第五章进出口税费.pdf
{财务管理税务规划}第五章进出口税费
2、关税的主体：国家(海关代表国家征收)
3、关税的对象：进出关境的货物和物品
判断题
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。参考答案：错
误
解释：各类进出境人员不属于征税对象,运输工具所征收的不是关税,而是船舶吨税。关税的种类
※关税的种类
从报关业务的角度来看,关税分为：进口关税、出口关税
(一)进口关税
1、含义
进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。
2、计征方法
进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等
(1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准
计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率
※价格和税额成正比例关系的关税。
(2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准
计量单位：如重量、数量、容量等
计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率
*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等
单选题(2007年考题)：
目前我国不实行从量计税的进口商品是()
A.冻乌鸡
B.鲜啤酒
C.未梳原棉
D.盘装胶卷
参考答案：C
复合税
(3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,两种税率合并计征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率
*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
(4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率,当价格下跌时则采用较高税率
对关税配额外进口一定数量的棉花,实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。
①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时,按0.570元/千克计征从量税。
②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税税率按下述公式计算：
Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1
多选题(2008年考题)：
下列关于滑准税的表述正确的是()
A.当商品价格上涨时采用较低税率
B.当商品价格上涨时采用较高税率
C.当商品价格下跌时采用较高税率
D.当商品价格下跌时采用较低税率
参考答案：A
C
进口关税的种类
3、进口关税的种类
★从征税的主次程度来,进口关税可分为：进口正税和进口附加税
(1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。
(2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。
进口附加税一般具有临时性,包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。
判断题(2007年考题)：
我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。
参考答案：错
多选题(2009年考题)：
下列属于关税附加税的是()。
A.反倾销税
B.反补贴税
C.消费税
D.增值税
参考答案：A
B
出口关税
(二)出口关税(了解)
出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。
目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。
(三)暂准进出境货物进出口关税
1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月,不足一个月但超过15天的,按一个月计征;不超过15天的,免予计征。
2、公式：每个月关税税额=关税总额×(1÷60)
每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60)
进口环节海关代征税
二、进口环节海关代征税(熟悉)
(一)增值税
1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
2、进口环节税由海关征收,其他环节的增值税由税务机关征收。
3、起征额为人民币50元,低于50元的免征,基本税率为17%
4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：
①粮食、实用植物油
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油不按13%进行征税)
③图书、报纸、杂志(图书)
④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)
⑤国务院规定的其他货物
(二)消费税
1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
2、与增值税一样。消费税由税务机关征收,进口的消费税由海关征收。
单选题(2005年考题)
我国的进出口消费税由()征收。
A、国家税务局
B、财政部
C、国家及代表国家的海关
D、进出口货物的收发货人
参考答案：
C
3、起征额为人民币50元,低于50元的免征。(同增值税)
4、征收的范围：
目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。(烟、酒、酒精、鞭炮、焰火)
第二类：奢侈品等非生活必须品。(贵重首饰及珠宝玉石、化妆品)
第三类：高能耗的高档消费品。(小轿车、摩托车、)
第四类：不可再生和替代的资源类消费品。(汽油、柴油)
三、船舶吨税
1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。
凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税,对已经征收车船使用税的船舶,不再征收船舶吨税。
2、分为：优惠税率和普通税率
与我国签定互惠契约的国家或地区适用优惠税率,未签定的适用普通税率。
