习题 第一章 审计概述教学提纲

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一、单项选择题1、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。

A、甲公司与购货方签订的合同B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书2、下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中，不正确的是（）。

A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同B、注册会计师审计和政府审计的标准一致C、注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同3、下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。

A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D、审计报告为审计要素之一4、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。

A、审计的最终产品是审计报告B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任5、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度D、审计的基础是独立性和专业性6、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）。

A、审计的用户是财务报表的预期使用者B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C、审计的基础是独立性和专业性D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是（）A、税务代理C、财务信息商定程序D、代编财务信息8、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（）。

A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证9、下列关于审计报告和信息差距的说法中，错误的是（）。

A、信息差距是指财务报表使用者需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距B、信息差距不影响资本市场的效率和资本的成本C、2016年我国改革后的审计报告模式缩小了“信息差距”D、审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段二、多项选择题1、下列关于注册会计师的职业责任和期望差距的说法中，正确的有（）。

A、注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报B、期望差距仅针对注册会计师的执业行为和职业责任C、了解期望差距并尽可能缩小公众期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提D、注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望2、下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。

A、注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见B、如果财务报表发表无保留意见，一般情况下的措辞是“财务报表在所有方面按照会计准则编制，公允反映了……”C、如果注册会计师在财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分D、相关法律法规不能对注册会计师设定其他报告责任3、审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。

下列各项，属于审计要素的有（）。

A、财务报表B、财务报表编制基础C、审计证据D、审计程序4、关于财务报表审计，下列说法中正确的有（）。

A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证D、审计的最终产品是审计报告答案部分一、单项选择题1、【参考答案】 B【答案解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。

外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择选项B。

【该题针对“审计要素——审计证据”知识点进行考核】2、【参考答案】 B【答案解析】注册会计师审计和政府审计依据的标准不同。

【该题针对“注册会计师审计和政府审计”知识点进行考核】3、【参考答案】 C【答案解析】审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

【该题针对“审计要素——审计业务的三方关系人”知识点进行考核】4、【参考答案】 C【答案解析】审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者。

【该题针对“审计要素——审计业务的三方关系人”知识点进行考核】5、【参考答案】 B【答案解析】审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。

【该题针对“审计要素——财务报表”知识点进行考核】6、【参考答案】 D【答案解析】由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。

【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】7、【参考答案】 B【答案解析】选项ACD属于相关服务，不属于鉴证业务。

【该题针对“合理保证与有限保证”知识点进行考核】8、【参考答案】 D【答案解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。

【该题针对“合理保证与有限保证”知识点进行考核】9、【参考答案】 B【答案解析】信息差距是指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距，信息差异会影响资本市场的效率和资本的成本。

【该题针对“审计报告和信息差距”知识点进行考核】二、多项选择题1、【参考答案】 ACD【答案解析】期望差距并不仅仅针对注册会计师的执业行为和职业责任，同时还涉及了许多其他基本问题，例如财务报表的确认、计量与披露原则、商业道德以及公司管理层应尽的社会责任。

【该题针对“职业责任和期望差距”知识点进行考核】2、【参考答案】 AC【答案解析】选项B的措辞应是“财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等）]编制，公允反映了……”。

选项D，相关法律法规可能对注册会计师设定其他报告责任。

【该题针对“审计要素——审计报告”知识点进行考核】3、【参考答案】 ABC【答案解析】除选项ABC外，审计要素还包括审计业务的三方关系人、审计报告。

【该题针对“审计要素——财务报表”知识点进行考核】4、【参考答案】 CD【答案解析】选项A，管理层也是财务报表的预期使用者；选项B，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。

【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】第一章审计概述——审计风险、审计过程一、单项选择题1、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A、甲公司销售信用政策变更B、甲公司控制环境薄弱C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产2、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险3、下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是（）。

A、审计存在固有限制B、审计人员存在失误C、审计中存在各种困难D、审计程序采取不当4、下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是（）。

A、只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降至零B、即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险C、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作D、由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序5、下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。

A、重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B、重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C、可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D、注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。

A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见7、在审计风险模型中，检查风险取决于（）。

A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B、审计程序设计的合理性和执行的有效性C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质D、被审计单位及其环境二、多项选择题1、下列工作可以在实质性程序中完成的有（）。

A、对存货实施监盘程序B、重新执行销售交易的内部控制流程C、对应收账款实施函证D、复核审计工作底稿2、当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施有（）。

A、扩大实质性程序的范围C、降低评估的重大错报风险D、消除固有风险答案部分一、单项选择题1、【参考答案】 B【答案解析】财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。

内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。

【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】2、【参考答案】 A【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。