竣工结算审计的基本程序及相关要求
基本建设项目竣工财务决算审计流程
基本建设项目竣工财务决算审计流程————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程【摘要】基本建设项目竣工财务决算审计是会计师事务所近年增长迅速的审计业务之一，与传统财务报表审计相比，在审计目的、审计程序等方面具有独特性，对审计人员的专业综合素质提出了较高的要求。
2016年，财政部发布了《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》、《基本建设财务规则》等一系列基本建设项目财务法规，本文针对新规要求，探讨了审计人员实施基本建设项目竣工财务决算审计的步骤及重点等内容。
【关键词】基本建设项目竣工财务决算审计程序审计效率随着我国改革开放的深入，工业化、城镇化的迅速发展，特别是十六大后城镇化的发展进程的加快，各类城镇保障性住宅及基础设施建设等政府性投资项目的数量与规模达到了一个高峰。
2016年，财政部先后出台了《基本建设财务规则》、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等法规，重点规范建设工程的财务管理、成本控制以及竣工财务决算。
会计师事务所作为独立审计机构，接受委托执行工程竣工财务决算审计是会计师事务所近年来迅速增长的审计业务。
基本建设项目竣工决算审计的目的，是确保建设资金的使用合法、合理，防止高估冒算，促进建设单位节约资金，为评价建设资金的使用绩效提供依据。
为达到这一审计目的，深入了解基建项目竣工财务决算审计程序及审计重点，对会计师事务所审计人员有着重要意义。
一、基本建设项目竣工财务决算审计程序（一）接受委托后的初步工作通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。
（二）取得决算资料并审查其完整性包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。
工程项目竣工决算审核流程
工程项目竣工决算审核流程
工程项目从立项到竣工,需要经历设计、施工等多个阶段。
当项目竣工后,需要进行竣工决算,对整个项目的资金使用情况进行清算。
竣工决算审核是项目管理的重要环节,其主要流程如下:
1. 承包方提交竣工决算报告。
施工单位在项目竣工后,需要提交竣工决算报告,报告应当包括工程量清单、结算资料、竣工图纸等内容。
2. 发包方组织进行审核。
发包方收到竣工决算报告后,应组织有关人员对报告进行审核,核对项目概算与决算的差异,检查quantities清单、定额消化、结算资料等内容。
3. 确定竣工决算金额。
通过审核,决定确认的竣工决算金额。
如果与概算存在差异,还需要查明原因。
4. 审批竣工决算。
项目负责人对竣工决算进行审批,确定最终的竣工决算金额。
5. 结算竣工尾款。
根据确认的竣工决算金额,扣除已支付的进度款,计算出竣工尾款。
发包方应及时结算竣工尾款。
6. 项目档案管理。
竣工决算报告及有关资料归入项目档案,由指定部门妥善保管。
7. 经验反馈。
总结项目决算过程中的经验教训,为后续项目的管理改进提供参考。
以上是工程项目竣工决算的基本审核流程。
竣工决算的审核要严格按照合同约定和规范标准进行,通过决算分析找到项目管理过程中的问题,不断改进和提高项目管理水平。
工程竣工结算的审计项目内容
工程竣工结算的审计项目内容建设工程造价的合理确定是各投资主体、施工企业、建设工程造价管理部门共同关注的要点，工程的结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段，是反映项目最终实际发生的投资。
通过对工程的结算进行全面、系统的检查和复核，及时揭露所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价，达到有效地控制工程造价，保证项目目标管理的最终实现。
一、资料的审核目前的工程结算审计处于工程竣工阶段，除跟踪审计外大多属于事后审计，现场只有成型后的外观，所有隐蔽情况只能靠业主及施工方提供的资料来显示，对资料的真实性、有效性、可靠性的甑别就显得尤为重要。
接受委托时应与委托单位进行详细的书面的资料交接，结算审核应提供并审核的资料有：（1）完整的施工图、竣工图；（2）招标文件、招标答疑、补充文件；（3）投标文件、施工合同和补充协议；（4）图纸会审记录、施工组织设计、会议纪要；（5）业主指定或自供的设备、材料型号、品牌；（6）设计变更单、工程联系单及现场签证单；（7）地基验槽记录、工程隐蔽记录、施工日志；（8）桩基检测报告与验收记录；（9）其他与工程造价有关的所有资料。
在审核以上资料时必须甑别：（一）是否为经过业主签字、盖章确认的送审资料，以确定其资料的可靠性，任何施工方送审的资料及补充资料均是无效资料，应经过业主认可后转交咨询公司；（二）是否为原件（原始资料），以推断其资料的真实性；（三）所有的资料是否编号连续、有明确的时间标注，以判断其资料的有效性。
在甑别以上资料的真实性、有效性、可靠性的同时还应对资料存在的问题进行质疑，并以书面联系函的形式要求业主回复及提供补充资料。
二、合同的审核施工合同审核是工程结算审核的重要内容，也是降低工程成本、提高经济效益的有效途径。
施工合同条款的字斟句酌对项目结算造价的增加与否起着关键作用，施工合同中约定了合同价款的模式（即总价包干与综合单价包干两种模式）、工程结算方式、工期要求、质量标准、索赔与反索赔的条件等等。
竣工决算审计
建设项目竣工决算审计一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求（一）建设项目竣工决算阶段主要工作1.组织竣工验收2.编制竣工图纸3.编制财务竣工决算报告4.组织竣工决算审计财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成财务竣工决算报告的编制和审核工作，这其中包括对施工结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计（二）编制要求1.时限要求项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。
主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部审批。
2.组织管理要求主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。
设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。