3、征收范围：(重点)
①在我国港口行使的外国籍船舶
②外商租用(程租除外)的中国籍船舶
③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶
④我国租用的外国籍国际航行船舶
多选题(2005年考题)
在下列船舶中,应征收船舶吨税的有：
A、在青岛港口行使的日本油轮
B、在厦门港口航行的美国货轮
进出口税费的计算与减免(doc 46页)
进出口税费的计算与减免(doc 46页)
第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 一、关税 (一)进口关税 1.含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。
规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口纳税手续，缴纳剩余税款。 计征税款的期限为60个月。不足一个月但超过15天的，按一个月计征;不超过15天的，免予计征。计征税款的期限自货物放行之日起计算。 按月征收税款的计算公式为： 每月关税税额=关税总额×(1÷60) 每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60) 二、进口环节税海关代征税 进口货物、物品海关放行后，进入国内流通领域，应征国内税。由海关环节征收的国内税：增值税、消费税、船舶吨税。
(一)增值税 1.含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 3.征收范围——我国境内销售货物(销售不动产或免征的除外)、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。 1.含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。 4.计算公式(从价、从量计征) (1)从价征收公式：消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率 (2)从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额 (3)从价+从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率
进出口税费简要介绍
第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。 注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。 进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。 多选题(2006年考题) 下列属进出口环节由海关依法征收的税费是() A.关税 B.消费税 C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税 答案：AB 一、关税 ※关税的概念： 1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、关税的主体：国家(海关代表国家征收) 3、关税的对象：进出关境的货物和物品 判断题 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误
解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。※关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税 (一)进口关税 1、含义 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2、计征方法 进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 (1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准 计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。 (2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 计量单位：如重量、数量、容量等 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 单选题(2007年考题)： 目前我国不实行从量计税的进口商品是() A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷 答案：C (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额
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{财务管理税务规划}第五章进出口税费
2、关税的主体：国家(海关代表国家征收) 3、关税的对象：进出关境的货物和物品 判断题 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。参考答案：错 误 解释：各类进出境人员不属于征税对象,运输工具所征收的不是关税,而是船舶吨税。关税的种类 ※关税的种类 从报关业务的角度来看,关税分为：进口关税、出口关税 (一)进口关税 1、含义 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2、计征方法 进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 (1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准 计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。 (2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 计量单位：如重量、数量、容量等 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 单选题(2007年考题)： 目前我国不实行从量计税的进口商品是()
