财税实务出口退税的会计处理方法

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出口退税的账务处理

按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款-- 出口退税"等科目。

其会计处理如下：(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额( FOB 价)做如下会计处理：借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：应收补贴款-- 出口退税贷：应交税金--应交增值税( 出口退税)(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷：应交税金--应交增值税(出口退税)(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。

对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。

对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。

由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：(一)对本年度出口销售收入的调整(1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷：主营业务收入(蓝字或红字)当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字)注意事项：①出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。

生产企业出口退税财务处理

生产企业出口退税财务处理引言出口退税是指对我国生产企业出口的货物或劳务免征或退还已经缴纳的进口环节税（主要是增值税和消费税）的政策。

退税金额对于生产企业来说是一项重要的财务收入，但是退税过程中的财务处理也是非常重要的。

本文将介绍生产企业出口退税的财务处理流程。

一、出口退税流程1.生产企业确认出口退税资格。

2.生产企业向海关进行退税申报。

3.海关核实退税资格，并进行核销。

4.税务部门进行退税核算。

二、财务处理流程1.制定财务流程和制度在生产企业进行出口退税财务处理前，需要制定相应的财务流程和制度，明确退税申报的责任人员、流程和时间节点等。

2.账务准备工作在退税申报之前，需要进行一些账务准备工作，包括准备好相关的会计凭证和支撑文件，按照规定核算退税金额。

3.准备退税申报资料根据海关的要求，生产企业需要准备好以下退税申报资料：•出口货物的销售合同、发票和装箱单据等支撑文件。

•退税申报表和相关附件。

•出口货物报关单和海关核销单等。

4.进行退税申报根据海关的要求，生产企业将准备好的退税申报资料提交给海关，进行退税申报。

5.收到退税款项一般情况下，生产企业在提交退税申报后，会在一定的时间内收到退税款项。

退税款项需要进行核对，并及时入账。

6.记账处理当收到退税款项后，生产企业需要将这笔退税款项进行记账处理，即借记银行存款，贷记应收账款（出口退税）。

7.审核与复核为了确保退税款项的准确性和合规性，财务部门需要进行审核与复核工作。

审查退税申报资料和核对退税款项等，确保财务处理的准确性。

8.税务报表填报根据相关法律法规和税务要求，生产企业需要将退税款项和退税申报情况填报到相应的税务报表中，如增值税纳税申报表等。

9.财务存档为了以后的财务审计和备案需要，生产企业需要将相关退税的财务处理资料进行存档，包括退税申报资料、银行对账单、税务报表等。

10.财务分析财务部门可以根据退税款项进行财务分析，分析退税金额的构成、退税比例的变化等，为企业的经营决策提供参考。

出口退税如何做会计处理？【精心整编最新会计实务】

握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
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２．外贸企业出口货物应退消费税的依据及计算方法。凡属于从价定率计征的货物应依外贸企业从工厂购进时征收消费税的价格为依据；凡属于从量定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据。应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额）二、生产企业 1．生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据及计算方法根据国税发〔2002〕11号规定,生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。（1）当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）（2）免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进

如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？

如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？, 外贸企业出口退税的计算及账务怎么做？一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票：借：物资采购借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售：借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款——应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税请问外贸企业出口退税账务处理及如何计算税率？谢谢！根据增值税发票的税率计入出口退税但是出口退税应该是国家奖励的，因该计入应收出口退税税务局会定期的把退税款返回到你的帐户里收到退税款时计入：借方：银行存款贷方：应收出口退税如有差额，差额计入成本如何进行外贸企业出口退税的预申报处理？你要是在网上申报的话，把预申报的3个档案发到税局，大概10分钟左右税局系统会反馈预审资讯，你再把预审资讯读入到申报退税系统（系统有这一项读入税局反馈资讯，然后你再做反馈资讯处理就可以看到反馈的资讯了），看看有没有什么大的疑点，没有的话接着申报就行了，最后正是申报时会生成12个小档案，你自己留个备份就可以了外贸企业出口退税凭什么单据做退税账务处理出口的有自制发票。

增值税出口退税如何进行账务处理？一、出口企业出口退（免）税的计税依据及退税 ***（一）生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。

出口退税的会计处理方法(老会计人的经验)

出口退税的会计处理方法（老会计人的经验）具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。

作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。

根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21号）规定：1.企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。

2.外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。

下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下：[案例1]2002年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。