在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离（三）竣工决算编报内容1.基本建设项目竣工财务决算报表主要有以下报表(表式见附件1)：（1）封面（2）基本建设项目概况表（建竣决01表）（3）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表）（4）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表）（5）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04表）2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：（1）基本建设项目概况（2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况（3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况（4）基建结余资金形成等情况（5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因（6）尾工及预留费用情况（7）历次审计、核查、稽察及整改情况（8）主要技术经济指标的分析、计算情况（9）基本建设项目管理经验、问题和建议（10）预备费动用情况（11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况）（12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况（13）需说明的其他事项（14）编表说明3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）4.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）5.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决（结）算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明细表（参考）、待摊投资分配明细表（参考）6.其他与项目决算相关的资料三、建设项目竣工决算审计内容（一）审计竣工决算资料的真实性和完整性建设项目竣工财务决算审计相关的资料包括工程开工前有关资料、工程结算有关资料和财务方面有关资料。
整理项目竣工财务决算审计的有关要求
整理项目竣工财务决算审计的有关要求土地开发整理项目竣工验收工作即将开始。
竣工项目财务决算报告是项目竣工验收工作的重要组成部分，部中心在项目竣工财务决算的基础上,委托专业审计机构实施项目审计，并形成项目审计报告。
一、审计目的通过审计确保项目竣工决算报告的真实合法，为部土地整理中心汇总项目竣工决算总报告提供可靠依据,为国土资源部进行竣工验收打好基础。
二、审计范围此次审计范围是2001年第一批一年期国家投资中央承担土地开发整理项目。
为了使审计工作覆盖项目资金收支活动的全过程，其审计范围应理解为：凡是参与竣工项目业务工作并核定项目资金预算的部门和单位，均属于被审计单位;凡是纳入竣工项目预算管理的资金收支活动，均属于被审计对象.三、审计主要内容1.项目建设任务完成情况。
主要审查项目建设是否按批准的规划设计和计划完成,质量是否符合设计标准,各项目工程量是否已经验收核实，设计变更事项是否办理了批准手续;有无自行变更设计、提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模、增减工程量等问题，有无重大质量事故和经济损失。
2.项目预算执行情况。
主要审查各项工程建设和相关工作费用是否严格按照批准的预算内容及控制额度执行，有关预算调整事项是否办理了批准手续；有无自行改变预算内容、扩大支出范围、提高预算标准等问题，有无用预算资金搞计划外工程问题。
3。
项目费用支出情况。
主要审查计入项目成本的各项费用支出是否符合规定的开支范围和标准,核算是否正确，内容是否真实，手续是否完备,竣工项目费用支出与其他项目支出、单位经费支出界限划分界限是否清晰，有无虚列支出、扩大开支范围和标准、挤占成本等问题。
4。
项目资金管理及使用情况。
主要审查项目实施单位是否按照规定要求管理和使用项目资金，各项制度是否健全和严格执行，内部控制是否严密，有无转移、截留、侵占项目资金问题.5。
项目资金结余.主要是核实竣工项目结余资金，重点是审查剩余物资的处理和债权债务的清理，有无转移、挪用剩余物资、虚列往来欠款、隐匿结余资金等问题。
竣工结算审计程序及方法
完工结算及完工决算完工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门查收点交后，依照合同的商定，在原合同价钱的基础上编制调整价钱，由承包人提出，并经发包人审察签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。
工程完工结算应按法律法例有关规定，以合同为基础、坚持脚踏实地的原则进行。
完工决算：完工查收是建设全过程的最后一个程序。
在完工查收以前要编制好完工决算。
完工决算是建设单位向上司主管部门报告建设成就和财务状况的总结性文件，是完工查收文件的重要构成部分。
实时、正确编报完工决算，关于总结剖析建设过程的经验教训，提升建设项目投资管理水平以及累积技术经济资料等都拥有重要意义。
在编制完工决算时要在采集、整理、剖析原始资料的基础上，比较、核实工程改动状况，从头核实个单位工程、单项工程的投资，使完工决算能够真切反应出建设项目自己实质的价钱。
完工结算审计程序及方法一、审计目的依据施工方送审的工程结算资料，实行工程结算审计程序，审察认定该工程结算造价，合理确实定和有效的控制工程造价。
二、审计原则在进行结算审计过程中，依照合同的商定，在原合同价钱的基础上，以法律法例及有关规定为依照，坚持脚踏实地的原则，采纳全面审察法和要点审察相联合的原则进行工程完工结算审察。
三、工作流程（1）采集整理资料目录 : 资料要求全面、充足并能知足工程造价计量、确立需要。
①设计图纸、图纸会审、施工图纸、完工图纸；②施工图估算、招标控制价、工程结算；③施工合同、增补合同、增补协议；④造价工程师证和造价员证；⑤招标文件及招标文件、招标答疑及施工同意证；⑥工程设计更改、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、资料签价单、工程实物及有关系系函等。
（2）采集计价依照及有关基础数据。
（3）熟习资料，有针对性踏勘现场，进行必需的实测实量。
（4）进行工程量的计算与校核。
（5）进行资料价钱、取费标准的审察。
（6）对供给资猜中的疑点，完工图与实质踏勘现场不符等写出版面报告交被审单位征采建议。
竣工决算审计的流程及依据
竣工决算审计的流程及依据一、竣工决算审计概述建设项目竣工财务决算审计，是指建设项目正式竣工验收之前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。
竣工决算审计为建设项目全过程审计的重要内容之一；注意与财务收支审计和工程技术审计相结合；如客户仅委托进行建设项目竣工财务决算审计，未对财务收支和工程技术进行过审计，需安排必要人员进行重点的延伸审计；竣工财务决算审计的工作底稿格式和要求可按照会计报表审计底稿规范的要求进行，具体内容和种类可根据建设项目竣工财务决算报表的种类设置。
二、竣工决算审计流程2.1明确建设项目竣工财务决算审计目的及程序注意：竣工财务决算审计的主要目的是确定竣工财务决算的准确性、合理性，确认竣工财务决算的真实、合法、有效；根据审计总体计划和了解的建设项目情况确定决算审计程序；审计计划的执行情况应做好记录，可在计划阶段的审计程序表简要说明，并标注相应的底稿索引号。
2.2收集与建设项目竣工财务决算审计相关的各种资料2.3调查了解建设项目竣工财务决算情况2.4审查竣工工程概况表的真实、完整性竣工工程概况表的内容包括建设时间、新增生产能力、完成主要工程量、建设成本、主要材料消耗和主要经济技术指标等。
2.5审查竣工财务决算表的真实、合规性审核交付使用资产的真实性，包括对交付使用资产总比及明细表的审核，具体内容：审核历年批复的年度决算报表所列、交付使用资产项目的累计数与竣工决算表所列数据的一致性；审核交付使用资产的核算范围；抽查一定比例的交付使用资产，观察其存在和保管情况；审核交付使用资产的成本内容；审核交付使用资产成本计算的正确性；审核库存器材的真实性，该项目包括设备和器材两项。
审核应收应付款、基建收入、资金来源及使用情况2.6审查建设项目交付使用资产总表及明细表的真实性2.7审查竣工决算分析说明的真实、准确性竣工财务分析说明主要包括项目概况、资金来源情况、基本建设概述及投资计划执行情况、建设成本及投资效益分析、经验教训等。
建设项目竣工决算(财务)审计