A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷 参考答案：C 复合税 (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,两种税率合并计征 计算公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。 (4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率,当价格下跌时则采用较高税率 对关税配额外进口一定数量的棉花,实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。 ①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时,按0.570元/千克计征从量税。 ②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税税率按下述公式计算： Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1 多选题(2008年考题)： 下列关于滑准税的表述正确的是() A.当商品价格上涨时采用较低税率 B.当商品价格上涨时采用较高税率 C.当商品价格下跌时采用较高税率 D.当商品价格下跌时采用较低税率 参考答案：A C
第六章 进出口合同
第六章进出口合同 请翻译以下合同内容 1.Neither party will be liable for any failure to perform or delay in performing any obligation under this agreement by reason of any circumstance beyond its reasonable control providing that it promptly notifies the other party of such circumstance and uses its reasonable endeavours to mitigate the effect of such circumstance on any affected obligation. If such circumstance continues to prevent performance for more than 60 days, either party may terminate this agreement on 30 days' prior written notice. 2. All notices shall be written in English and served to both parties by fax/e-mail/courier according to the following addresses. If any changes of the addresses occur, one party shall inform the other party of the change of address within 10 days after the change. 3. The packing of the goods shall be preventive from dampness, rust, erosion and shock, and shall be seaworthy. The Seller shall be liable for any damage or loss of the goods attributable to the inadequate or improper packing. The measurement, gross weight, net weight and the cautions such as “This side up”,“Keep away from moisture”, “Handle with care” shall bestenciled on the surface of each package with fadeless pigment. 4.买方未在规定的时间内开出信用证,卖方有权发出通知取消本合同，或接受买方对本合同未执行的全部或部份，或对因此遭受的损失提出索赔。 5.货物发运后，卖方出具以买方为付款人的即期汇票，按即期付款交单方式，通过卖方银行向买方转交单据，换取货款。买方须在汇票首次提示时付款。 6.如买方提出索赔，凡属品质异议须于货到目的口岸之日起30天内提出，凡属数量异议须于货到目的口岸之日起15天内提出，对所装货物所提任何异议于保险公司、轮船公司、其他有关运输机构或邮递机构所负责者，卖方不负任何责任。 参考译文： 1、一方如遇到不可抗力事件而不能履行或延迟履行本协议项下的义务时，不承担任何责任，但该方应将该事件迅速通知他方，并尽力减轻该事件对受影响的义务造成的后果。如该事件持续影响履行义务的时间超过60日，一方可经提前30日发出书面通知后终止本协议。
[财务培训]第五章 进出口税费
[财务培训]第五章进 出口税费
第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。 一、关税 关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物和物品，征税的依据是国家制定公布的关税法律、行政法规。 关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。 关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。 (一)进口关税 1.进口关税在国际贸易中,被各国公认为是一种重要的经济保护手段。我国进口关税可分从价税、从量税、复合税、滑准税。 (1)从价税 从价税是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。以货物、物品的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系。即:
从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率 (2)从量税 从量税以货物和物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。即: 从量税应征税额＝货物数量×单位税额 我国目前对石油原油、啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征收从量关税。 (3)复合税 在海关税则中,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用可以取长补短,有利于关税作用的发挥。2006年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。 复合税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率＋货物数量×单位税额 (4)滑准税 滑准税是指在海关税则中,预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时则采用较高税率,其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定。 2006年我国对关税配额外进口一定数量的棉花(税号52010000),实行5%40%的滑准税,其中,加工贸易正在执行的手册在2006年办理内销手续的,适用滑准税税率。当进口棉花的完税价格高于或者等于10746元/吨时,进口暂定税率为5%:当进口棉花的完税价格低于10746元/吨时,进口暂定税率按下式计算: 其中
