的范围：
目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。(烟、酒、酒精、鞭炮、焰火)
第二类：奢侈品等非生活必须品。(贵重首饰及珠宝玉石、化妆品)
第三类：高能耗的高档消费品。(小轿车、摩托车、)
第四类：不可再生和替代的资源类消费品。(汽油、柴油)
三、船舶吨税
1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。
凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税,对已经征收车船使用税的船舶,不再征收船舶吨税。
2、分为：优惠税率和普通税率
与我国签定互惠契约的国家或地区适用优惠税率,未签定的适用普通税率。
3、征收范围：(重点)
①在我国港口行使的外国籍船舶
②外商租用(程租除外)的中国籍船舶
③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶
④我国租用的外国籍国际航行船舶
多选题(2005年考题)
在下列船舶中,应征收船舶吨税的有：
A、在青岛港口行使的日本油轮
B、在厦门港口航行的美国货轮