建设项目竣工决算审计(财务）建设项目竣工决算审计是建设项目审计的一个重要环节，它是指建设项目正式竣工验收前，由审计人员依法对建设项目竣工决算的正确性、真实性、合法性和实现的经济效益、社会效益及环境效益进行的检查、评价和鉴证。
其主要的目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效果，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。
中文名建设项目竣工决算审计作用有利于节约项目投资等方法资金来源的审计等依据工程竣工报告和工程验收单等目录1 内容2 作用3 方法4 依据5 问题及对策内容编辑审计人员对建设项目实施建设项目竣工决算审计业务的内容视具体情况和项目的行业特点而确定。
其基本审计内容主要包括以下方面：[1](1)审查竣工决算编制依据。
审核决算依据是否齐全、是否符合有关规定、是否存在遗留问题。
(2)审查是否按规定的时间及时进行竣工决算的编报。
现行制度规定，建设项目的竣工决算应在项目办理竣工验收后的一个月内编报。
(3)审核竣工决算资料的齐全性和真实性。
有关财务报表、主要附表是否齐全，表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实，各表之间应该一致的数字是否相符；竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实。
(4)审核建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定，决算编制工作有无专门的人员，各项清理工作是否彻底和全面。
(5)审查项目建设是否按照批准的初步设计进行，各单位工程是否严格按照批准的概算内容进行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题；有无重大质量事故和经济损失。
(6)工程施工发生计划调整、设计变更有无批准调整计划的文件和变更设计的手续；设计变更和现场签证是否合理，有关手续是否符合规定。
(7)审查在工程实施过程中有关设备和材料的变化情况、建筑经济政策的变化情况、补充合同的内容变化等是否正常，调整是否合理。
(8)审查交付使用财产是否真实和完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规。
审查竣工决算中所列的交付使用资产价值是否真实、准确，其构成是否合理；应计入交付使用资产成本的报废工程损失、坏账损失和非常损失等，是否已按规定程序报经有关部门批准；应分摊计入交付使用资产成本的待摊投资，是否已按规定的方法分摊计入交付使用资产成本，其分摊标准是否合理；有无多报、重报、虚报交付使用资产价值的情况等。
工程竣工结算审计程序
工程竣工结算审计程序工程建筑在施工完毕之后是需要进行竣工结算的，这样才能交接和支付工程价款，但是很多人对此并不是很清楚也不了解，因此我们就需要对这一方面有一定的认识和了解。
那么下面我为你整理了工程竣工结算审计程序的相关知识，欢迎阅读，希望能帮到你。
一、工程竣工结算审计程序工程结算审计是对施工单位在工程竣工或年度终了时，与建设单位所办理的工程价款结算的审计。
其主要内容：（1）中间结算（含跨年）检查工程形象进度的工程量，施工产值和预算成本是否正确、真实、本期应结工程价款净值是否与本期实际完成的施工产值或结算价值，扣除预收工程款、抵扣备料款、甲方材料款以及其他应扣款后的余额相符；（2）竣工结算，应审查竣工质量验收、竣工决算的合规性，未完部分尾工预提费用的合理性以及双方经济往来是否清楚，有无违反结算纪律行为。
（3）做好审计前准备工作。
①熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；②了解审计范围和采用标准；③明确采用单价和调整原则。
(4)选择合适审计方法，按相应内容计算。
由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况，采用不同审计方法进行审计。
(5)综合整理审计资料，并与业主和承包商交换意见，立案后编制竣工预算书。
竣工结算审计，可以消除高估冒算，排除不正当提高工程预算造价现象，也有利于业主和承包商加强经费核算，提高经济效益，加强竣工结算审计，也是审计单位十分重要的工作之一。
二、建设工程竣工验收应当具备哪些条件根据《条例》第十六条规定，建设单位收到建设工程竣工报告后，应当根据施工图纸及说明书、国家颁发的施工验收规范和质量检验标准，及时组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。
交付竣工验收的建设工程，应当符合以下条件：1、完成建设工程设计和合同约定的各项内容建设工程设计和合同约定的内容，主要是指设计文件所确定的、在承包合同“承包人承揽工程项目一览表”中载明的工作范围，也包括监理工程师签发的变更通知单中所确定的工作内容。
项目竣工决算审计实施方案
项目竣工决算审计实施方案按照《四川省审计厅关于印发2010年度统一组织审计项目计划的通知》的要求，计划于年月对项目竣工决算实施审计。
为保证审计工作质量，依据《审计机关方案准则》和《审计机关项目质量控制办法（试行）》的制定，结合对项目审前调查情况，制定审计实施方案如下：一、项目基本情况（一）项目概况是经批准建立的，是重大工程，也是我省政府的重点建设项目。
位于，项目总占地亩，总建筑面积平方米，总投资万元，总体规划分两期完成。
一期工程占地亩，建筑面积平方米，总投资万元，主要建设内容包括，等。
二期工程规划占地面积约亩，总建筑面积平方米，估算总投资万元，拟建设内容包括，等。
一期主体工程于年月日开工建设，于年月中旬通过验收；开始，至正式施工，完成。
正式完工。
（二）项目基本建设程序审批情况20 年月日，原省发展计划委员会以《关于项目可行性研究报告的批复》（号），批准项目总占地面积亩（新征亩）；总建筑面积平方米；总投资万元。
20 年月日，原省发展计划委员会以《关于项目可行性研究报告的批复》（号），批准项目总建筑面积平方米；估算总投资万元，其中：申请国家补助万元，其余万元由地方政府筹措；建设工期三年，2008年年底前竣工。
核定了项目招标初步方案，由项目法人委托有资质的招标代理机构对项目勘察、设计、监理、施工、主要设备和材料采购进行公开招标，招标公告在国家指定的媒介发布。
2007年4月24日，省发展改革委以《关于对XX可行性研究报告有关内容变更的批复》（豫发改社会[2007]513号）批准项目选址变更。
同时调整项目建设规模：总建筑面积22700平方米；估算总投资31615万元（不含文物征集费12000万元），投资来源不变；占地面积在初步设计阶段确定。
其他内容不变。
2007年11月27日，河南省发展和改革委员会以《关于XX工程初步设计的批复》（豫发改设计[2007]1993号），核定项目建筑面积22698平方米，总投资39751万元，其中：建安工程14092.95万元，室外工程2026.34万元，文物布展7702.66万元，学术研究及科研设备费1158万元，其它费用12919.76万元，预备费1851.29万元。
竣工结算审计程序及方法