(财务管理)第三章 一般进出口货物的报关程序
第三章一般进出口货物的报关程序 教学目标: 通过本章学习，应了解海关监管货物的概念、分类及期限；报关的基本程序；电子报关及电子通关系统的基本内容，掌握一般进出口货物的进 出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物的报关程序。 重点难点：1、海关监管货物的分类及期限； 2、一般进出口货物的报关程序 导入新课：报关程序是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品所有人或其代理人按照海关的规定，办理货物、运输工具、 物品的进出境手续及相关海关事务的过程。 进出境运输工具和进出境物品的报关程序相对比较简单，本章及第四章所讲的报关程序仅指进出境货物的报关程序。 根据《中华人民共和国海关法》规定，一般进出口货物的报关程序主要包括：报关单位向海关如实申报其进出境货物的情况，配合海关 查验货物，对部分货物还需要缴纳进出口税费，最后海关放行货物。除 此以外，根据海关监管的要求，对于保税货物、特定减免税货物以及暂 准进出口货物在向海关申报前还需办理备案申请、在海关放行后还需办 理核销结案等其他海关手续。 第一节海关监管货物与报关程序 一、海关监管货物的概述 （一）含义： 进口：进境办结海关手续 海关监管货物出口：申报出境 其他：进境起出境 （二）分类：
二、报关程序概述 （一）含义： 报关(规定手续、步骤) 或 审单、查验、征税、放行 （二）基本程序 不同类别的进出境货物对应不同的报关阶段 货物类别前期阶段进出境阶段后续阶段 一般进出口货 物 ——1、进出口申报 （海关决定是否受理 申报） 2、配合查验 （海关决定是否查 验、决定查验形式和 查验方法） 3、缴纳税费 (海关决定征、减、缓、 免税费） 4、提取或装运货物 （海关签印放行） —— 保税加工货物加工贸易备案和申 领手册 核销 特定减免税货 物 申领减免税证明解除海关监管 暂准进出境货 物 展览品进境备案销案 对进出境阶段工作的说明： 1．进出口申报：指进出口货物收、发货人或其代理人在海关规定期限内，按海关规定的形式，向海关报告进出口货物的情况，提请海关按其申报的内容放行进出口货物的工作环节； 2．配合查验：指申报进出口的货物经海关决定查验时，进出口货物的收发货人或者办理进出口申报具体手续的报关员应到达查验现场，配合海关查验货物，并负责按照海关的要求搬移、开拆或重封被查验货物的工作环节； 3．缴纳税费：进出口货物的收发货人或代理人接到海关发出的税费缴纳通知书后，向海关指定的银行办理税费款项的缴纳手续，由银行将税费款项缴入海关专门帐户的工作环节； 4．提取或装运货物：提取或装运货物是指提取进口货物或装运出口货物。 在办理了上述手续后海关决定放行，凭海关加盖放行章的进口提货凭证或出口装货凭证或海关通过计算机发送的放行通知书，即可提取或装运货物的工作环节；
进出口税费的计算与减免.pdf
{财务管理税务规划}进出口税费的计算与减免
第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 一、关税 (一)进口关税 1.含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税,是一种重要的经济保护手段。 (二)出口关税 1.含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税 2.目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口,特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。 3.计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率 目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税. (三)暂准进出境货物进出口关税 第二类暂准进出境货物(即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率,审核确定其完税价格、按月征收税款,或者在规定期限内货物复运出境或者 复运进境时征收税款。暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或进境的,纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口纳税手续,缴纳剩余税款。 计征税款的期限为60个月。不足一个月但超过15天的,按一个月计征;不超过15天的,免 予计征。计征税款的期限自货物放行之日起计算。 按月征收税款的计算公式为： 每月关税税额=关税总额×(1÷60) 每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60) 二、进口环节税海关代征税
进口货物、物品海关放行后,进入国内流通领域,应征国内税。由海关环节征收的国内税： 增值税、消费税、船舶吨税。 (一)增值税 1.含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 3.征收范围——我国境内销售货物(销售不动产或免征的除外)、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。 1.含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 目的：调节我国的消费结构,引导消费方向,确保国家财政收入。 4.计算公式(从价、从量计征) (1)从价征收公式：消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率 (2)从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额 (3)从价+从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率 从2002年1月1日起,进口钻石及钻石饰品的消费税改由税务部门在零售环节征收,进口 环节不再征收。 从2002年6月1日起,除加工贸易外,进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续,其他口岸均不得进出口钻石。 三、船舶吨税 (一)含义——是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。目的：用于航道设施的建设。 (二)征收依据 (三)征收范围 (四)船舶吨税的计算公式 四、税款滞纳金 (一)征收范围