竣工结算及竣工决算竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后,按照合同的约定,在原合同价格的基础上编制调整价格,由承包人提出,并经发包人审核签认的,应表达该工程造价为主要内容,并作为结算工程价款的经济文件的行为;工程竣工结算应按法律法规有关规定,以合同为基础、坚持实事求是的原则进行;竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序;在竣工验收之前要编制好竣工决算;竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件,是竣工验收文件的重要组成部分;及时、正确编报竣工决算,对于总结分析建设过程的经验教训,提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义;在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上,对照、核实工程变动情况,重新核实个单位工程、单项工程的投资,使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格;竣工结算审计程序及方法一、审计目的根据施工方送审的工程结算资料,实施工程结算审计程序,审核认定该工程结算造价,合理的确定和有效的控制工程造价;二、审计原则在进行结算审计过程中,按照合同的约定,在原合同价格的基础上,以法律法规及有关规定为依据,坚持实事求是的原则,采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核;三、工作流程1收集整理资料目录:资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要;①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸；②施工图预算、招标控制价、工程结算；③施工合同、补充合同、补充协议；④造价工程师证和造价员证；⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证；⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等;2收集计价依据及相关基础数据;3熟悉资料,有针对性踏勘现场,进行必要的实测实量;4进行工程量的计算与校核;5进行材料价格、取费标准的审核;6对提供资料中的疑点,竣工图与实际踏勘现场不符等写出书面报告交被审单位征求意见;7将有争议问题提交讨论,召开多方协商形成会议纪要,如有造价政策方面争议提请造价政策主管部门核定;9完成初步审核结果,组织与施工方核对,调整结果初稿,并对其中不确定的造价作对比分析,拿出审核意见;四、审计范围该工程竣工结算资料,与该工程项目有关的预算、概算以及招投标文件及中标通知书,所有施工、采购、施工许可证、图纸、设计变更及现场签证,相关部门验收报告,工程项目有关的甲方供料的收、发料单,其他相关资料等;五、审计内容审核施工单位报送的该工程竣工结算书及竣工结算资料,对工程竣工结算价款形成初步审核意见;该工程造价审计的重点内容包括：1审查工程量计算是否符合规定、是否正确,工程定额选套是否合规,工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；2工程价款结算与实际完成工程量是否相符,结算依据是否合规、合法；3工程主要材料、设备用量、价格是否恰当；4利润、税金的计算基数、费率是否符合规定或合同约定；5设计变更和现场签证是否按规定的管理程序和权限报经批准,设计变更的内容是否符合有关规定,手续是否完备,情况是否属实、费用是否合理；6合同价款是否符合市场公允价格,工程进度、质量是否按合同约定完成；7施工单位是否具有相应的资质,有无将承包的工程和承接的工作违法分包、转包等行为,施工索赔是否属实并按规定计算;六、审核方法1基本步骤1按全面审计法,紧密结合会议纪要、招标文件、投标文件、答疑纪要、施工合同进行审核；2依据设计变更单,调整变更增减工程费用；3核准工程联系函,确认后进行计算；4对预算部分进行审核,分重点抽查,对有变更部分重新计算;2审核合同和签证审核工程项目经济合同内容的有效性、真实性；审核签证记录的真实性、合法性、时效性以及是否偏离市场公允价值,是否与事实相符;3固定价部分的审核在审查时,应对施工方提交的固定价部分的工程量进行逐项审查,查看施工方是否按固定价部分的工作量逐项完成;工程变更的审查4由于工程变更会导致工程量的增加或减少,从而影响工程造价,因此对每一份工程变更单都要严格审查其变更的程序及手续是否经设计单位、甲方代表及监理工程师签字、盖章,否则,不得作为结算依据;5工程量的审查明确了施工方的工程量范围,就可以快速高效的计算出工程量,完成咨询报告初稿后,再逐项同施工方核对;审查工程量主要内容：1土方工程①平整场地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的计算是否符合定额计算规定和施工图纸标注尺寸,土质类别是否与勘察资料一致,地槽与地坑放坡,带挡地板是否符合定额规定,有不有重算和漏算；②回填土工程量应注意地槽、地坑回填土的体积是否扣除了基础所占体积、地面和室内填土的厚度是否符合设计要求；③运土方的审查除了注意运土距离外,还要注意运土数量是否扣除了就地回填的土方;2打桩工程①注意审查各种不同桩料,必须分别计算,施工方法必须符合设计要求；②桩料长度必须符合设计要求,桩料长度如果超过一般桩料长度需要接桩时,注意审查接头数是否正确;3砖石工程①墙基与墙身的划分是否符合规定；②不同厚度的内、外墙是否分别计算,应扣除的门窗洞口及埋入墙体各种钢筋混凝土梁、柱等是否已扣除;③不同砂浆标号的墙和定额规定按立方米或按平方米计算的墙,有无混淆、错算或漏算;4混凝土及钢筋混凝土工程①现浇构件与预制构件是否分别计算,有无混淆；②现浇柱与梁,主梁与次梁及各种构件计算是否符合规定,有无重算或漏算；③有筋和无筋构件是否按设计规定分别计算、有无混淆;5木结构工程①门窗是否分别不同种类按门窗洞口面积计算；②木装修工程量是否按规定分别以延长米或平方米计算;6楼地面工程①楼梯抹面是否按踏步和休息平台部分的水平投影计算；②细石砼地面找平层的设计厚度与定额厚度不同时,是否按其厚度进行换算;7屋面工程①卷材屋面工程是否与屋面找平层工程量相等；②屋面保温层的工程量是否按屋面层的面积乘保温层平均厚度计算,不做保温层的挑檐部分是否按规定不作计算;8装饰工程①内墙抹灰的工程量是否按墙面的净高和净宽计算,有无重算或漏算；②外墙抹灰是否扣除了门窗洞口；③踢脚线按延长米计算,洞口、空圈长度不予扣除,洞口、空圈、垛、附墙烟囱等侧壁亦不增加；④地面长、宽尺寸是否按结构尺寸计算；⑤柱面贴材是否按结构外围尺寸计算；⑥天棚吊顶是否扣除了独立柱、窗帘盒所占面积；⑦楼梯扶手长度是否按延长米计算；⑧基层的材料是否与定额含量一致;9金属构件制作安装金属构件制作工程量多数以吨为单位;在计算时,型钢按图示尺寸求出长度,再乘每米重量；钢板要求算出面积,再乘以每平方米的重量;审查是否符合规定；金属构件实际测算含量是否与定额一致,是否作了换算;10水暖工程①室内外排水管道,暖气管道的划分是否符合规定；②各种管道的长度,口径是否按设计规定和定额计算；③室内给水管道不应扣除阀门、插头零件所占的长度,但应扣除卫生设备浴盆、卫生盆、冲洗水箱、淋浴器等本身所附带的管道长度,审查是否符合要求,有无重算；④室内排水工程采用承插铸铁管,不应扣除异形管及检查口所占长度；⑤室外排水管是否已扣除了检查井与连接井占长度；⑥暖气片的数量是否与设计一致;11电气照明工程①灯具种类、型号、数量是否与设计图一致；②线路的敷设方法,线材品种等,是否达到设计标准,有无重复计算预留线的工程量;12设备及安装工程①设备的种类、规格、数量是否与设计相符；②需要安装的设备和不需要安装的设备是否分清,有无把不需安装的设备作为安装的设备计算安装工程费用;6单价套用的审查工程量核准完毕并核对无误后,根据施工合同的约定,进一步审查各分项工程单价套用是否正确,应重点注意以下三个方面：①结算书中所列分项工程单价是否与合同相符,其名称、规格、计量单位等所包含的内容是否与合同价一致;②对换算的单价,应首先审查换算的分项工程量是否是预算定额所允许换算的,其次要审查单价换算是否正确;③对补充定额和单位估价表,要审查补充定额的编制是否符合现行预算的编制原则,各种生产要素消耗量的确定是否合理、准确、符合实际,单位估价表的计算是否正确,并报省造价总站确认;7审查直接费汇总直接费汇总过程中容易出现笔误,如项目重复汇总、小数点位置标错等现象,因此必须加强审查;8材料价差的审查在把握施工合同约定的材料价格的基础上,核实施工方所报单价与贵公司认定的材料价格是否相符,材料差价是否符合应找差的规定,数量、实际价格、差价计算是否准确,审核钢材、木材、水泥的消耗数据是否准确,对未办理认价手续的材料价格应重点审查,直到有关各方确认为止;9审查其他有关费用应重点审查建筑安装企业是否按相应工程类别计取费用,有无高套取费标准,审查各项费用的内容、费率和计费基础是否正确,预算外调整的材料价差是否计取了间接费；有无巧立名目,乱摊费现象；计划利润和税金应重点审查费率和税率是否符合现行规定,有无多算或重算的现象,审查所套费用定额的时间界限是否与文件规定一致,直接费或人工费、增减后,有关费用是否相应做了调整;施工配合费,审查分包其他专业项目、总包单位是否有能力承担,以此确定配合费的费率;检验试验费,是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定,检查所发生的费用,不包括对新结构、新材料的试验费和贵公司另有要求的检验费用;甲供材料,主要审查供货地点,按不同标准计算运杂费与采购保管费;10工料机分析汇总完成上述各工序后,利用电脑软件分析工料机,同时获取主要技术经济指标;七、索赔费用的审核1索赔是指在合同履行过程中,对于并非自己的过错而应由对方承担责任的情况造成的实际损失向对方提出经济补偿和或时间补偿的要求;索赔分为工期索赔和费用索赔,承包商向建设方提出为索赔建设方向承包商提出为反索赔;2在施工的过程中,遇到了现场气候条件以外的外界障碍或条件,图纸并未说明的地下构筑物或文物,经工程师确认,承包商可提出工期和费用索赔;3由于下述原因,纯属建设方和工程师方面的原因造成的工期拖延,承包商可得到延长工期和相应的费用补偿；凡属客观原因造成的拖期即不是建设方原因,也并非承包商原因,承包商可得到延长工期,但得不到费用补偿;①建设方未能按时提交可进行施工的现场；②有记录可查的特殊反常的恶劣天气；③甲方代表或监理工程师在规定的时间内未能提供所需的图纸或指示,有关的资料不准确；④合同文件中某些内容的错误或互相矛盾；⑤现场发现化石、古钱或文物；⑥工程变更或工程量增加引起施工程序的变动；⑦建设方违约,非承包方原因,甲方代表要求暂停工程；⑧不可抗力引起的工程损坏和修复；⑨甲方代表和监理工程师对工程要求拆除或剥离部分工程予以检查,检查结果合格的,造成工程进度被打乱,影响后续工程的开展；⑩工程现场中非总承包方原因,甲方要求分包的承包方对总承包方进行干扰的;4非承包方的责任和原因,影响施工进度和竣工时间,建设方甲方代表和监理工程师发布加速施工指令,承包方可得到由此增加的费用;5由于贵校甲方代表和监理工程师原因造成临时停工或施工中断导致费用支出增加,经甲方代表和监理工程师认可承包方可提出索赔费用;6由于建设方不正当地终止工程,承包方有权要求补偿被终止工程上的人、材、机的全部支出和相关费用,并有权要求赔偿其盈利损失;7建设方提前占用部分工程、工程设计错误,爆发战争入侵、政变叛扰骚动、内战或内乱、核离子辐射放射性污染、超光速压力波等袭击,不可抗御天灾,致使承包方在施工中付出了额外的费用或造成损失,可要求建设方偿付费用损失和延长工期;如造成合同终止,承包商还可以获得施工机械设备的撤离费用和人员遣返费用;8由于物价上涨的因素,带来人、材、机的费用不断增长,应根据合同类型确定；固定价格合同,不因物价上涨而变化；可调价格合同,在实施期间,可随价格的变化而调整;本工程应在合同中约定因物价上涨因素调整人、材、机费用的范围;9如果建设方不按时支付工程款,承包商可向贵校索要拖欠的工程款并索赔利息,引起合同中止,可提出索赔和诉讼;10在投标截止日期前的28天以后,任何法规、法令、政令或其他法律、规章发生变更货币及汇率变化,应由建设方补偿由此增加的开支;11承包商拖延工期,施工质量存在问题,工程不能按期竣工,造成建设方管理工作不能按预期安排实施、贷款利息增加、拖期带来的附加跟踪咨询服务费及监理费等;。
工程建设项目竣工财务决算审计要点分析
74工程建设项目竣工财务决算审计要点分析♦熊雅君相关概念一、工程建设项目竣工决算工程建设项目的竣工决算内容主要涉及：征地拆迁资金收支情况，工程建设项目建筑安装工程、设备投资以及其他投资情况。
即从工程建设施工合同出发，结合施工过程中的设计变更和签证情况，到最后工程建设完工确定工程建设项目总投资额。
工程建设项目竣工财务决算审计以《建筑法》《招标投标法》《合同法》《企业会计准则》《政府会计制度》以及《基本建设财务规则》（政部令第81号）等法律法规为基础。
二、工程建设项目竣工财务决算工程建设项目竣工财务决算，包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料。
工程建设项目的竣工财务决算报告不仅能反映出工程建设项目的总支出金额，还能体现出工程建设项目相关的管理制度，项目的基本情况，项目的资金来源、使用和结余情况，以及项目概算的执行情况等。
三、工程建设项目竣工财务决算审计工程建设项目竣工财务决算审计由项目建设单位上级主管部门委托社会中介机构，或者由其内部审计部门根据相关法律法规对项目竣工决算的准确性、客观性、合法性及其已实现的经济效益、社会及环境效益进行的检查、评价及鉴证工作。
竣工财务决算审计主要审查财务制度和管理的完整性、有效性，账务处理、项目建设资金筹集使用的真实性以及合规性。
审查工程建设项目的概算和预算执行情况，总结工程建设项目在资金筹集和资金使用等方面存在的问题，提升建设资金使用效率，促进项目规范管理。
工程建设项目竣工财务决算审计常见问题一、基本建设程序不符合规定对工程基本建设程序的审计，一般通过查阅工程建设项目竣工财务决算审计资料、项目施工许可证以及监理单位下发的开工令，发现项目存在未办理施工许可即开工、未按规定处理验收不合格问题的情况。
二、冒算工程量、多计工程费第一，冒算工程量，主要表现在施工单位以记录失误为借口加大工程量。
如：某些工程建设项目的施工单位在投标时按投标价给予一定比例的下浮，但在项目遇到变更签证时，签证单的费用没有按同一比例下浮。
(完整版)审计机关对国家建设项目竣工决算审计实施办法
审计机关对国家建设项目竣工决算审计实施办法颁布日期:1996.12.13 实施日期:1997.１.１第一条为了规范国家建设项目（以下简称建设项目）竣工决算的审计监督，提高审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》第二十三条的规定，制定本办法。
第二条本办法所称建设项目，是指以国有资产投资或者融资为主的基本建设项目和技术改造项目。
第三条本办法所称建设项目竣工决算审计，是指建设项目正式竣工验收前，审计机关依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。
其目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。
第四条建设项目的设计、施工、监理等单位与建设项目有关的财务收支，应当依法接受审计机关的审计。
审计机关对上述单位与建设项目有关的财务收支的审计，不受审计管辖范围的限制。
第五条审计机关对建设项目竣工决算报表进行审计监督的主要内容：（一）“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”的真实和合法情况；（二）竣工决算说明书的真实与准确情况。
第六条审计机关对建设项目投资及概算执行情况进行审计监督的主要内容：（一）各种资金渠道投入的实际金额；（二）资金不到位的数额、原因及其影响；（三）实际投资完成额；（四）概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用，核实概算总投资；（五）核实建设项目超概算的金额，分析其原因，并查明扩大规模、提高标准和批准设计外投资情况。