第六章汇付结算方式下的合同履行
第四篇进出口合同的履行
.. 第六章 汇付结算方式下的合同履行（T/T+FOB ） 本章导读：本章模拟汇付结算方式（T/T 电汇）下，使用FOB 贸易术语的合同的履行。其流程需按照第二篇的方法选择交易商品、建立客户关系，按照第三篇的方法进行交易磋商、订立进出口合同和内销合同。根据进出口商签订的另一笔交易的相关信息，之后是合同的履约阶段。 本章的预备知识： 1、 T/T （电汇）方式下的流程图 价格构成=采购成本+各种费用-出口退税 3、T/T+FOB 履约流程： 1．电汇申请书、 交款、付费 合同规定以T ／T 方式付款 3.汇款通知2.电讯方式通知 5.付讫借记通知
进口商操作工厂操作 出口商操作 图注： 出口商 进口商 工厂
第一节出口商（含工厂）履约步骤 由前章可知，国际买卖合同可以由出口商/进口商任意一方起草，然后由另一方修改签名确认；国内采购合同采用相同的操作方法。本操作假设出口商起草国际货物买卖合同以及国内采购合同，前述步骤已经在前几章有详细描述。 其余步骤如下： 一、登陆“出口商”界面后，在“业务中心”点击“进口商”，选中主合同，点击“添加单 据”，“确定”。点击“查看列表”，找到单据列表中对应的单据，点击其对应编号，填写“货物出运委托书”，以下的各类单据添加和此步骤相同，如图：
注意： 1、以下单据填写时，要填写的空白处都会有光标出现，可以点击帮助查看如何填写。 2、日期：委托出运日期。 3、托运人：填写出口公司中文名称及地址(如是信用证，填写信用证受益人，见第八章)。 4、抬头人：即提单上的抬头人，将来船公司签发的提单上的相应栏目的填写会参照委托书的写法。 5、通知人：在T/T方式下，直接填写进口商（填写信用证规定的提单通知人名称及地址，通常为进口商）。 6、合同号：填写相关交易的合同号码。 7、运输编号：出口商自行编制用于外运的编号，多数出口商直接以发票号作为运输编号。 8、银行编号：开证行的银行编号，注意在汇付方式下不填。 9、信用证号：填写相关交易的信用证号码，汇付方式不填。 10、开证银行：信用证填写开证银行，汇付方式不填。 11、付款方式：按出口合同所列的付款方式填写，此例填T/T。 12、贸易性质：即贸易方式，共分为7种：一般贸易即正常贸易，寄售、代销贸易，对外承包工程，来料加工，免费广告品、免费样品，“索赔”、“换货”、“补贸”和进口货退回。在SimTrade中为了方便操作，货物都为“一般贸易”方式。 一般贸易(general trade)是与加工贸易相对而言的贸易方式，指单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式，其交易的货物是企业单边售定的正常贸易的进出口货物。 一般贸易进出口货物是海关监管货物的一种。《海关法》规定，货物或运输工具进出境时，其收发货人或其代理人必须向进出境口岸海关请求申报，交验规定的证件和单据，接受海关人员对其所报货物和运输工具的查验，依法缴纳海关关税和其他由海关代征的税款，然后才能由海关批准货物和运输工具的放行。 一般贸易货物在进口时可以按一般进出口监管制度办理海关手续；也可以享受特定减免税优惠，按照特定减免税监管制度办理海关手续，这时它就是特定减免税货物；也可以经海关批准保税，按照保税监管制度办理海关手续，这时它就是保税货物。 13、贸易国别：填写进口国。如果通过我国驻港机构与他国成交，应填香港。
第八章 关税措施
第八章关税措施 第八章关税措施 （1）关税概述 （2）关税的种类 （3）关税的经济效应 1.关税概述 含义 进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。是主权国家最重要的对外贸易政策措施之一。 起源与发展 关税最早产生在欧洲的古希腊、雅典； 英国1640年建立了国境关税制，是最早实行统一的国境关税国家； 法国1791年建立了统一国境关税制。随后在欧洲大陆和世界各地普遍采用这种税制； 经过不断改进，形成现今的关税制度。 海关 是设立在关境上的国家行政管理机构，关税的征收是通过海关来执行。 海关职责 依照国家法令，对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具等进行监督管理，征收关税，查禁走私，临时保管通关货物和编制进出口统计等； 海关有权对不符合国家规定的进出口货物不予放行、罚款甚至没收或销毁。 海关和关境A 关境 海关所管辖和执行海关法令规章和征收关税的区域。
关境范围 一般的，一国的关境和国境一致； 有些国家在国境以内设立自由港或自由贸易区等免税区域，这时关境范围小于国境。如中国的香港、澳门等，这些地区不属于关境范围之内； 有些国家相互之间结成关税同盟，参加关税同盟的国家的领土即成为统一的关境，这时关境大于国境。如欧盟等。 海关和关境B 税收共性：强制性、无偿性和预定性。 强制性：指国家通过法律形式规定，由代表国家的管理部门强制征收，是非自愿的。 无偿性：指国家将其征缴的税款（特殊的例外）全部作为国家的财政收入，国家不付给纳税人任何补偿，也不再偿还。 预定性：指国家事先对税收项目、种类对象、税率及征收方法等内容做出明确具体的规定，这些规定在一定时期内，征、纳双方必须共同遵守，不得随意变化和减免，以保证税收的规范性。 关税的特点A 关税的特点B 自身特点 关税征收的对象是进出口货物，属间接税； 关税的课税主体是进出口商； 关税是对外贸易政策的重要手段； 关税具有调节进出口贸易的功能。 2.关税的种类 按征税商品流向分 按征税目的分
国际贸易理论与实务第六章合同的标的
第六章货物的品质、数量和包装 第一节货物的品质 商品是进出口合同的物质基础。买卖双方在进行交易时，不仅要明确商品的名称，还要规定它的具体品质，否则就无从肯定买卖合同的物质基础，交易也就无法进行。 商品的品质是指商品的外观形态和内在质量的综合。品质的好坏不仅影响到销价和销路，还将影响到一个企业乃至一个国家的声誉。每个企业都应像爱护自己的生命一样维护企业的产品声誉。品质条件在书面合同中包括“货号、品名和规格”一栏。 一、表示品质的方法表示品质的方法基本上有两大类：一是用文字来说明，二是以样品来表示。 (一)凭文字说明表示品质的方法 此方法即“凭文字说明销售” ( Sale by Description )，具体可分为以 下几种： 1、凭规格、等级或标准交易( Sale by Specification,Grade or Standard ) 例1．9317 中国绿茶特珍一级 9317 China Green Tea Special Chunmee 。 国际化标准组织(ISO)于1987年发布了《IS09000标准系列》，这一标准系列主要是规定了生产企业要靠产品质量保证体系来运行，从而保证产品的质量。在经过有关机构合格认证，确认产品符合标准要求，经“认证”企业的产品就可以进入国际市场，而未经“认证”的企业不能进入国际市场。现在越来越多的国家通过采用这个国际标准系列，来提高出口生产企业的信誉和知名度，增强在国际市场的竞争能力。 对于某些农副土特水产品，由于难以确定统一的标准，一般采用 “良好平均品质” ( Fair Average Quality,F.A.Q )或“上好可销品质” ( Good Merchantable Quality,G.M.Q )来表示。“良好平均品质”是指一定时期内某地出口商品的平均品质水平。所谓“上好可销品质” ，是指卖方只须保证货物品质良好、适合销售。因此我们可以看出，上述两种品质表示方法，其“标准” 含义非常笼统，事实上并不代表固定、确切的品质规格。在使用时，除了注明F.A.Q或G.M.Q字样外，最好还应订明商品的主要规格指标。 2、凭牌名或商标交易( Sale by Brand Name or Trade Mark ) 例如： 大白兔奶糖White Rabbit Brand Creamy Candy 蝴蝶牌缝纫机Butterfly Brand Sewing Machine 欧米茄手表Omega Watch 3、凭产地名称交易( Sale by Original Products ) 例如： 四川榨菜Sichuan Preserved Vegetable 金华火腿Jinhua Ham 4、凭说明书和图样交易( Sale by Specification or Illustration ) 例如： 品质见卖方所提供的产品说明书中的技术性能部分 (二)凭样品表示品质的方法 此方法即凭样品销售( Sale by Sample )。可以由卖方提供样品( Sell by seller 's sample )，也可以由买方提供样品(Sale by buyer ' s sample) 。 二、订立品质条件应注意的几个问题 ( 一) 正确选择品名品名的选择首先要具体明确，其次要按国际公认的习惯处理。不能含糊笼统，如“服装” 应写明性别、款式、质地甚至面料的成分。现在有些商品中英文有多钟称谓，在众多而不一致的名称面前，签合同时应该选用国际上用得比较多而又明确易懂的名称作为品名。如果在《国际商品分类表》中已有正式名称，就应当按照该表的统一叫法处理，这样不仅符合国际惯例，而且为今后电子数据交换准备了条件。
进出口税费计算练习题
进出口税费计算练习题： 1.某公司从日本进口电信设备零件一批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=元人民币),装载货物的船舶于4月4日(星期二)进境,4月19日该公司来向海关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天,滞报金为 C.滞报两天,滞报金为元 D.滞报三天,滞报金为元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口,4月19日向海关申报,所以滞报1天,因征收滞报金金额=77000׉×1=(元),小于50元,所以不征。 2.因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备,成交价格为CFR广州800000港币,已知该设备的进口税率为10%,保险费率为%,汇率为100港币=107元人民币,试计算海关应征收的进口关税税额是多少（） 元元元元 解析:DPV＝CFR/（1－保险费率）＝(800000×/%＝856000/＝(元) 关税税额＝进口货物的完税价格×进口关税税率＝×10%＝(元) 3.我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,成交价格为FOBAntwerpSFR200000,运费为RMB40000,保险费率为3‰,填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为（）。 解析：DPV=FOB+F/(1-保险费率)=(200000×+40000)/1-3‰=(元) 关税税额=×15%=(元) 增值税税额=+×17%=(元) 4.某公司进口一批货物,价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元,保险费率为3‰,进口关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A.关税税额元,增值税税额元 B.关税税额元,增值税税额元 C.关税税额元,增值税税额元 D.关税税额元,增值税税额元 解析：DPV＝FOB＋F/(1-保险费率)＝（10000＋100）×1-3‰＝(元) 关税税额＝完税价格×关税税率＝×10%＝(元) 增值税税额＝［（完税价格+关税税额）］×增值税税率＝+×17% ＝(元) 5.某贸易公司于2006年1月2日(星期三)进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书,交企业纳税。其中关税税额为人民币48000元,增值税税款为人民币70200元,消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 元元元元 解析:应缴税款总额=48000+70200+17800=136000(元) 应征滞纳金金额=136000׉×5=340(元) 6.某公司进口一批圆钢,成交价格为CIF天津USD1000。汇率为USD100=RMB770,关税税率为10％，增值税税率为17％。海关于9月1日（星期二）填发税款缴款书，该公司于9
进出口税费简要概述
第五章：进出口税费 第一节：进出口税费概述学习要点：进出口税费的范围； 进口关税的含义及计征方法；税款滞纳金 进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。（2007多选）下列属于进出口环节由海关依法征收的税费是：