第七条审计机关对建设项目的建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊、其他投资列支的真实、合法、效益，进行审计监督。
第八条审计机关对建设项目交付使用资产情况进行审计监督的主要内容：（一）交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；（二）流动资产和铺底流动资金移交的真实与合法；（三）交付无形资产的情况；（四）交付递延资产的情况。
第九条审计机关对尾工工程的未完工程量及所需要的投资进行审计监督，查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。
竣工结算审计相关法规-概述说明以及解释
竣工结算审计相关法规-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述:竣工结算审计是建筑工程项目结束后，对项目竣工结算情况进行审计的一项重要程序。
在建筑工程领域，竣工结算审计是确保工程结算合理、准确的重要环节。
本文将深入探讨竣工结算审计的概念、相关法规解读以及审计程序，旨在帮助读者更全面地了解和掌握竣工结算审计相关知识。
竣工结算审计不仅关乎工程项目的合规性和质量，更直接影响到参与方的利益和权益保障。
通过本文的阐述，读者将能够更加清晰地认识竣工结算审计的重要性，为今后的工程项目管理提供有力的参考依据。
文章结构部分的内容如下：1.2 文章结构本文主要包括三个部分：引言、正文和结论。
- 引言部分将从概述、文章结构和目的三个方面介绍竣工结算审计的背景和必要性。
- 正文部分将重点讨论竣工结算审计的概念、相关法规的解读以及审计程序的具体内容。
- 结论部分将对本文的内容进行总结，并重点强调一些重要的观点和结论，同时展望未来竣工结算审计领域的发展方向和挑战。
1.3 目的竣工结算审计是为了确保工程项目的财务结算真实、准确、合法，保障项目各方权益，维护社会财务秩序，促进经济发展。
通过对工程项目结算过程进行审计，可以及时发现和解决问题，防范和减少造成损失的风险，提高审计对象的管理水平和经济效益。
审计的目的是在审计标准的指导下，依据法律法规和会计规范，对工程项目的结算核实、合规性和真实性进行评价，为相关利益相关方提供客观、独立的审计意见和建议，实现审计的监督、规范和指导作用，推动工程项目管理的规范和发展。
2.正文2.1 竣工结算审计概念竣工结算审计是指对工程项目建设概况及各项工程量、工程款、管理费、商务费等进行审核的一项重要程序。
在工程建设项目完工后，根据合同约定，需进行结算审计工作，以验证工程项目的实际情况是否符合合同约定、相关法规和财务规定。
竣工结算审计通过对各项工程量、工程款、管理费等进行核对、比对和分析，确认项目实际完成情况、成本支出及合规性，从而评估工程项目的财务状况和运营效果。
建设工程竣工决算编制审核主要步骤和主要内容
建设工程竣工决算编制审核主要步骤和主要内容第一部分标题（项目名称）基本建设项目竣工决算审计报告第二部分收件人委托机构名称委托或派出审计机构第三部分正文一、审计概况（一）审计项目立项(二）审计目的（三）审计范围竣工决算报表、投资及概算执行情况、建设支出情况、招投标等；（四)审计内容为审计范围的具体内容（五)审计重点基本建设支出、预留尾工及费用、结余资金、交付使用资产、预备费使用等；(六）审计标准（七)其它二、审计依据、原则及方法（一）执行的审计准则及规范（1）内部审计基本准则（2）内部审计具体准则 (3)中国内部审计实务指南（4）内部审计人员职业道德规范(二）评价依据（1）《基本建设财务管理规定》（2)《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》（3）《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（4)其他(三）审计方法及程序 (1）审计方法（2）审计程序（四）其它情况说明三、项目基本情况（一)项目概况（二）项目批准情况（1）项目建议书情况（2）可行性研究报告情况（3）初步设计概算情况①批准的项目建设内容②主要工程量③批准投资额(三）项目管理的组织形式（四）主要参建单位 (1)项目法人（2）设计单位 (3）主要施工单位（4）主要监理单位（5）其他参建单位(五）工程开竣工时间（1)开工时间（2）竣工时间(六）工程监理情况（七）建设单位编报竣工决算的时间(八)项目主要经济指标及效益情况（九）质量评定（或初验）情况（十）项目竣工决算时资金构成（附表1)四、审计结论（一)项目投资计划、资金来源及概算执行情况（1)投资计划下达情况①投资计划下达总体情况 A、累计下达计划数 B、资金构成②各年度下达投资计划明细情况③投资计划的调整情况 A、调整原因 B、调整内容及数额 C、调整后计划情况④未下达投资计划的原因(2）投资来源情况①批准投资来源的构成及数额②实际到位资金的构成及数额③未到位资金的构成及数额④未到位资金原因分析（3）概算执行情况①送审概算数及实际审定数②审计确定的实际投资完成额③建设单位实际完成的工程建设内容④完成的主要工程量⑤预备费管理及使用情况⑥填制项目概算执行情况审定表（附表2）⑦对概算执行情况的评价（4）设计变更情况①设计变更的原因②设计变更的内容③设计变更的批准④对设计变更的评价(二）项目基本建设支出审计情况（1)建设成本情况①总成本：申报及审定情况②建筑安装工程投资申报及审定情况③设备投资申报及审定情况④其他投资申报及审定情况⑤待摊投资申报及审定情况（2)转出投资情况（3）待核销基建支出情况（4)核定基本建设支出数(5）基本建设支出辅助审计情况①建设单位管理费使用管理及审计情况的说明②工程结算审核的具体情况、核减(增）的具体数额及原因③其他费用审核的具体情况、核减（增)的具体数额及原因④填制工程结算审核明细表（附表3)（6）基本建设支出的评价①基本建设支出的真实性②基本建设支出的合法性③基本建设支出的管理控制有效性(三）未完工程及预留费用审计情况(1）送审未完工程及预留费用情况①主要项目②主要依据③数量（2）审定未完工程及费用情况①主要项目②主要依据③数量（3）未完工程及费用审计评价①未完工程及预留费用的依据是否充分②是否为概算批准的项目内容③所需的资金是否已留存④是否已计入确定的投资支出⑤未完工程及预留费用占概算投资的比例是否符合规定（4)填制未完工程及费用情况审定表（附表4）（四）项目交付使用资产审计情况（1）交付使用资产送审情况①交付使用资产总数②交付使用资产计价依据③交付使用资产移交手续(2）审定交付使用资产基本情况①交付使用资产总数②交付使用资产计价依据③交付使用资产移交手续（3）审定分项交付使用资产情况①交付使用固定资产情况②交付使用流动资产情况③交付使用无形资产情况④交付使用递延资产情况（4）交付使用资产的审计评价①交付使用资产对象确认是否合理,是否有利于管理单位的管理②交付使用资产计价是否合理③是否存在将应交付使用的资产作为费用摊销④是否存在重复计算交付使用资产价值⑤其它评价(5）填制交付使用资产情况审定表（附表5）（五）基建收入审计情况(1）送审基建收入情况①基建收入项目及数额②基建收入的确认情况③基建收入的分配（2）审定基建收入情况①基建收入项目及数额②基建收入的确认情况③基建收入的分配(3)基建收入评价①基建收入项目是否符合规定②基建收入确认是否符合规定③基建收入分配处理是否符合规定④其他评价内容(六）项目资金结(节)余审计情况（1）送审资金结（节)余情况（2）审计调整情况（3）审计确定情况①确定数②来源构成 A、预备费结（节）余数 B、其他结（节）余数③资金构成 A、未使用的财政直接支付和授权支付额度情况数 