A.关税 B.消费税 C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税 答案：AB 解析：当年的答案是 ABD 但是根据09年的教材船舶吨税还属海关代征，但是不属于 进出口环节由海关依法征收的税费。 一、关税：（掌握概念） 海关代表国家按有关的政策与法规 （税法及进出口税则），对准许进出关境的货物和 物品向纳税义务人征收的一种 流转税。 厂 关税征税主体：国家，海关代表国家向纳税义务人征收； Y 关税课税对象：进出关境的货物和物品； L 关税纳税义务人：进出口货物收发货人、进出境物品的所有人 典型考题： （2004年多选）关税的征税主体是国家 ，其征税对象是：（） A 、 进出关境的货物 B 、 进出关境的物品 C 、 进口货物收货人 D 出口货物发货人 答案：AB （一）进口关税（掌握含义及计征方法） 1 ?含义指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税， 是一种重要的经济保 护手段。 以货物、物品的计量单位作为计税标准，以每 ..公式：进口关税应征税额=进口货物数量x 单位 适用商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷 （3）复合税：：同时使用从价、从量两种标准计税，按两者之和 作为应 征税额征收的关税 V -进口复合关税应征税额=进口货物的完税价格x 进口从价 关税税率+进口货物数量x 单位税额 适用商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型 摄录放一体机、部分数字照相机 价格上涨：低税率 2.计征方法 （1）从价税 （最主要） -以货物、物品价格作为计税标准 -以应征税额占货物价格的百分比作为税率 （进口关税应征税 一计量单位的应征税额征 （2）从量税 税额
海关实务教材参考答案 第8章 进出口税费
第8章进出口税费 本章练习题 （一）不定项选择 1.某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10000，买方佣金USD1000，卖方佣金1500。该批货物经海关审定后的成交价格应为：（D） https://www.360docs.net/doc/0f15466044.html,D311000 https://www.360docs.net/doc/0f15466044.html,D301500 https://www.360docs.net/doc/0f15466044.html,D301000 https://www.360docs.net/doc/0f15466044.html,D291500 2.因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。其规定期限和滞纳金的征收标准分别为：（B） A.1年；0.5‰ B.3年；0.5‰ C.1年；1‰ D.3年；1‰ 3.下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价：(ABC) A.买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方 B.买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其他货物为前提 C.进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定 D.进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响 4.关于进出口税率的计算，下列表述正确的是：（ACD） A.税款的起征点为人民币50元 B.完税价格计算至元，元以下四舍五入 C.税额计算至分，分以下四舍五入 D.进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，海关应当按照填发税款缴款书之日公布的汇率中间价折合成人民币 （二）思考题 1.判断货物原产地的标准有哪些？ 答：根据《中华人民共和国关于进口货物原产地的暂行规定》，进口货物的原产地由海关予以确定。确定进口货物原产国别(地区)的主要标准是： （1）整件生产标准 对于完全在一个国家(地区)内生产或制造的进口货物，生产或制造国(地区)即为该货物的原产国(地)。 （2）实质性改变标准
第三章一般进出口货物的报关程序
第三章 一般进出口货物的报关程序 教学目标：通过本章学习，应了解海关监管货物的概念、分类及期限；报关的基本 程序；电 子报关及电子通关系统的基本内容，掌握一般进出口货物的进 出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物的报关程序。 重点难点：1、海关监管货物的分类及期限； 2、一般进出口货物的报关程序 导入新课： 报关程序是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进 出境物品所有人或其代理人按照海关的规定，办理货物、运输工具、 物品的进出境手续及相关海关事务的过程。 进出境运输工具和进出境物品的报关程序相对比较简单， 本章及第 四章所讲的报关程序仅指进出境货物的报关程序。 根据《中华人民共和国海关法》规定，一般进出口货物的报关程 序主要包括：报关单位向海关如实申报其进出境货物的情况，配合海关 查验货物，对部分货物还需要缴纳进出口税费，最后海关放行货物。除 此以外，根据海关监管的要求，对于保税货物、特定减免税货物以及暂 准进出口货物在向海关申报前还需办理备案申请、 在海关放行后还需办 理核销结案等其他海关手续。 第一节 海关监管货物与报关程序 、海关监管货物的概述 （一） 含义： 「进口：进境 办结海关手续 海关监管货物 出口：申报 出境 L 其他：进境起—出境 （二） 分类： i 、 ① 一般进口货物：从境外进口办结海关手续直接进入国内生产或流通领域的进口货物； ② 一般岀口货物：按国内商品申报，办结岀口手续到境外生产、消费领域流通的岀口货物; '①加工：经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运岀境的货物； I②物流：经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存后复运岀境的货物； 3、 特定减免税货物：经海关依法准予免税进口的用于特定地区、特定企业、特定用途的货物； 4、 暂准进岀境货物：分暂准进境货物和暂准岀境货物；经海关批准凭担保进岀境在境内使用 后原状复运进岀境的货物； 5、 其他进岀境货物：由境外起运，通过中国境内继续运往境外的货物，以及尚未办结海关手 续的进岀境货物；如通运货物、岀料加工货物、修理货物、租赁货物等。 一般进出 口货物 海关监管货物的分类：
税务师税法一第八章关税习题及答案