B、其他构成（4）各项债权债务审计情况①送审数②审计调整情况③审定数④对长期挂帐的债权债务的说明(5）对项目资金结（节）余审计评价（七）竣工财务决算报表(送审稿）的审计情况（1)竣工财务决算编制的主体(2）竣工财务决算编制的时间（3）竣工财务决算编制依据（4）竣工财务决算编制的内容（5)竣工财务决算编制前的清理情况（6)竣工决算编制的组织情况（7）对竣工财务决算编制的评价①竣工财务决算编制的主体是否是项目法人②竣工财务决算是否在规定时间内编制③竣工财务决算编制依据是否符合有关规定④竣工财务决算编制的内容是否真实、完整、准确⑸竣工财务决算编制的方法是否符合《规程》要求⑥其他评价内容（八）工程项目和物资设备招投标情况审计（1)招标主体 (2)招标范围（3)标段划分（4)评标委员会及评标方法（5）主要中标单位 (6）招标监督情况（7）对招标情况的评价（九）合同管理情况审计 (1）合同管理制度建设情况 (2）主要合同的签订情况（3）主要合同履行情况（4)合同签证及备案情况（5)合同纠纷及处理情况 (6）合同管理情况评价（十）项目财务管理情况审计（1）财务管理组织形式（2）财务管理制度的制定及执行情况 (3）主要财务关系及处理情况（4)会计核算情况（5）会计基础工作情况（6）对项目财务管理情况的评价五、有关事项说明（一）资金来源是否合法，配套资金是否落实到位（二）有无截留、挤占和挪用（三)有无计划外工程和超标准建设 (四)建设单位管理费是否按办法开支（五)内部财务管理制度是否健全(六）应上缴的各种款项是否按规定上缴（七）是否建立并坚持重大事项报告制度（八）其他需要说明的事项六、对项目的总体评价七、征求意见情况（一）征求意见稿的主要内容（二）被征求意见单位名称（三）反馈意见的情况（四）对反馈意见的处理，采纳或不采纳反馈意见的说明八、审计发现的问题及处理意见（一）建设资金在管理使用中存在的问题 (1)挤占、挪用、滞留建设资金（2）地方配套资金不能同比例到位（3)未按规定的程序和手续管理使用建设资金 (4）其他问题（二）建设管理中存在的问题（1）项目法人责任制落实中存在的问题（2）招标投标中存在的问题（3）建设监理中存在的问题（4）合同管理中存在的问题（三）基本建设支出及概算执行中存在的问题（1）设计变更未经批准（2)预备费动用未经批准（3）改变建设内容(4)基本建设支出控制不严（四)竣工财务决算编制中存在的问题（五）违反财经纪律的其他问题九、建议(一)对未完工程及预留费用的处理建议（二)对核减投资的处理建议（三)对工程投资包干节余和结余资金的处理建议（四）对竣工财务决算报表上报的要求的建议（五)其他建议第四部分签章一、委托社会审计机构的审计报告有受托的社会审计机构签章二、审计机构成立审计组审计的审计报告有审计组成员签章第五部分报告日期第六部分附件一、审计报告附表（一）治淮基本建设项目竣工决算资金情况审定表（二)治淮基本建设项目竣工决算概算执行情况审定表（三）工程结算审核明细表(四)治淮基本建设项目竣工预计未完工程及费用情况审定表（五)治淮基本建设项目竣工交付使用资产情况审定表基本建设竣工财务决算审核实务操作一、审核程序基本建设工程竣工财务决算审核程序具有三个基本特征：（1）属于财政部门审查性质要体现财政审查的要求;（2）审核实施与审核处理、审核报告三者紧密结合；（3）委托方式具有特殊性。
竣工决算审计操作规程
竣工决算审计操作规程第一章总则第一条为进一步规范我省政府投资建设项目工程价款结算审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署政府投资项目审计规定》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律、法规和规范制度，结合我省实际，制定本操作规程。
第二条本规程所称政府投资建设项目竣工决算审计,是指审计机关对政府投资建设项目的竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督工作.其主要目标是通过开展竣工决算审计，揭示项目建设过程中财务管理、工程项目管理、价款结算和投资效益等方面存在的问题和不足，综合分析问题产生原因，提出切实可行的整改意见，改进和规范建设项目管理，提高资金使用效益。
第三条本规程所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目:（一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50％以上的建设项目,或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目；（二）国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的项目；（三）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府投资建设项目。
第四条审计机关实施政府投资建设项目竣工决算审计时，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位，参与项目建设的其他单位作为延伸审计或审计调查单位.第五条竣工决算审计主要以现行的政府投资项目相关的法律、法规、规章为依据。
被审计单位或其主管部门制定的制度、章程、决议，在不违反现行的法律、法规、规章的情况下，也可以作为参考依据。
第六条审计机关根据需要，可采用由审计机关直接审计、组织社会中介机构审计或聘请具有相应资格的专业人员参与审计等方式组织建设项目竣工决算审计,审计机关对审计结果负责。
第二章审计项目计划编制第七条为科学编制项目计划，各级审计机关应当建立政府投资建设项目竣工决算审计项目计划库.第八条审计机关安排审计工作计划时,应围绕政府工作中心，突出投资审计工作重点，结合自身审计力量和实际工作情况，对具备竣工决算审计条件的项目，由主管部门申报，方可正式立项安排,纳入本年度项目计划。
审计程序
建筑工程审计的程序内容和技巧方法一、审前准备工作1、收集工程相关的文件资料。
施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。
2、熟悉竣工图纸。
竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。
3、了解决算包括的范围。
根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。
例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。
4、弄清所采用的单位估价表。
任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。
二、建设项目跟踪审计程序及相关要求1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。
正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
3.对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。
所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。
4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。
对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
5.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：(1)采用"按实结算"方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送"分部、分项工程"的结算资料，予以审计。
在较短的时间内做到"工程施工完成，工程结算审计基本结束";(2)采用"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算"，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;(3)采用"单价包干、工程量按实结算"方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报"分部、分项工程"的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着"及时、完整、准确"的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。
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审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手 续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
竣工结算审计的基本程序及相关要求
分享人：向光荣
CONTENT
01 审计机构委托工程竣工结算审核流程图 02 结算审核业务操作流程 03 结算审计相关要求 04 公司业务模板使用说明
01 审计机构委托工程竣工结算 PART ONE 审核流程图
1.审计机构委托工程竣工结算审核流程图
施工单位向建设管理单位提交工程竣工结算审核申请和送审资料①
实施步骤
过程记录或成果文件
业务操作
计算式 现场勘察记录
对账记录 确认表
征求意见书
业务审核
审核记录
出具报告 成果交付 回访及总结 资料存档
咨询报告 报告回执单 回访记录表 存档资料（含电子版）
03 结算审计相关要求
PART THREE
3.结算审计相关要求
一、业务承接（对接）
1.了解待审项目的基本情况（项目建设背景、委托人进度要求、进 度款支付及其他），委托人单位地址、联系人电话，业务来源（公司业 务还是合作）
审计室确定咨询企业，签订工程造价咨询合同书，交接送审资料，填写工程 竣工结算审核资料交接单。咨询企业对廉政执业作出书面承诺
咨询企业审核送审资料，如需增补和修改资料5日内提交清单 不需要
需要 建设管理单位补交完善
审计室组织“三方”现场勘测取证，对量、价、取费等逐项核对。咨询企业做好核对确认记录
咨询企业在规定期限内形成初步审核结果，并向审 计室和建设管理单位征求意见
02 结算审核业务操作流程 PART TWO
2.结算审核业务操作流程
准备阶段 实施阶段 结尾阶段
阶段 准备阶段
2.结算审核业务操作流程
实施步骤
过程记录或成果文件
业务承接 合同签立
资料接收清单 审核资料清单
合同文本
熟悉资料
补充清单（若有）
编制方案
实施方案
阶段 实施阶段
结尾阶段
2.结算审核业务操作流程
（三）现场踏勘（《施工现场勘察记录》） 1.查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工
程量； 2.查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量
清单中所包含内容 是否有重复计算； 3.查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替
代现象； 4.查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况； 5.查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。 注：先通知委托人，由委托人通知相关单位。带着问题看现场，准
2.要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土 方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、 工作面。 3.要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在 相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。
4.重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础T型交接计算， 梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核 实，必要时可采用现场丈量实测的方法。
2.咨询合同应采用示范文本，确因委托方要求也可采用非示范文本。 合同中需明确委托标的、咨询类别、咨询范围、服务周期、服务酬金等 要求。
3.计费标准（公司业务模板自带）
3.结算审计相关要求
三、熟悉资料
1.超出造价人员自身业务能力的及时提出 2.列出需补充资料的清单
四、编制方案
1.实施方案内容完整 2.业务操作人员配置合理或资格符合有关规定 3.实施方案经工程造价咨询企业相关负责人审定和批准 4.实施方案操作人员到位
审计室将初步审核结果、工程结算审定单及审核电子数据经由建设管理单位转交施工单位征求意见
咨询企业出具五份工程竣工结算审核报告，连同工程资料和审核费发票送交审计室
建设管理单位签收3份审核报告、工程资 料和审核费发票，10日内付清审核费
建设管理单位依据审核报告办理财务结算
审计室对工程竣工结算审核资料进行登记、整理和归档
五、业务操作
（一）审核工程合同 1.结算方式（固定单价合同或固定总价合同） 2.结算方式前后是否一致，若不一致发函询问。 3.材料调差方式 4.工期奖罚（公司业务模板自带） 5.项目经理等出勤奖罚
6.其他影响工程造价的因素 （二）审核竣工结算编制依据 编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施
2.公司是否有能力承接待审项目（时间、专业能力等） 3.接受资料登记（公司有参考模板） 4.提供所需资料情况（公司有参考模板、若不需马上提供，可熟悉 资料后提供补充资料的清单） 5.及时登记（公司业务台账）并报告公司负责人。
二、合同签订
1.咨询合同（咨询合同含单项合同、年度合同、框架协议）、公司 有参考模板。
建设管理单位对送审资料的完整性、真实 性和合规性进行预审，并签署审核意见
同意报审
不同意报审
施工单位补充修改
建设管理单位将送审资料送交审计室，并填写工程竣工结算审核委托书②
审计室对送审资料的完整性和合规性进行 初审
不同意报审
建设管理单位补充完善
同意报审
审计室办理资料交接手续，填写工程竣工结算报送审核回执单
备好记录资料，测量工具。
（四）审核工程量（《工程量计算书》） 工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结
算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程 量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工 程量计算表进行审计。
1.要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋 混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。
有意见 审计室和建设管理单位提出意见
无意见
审计室将初步审核结果、工程结算审定单及审核电子数据经由建设管理单位转交施工单位征求意见
有意见
施工单位10日内提出书面意见③。建设管理单位批注处理意见后形成会商意见
咨询企业5日内依据会商结果重新出具工程结算审定单
无意见
（五）审核分部分项工程、措施项目清单计价 1.审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设