第八章关税 一、单项选择题 1、下列选项中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。 A、买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费 B、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 D、境外考察费用 2、2018年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格为（）万元。 A、615 B、613 C、623 D、610 3、某企业2018年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2018年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为20%，则该企业应缴纳关税（）万元。 A、0 B、6.6 C、8 D、8.2 4、我国目前对棉花实行滑准税。滑准税应纳税额的计算公式为（）。 A、关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率 B、关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额 C、关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 D、关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 5、下列关于关税的概念和特点的解释，正确的是（）。 A、当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，关境大于国境 B、在境内和境外流通的货物，不进出关境的需征关税 C、关税是多环节的价内税 D、关税只对进出关境的货物和物品征收 6、下列不属于关税的征税对象的是（）。 A、出境的贸易性商品 B、入境的旅客随身携带的行李物品 C、境内个人之间转让的位于境外的不动产 D、在海关放行前损失的货物 7、下列关于关税税率的说法中，正确的是（）。 A、征收报复性关税的货物，适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布
进出口税费简要概述
第五章：进出口税费 本章的考点分布： 第一节：进出口税费概述 学习要点：进出口税费的围； 进口关税的含义及计征方法； 税款滞纳金 进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。（2007多选）下列属于进出口环节由海关依法征收的税费是:
A.关税 B.消费税 C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税 答案：AB 解析：当年的答案是ABD，但是根据09年的教材船舶吨税还属海关代征，但是不属于 进出口环节由海关依法征收的税费。 一、关税：（掌握概念） 海关代表国家按有关的政策与法规（税法及进出口税则），对准许进出关境的货物和 物品向纳税义务人征收的一种流转税。 关税征税主体：国家，海关代表国家向纳税义务人征收； 关税课税对象：进出关境的货物和物品； 关税纳税义务人：进出口货物收发货人、进出境物品的所有人 典型考题： （2004年多选）关税的征税主体是国家,其征税对象是:（） A、进出关境的货物 B、进出关境的物品 C、进口货物收货人 D、出口货物发货人 答案：AB （一）进口关税（掌握含义及计征方法） 1．含义指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保 护手段。 以货物、物品价格作为计税标准 2．计征方法（1）从价税（最主要）（进口关税应征税 以应征税额占货物价格的百分比作为税率 以货物、物品的计量单位作为计税标准，以每 一计量单位的应征税额征 （2）从量税公式：进口关税应征税额=进口货物数量×单位 税额 适用商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷 （3）复合税：同时使用从价、从量两种标准计税，按两者之和 作为应征税额征收的关税 进口复合关税应征税额=进口货物的完税价格× 进口从价关税税率+进口货物数量×单位税额
第5章 进出口税费 第5节
第5节进出口税费的计算 海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金等一律以人民币计征，起征点为人民币50元；完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入（滞报金计算至元）。 进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。 海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的基准汇率；以基准汇率以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值(人民币元后采用四舍五人法保留4位小数)。如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。 一、进出口关税税款的计算 (一)进口关税税款的计算 海关按照《关税条例》的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。目前，我国对进口关税采用的计征标准主要有：从价关税、从量关税、复合关税等。自2006年1月1日起，对配额外进口一定数量的棉花实行滑准税。 1．从价关税 (1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。 (2)计算公式 应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率 减税征收的进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率 (3)计算程序 ①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号； ②根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率； ③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的CIF价格； ④根据汇率使用原则，将以外币计价的CIF价格折算成人民币(完税价格)； ⑤按照计算公式正确计算应征税款。 (4)计算实例 实例一： 国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5,000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2,000cc，外汇折算率l美元=人民币8.2元，计算应征进口关税。 计算方法：