当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8.2元人民币），申请退税的单证齐全。

该护发品的消费税税率为8％，退税率为9％。

[要求解答]计算应迟增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。

[会计处理]兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下：1.购进时：借：商品采购1000000应交税金——应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款11700002.商品验收入库时：借：库存商品——库存出口商品1000000贷：商品采购10000003.出口报关销售时：借：应收外汇账款1230000贷：商品销售收入——出口销售收入12300004.结转出口商品成本：借：商品销售成本1000000贷：库存商品——库存出口商品10000005.申报出口退税时：本环节应退增值税额＝150×8.2×9％×1000＝110700（元）；转出增值税额＝170000－110700＝59300（元）；本环节应退消费税额＝1000000×8％＝80000（元）。

出口企业出口退税的申报流程及账务处理

出口企业出口退税的申报流程及账务处理出口退税是指国家为了鼓励出口贸易，通过一定的退税政策，将出口企业支付的进口环节税款一部分或全部退还给企业的一种政策措施。

出口退税的申报流程及账务处理如下：
一、出口退税的申报流程：
1.准备资料：出口企业在进行退税申报前，需要准备相关的资料，包括出口货物的报关单、发票、海关出口手册等。

2.确认出口情况：出口企业需要确认出口货物的具体情况，包括出口货物的品名、数量、金额等，以便正确申报退税金额。

二、出口退税的账务处理：
1.记录应收款项：出口企业在获得出口核销单据后，应将退税金额记录为应收款项，并通过科目代码将其分类为"出口退税"。

3.记录退税收入：出口企业应在财务账簿上记录退税收入，包括退税金额、退税日期等，并通过科目代码将其分类为"退税收入"。

5.处理税务业务：出口企业应根据相关税务规定，按时申报和缴纳相关的税务业务，包括企业所得税、增值税等。

6.处理银行业务：出口企业应及时将收到的退税款项转账或支付给供应商，并在银行账户进行相应的资金调拨和管理。

7.定期财务核对：出口企业应定期进行财务核对，确保退税款项的准确性和合规性，并及时进行相应的调整和处理。

以上是出口退税的申报流程及账务处理的基本步骤。

根据具体的国家税收政策和企业实际情况，可能存在一些差异和细节处理，请企业根据实际情况进行具体操作和处理。

出口退税如何做会计处理？【会计实务经验之谈】

出口退税如何做会计处理？【会计实务经验之谈】我们已经学习过了出口退税的范围及条件，我国出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。

对于不同的企业有不同的依据和计算方法，现在让我们分情况学习一下。

一、外贸企业1．外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法。

（1）对出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额；对库存和销售均采用加权平均价核算的，可按适用不同退税率的货物分别确定：退税依据=出口货物数量×加权平均进价。

应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率（从一般纳税人购进出口货物为退税率，从小规模纳税人购进出口货物为征收率）（2）对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的，退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。

原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物的退税率合计应退税额=原辅材料应退税额+加工费应退税额２．外贸企业出口货物应退消费税的依据及计算方法。

凡属于从价定率计征的货物应依外贸企业从工厂购进时征收消费税的价格为依据；凡属于从量定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据。

应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额）二、生产企业1．生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据及计算方法根据国税发〔2002〕11号规定,生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。

外贸企业出口退税的账务处理

一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款——应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。

对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。

一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。

1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。

(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。

如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。

如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。

(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。

可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。

2.退税率出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。

包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。

由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变，请到查询增值税退税率产品目录。

外贸企业出口退税计算及账务处理实例

外贸企业出口退税计算及账务处理实例计算退税金额的基本公式为：退税金额=出口销售额×退税率。

出口销售额是指企业向海外出口的货物的发票金额，退税率是根据货物所属行业和国家发布的退税政策来确定的。

假设企业出口的货物发票金额为100,000美元，退税率为17%。

按照基本公式计算，退税金额为100,000美元×17%=17,000美元。

退税金额计算完毕后，接下来需要进行账务处理。

具体的账务处理步骤如下：1.录入出口销售收入根据实际情况，将出口销售收入录入企业的会计系统中。

假设出口销售收入为100,000美元，以现金收款为例，会计分录为：借：现金账户100,000美元贷：出口销售收入100,000美元2.计提出口退税根据退税金额计提出口退税。

假设退税金额为17,000美元，会计分录为：借：出口退税费用17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元3.收到出口退税借：现金账户17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元以上就是外贸企业出口退税的计算及账务处理的一个简要实例。

需要注意的是，实际的退税计算和账务处理可能存在一些变动和差异，具体操作应根据企业所在地的法律法规和会计准则来执行。

另外，为了保障企业的出口退税申请顺利进行1.准确填写相关申报资料企业在申请退税时需填写相关的申报资料，包括出口货物的发票、报关单等。

填写时应准确无误地提供相关信息，以确保申请的顺利进行。

2.注册并更新相关资质为了便于退税申请，企业应首先注册并更新相关的出口企业资质，如出口企业备案登记、开立退税账户等。

3.与税务部门及时沟通总之，外贸企业出口退税是一项重要的税收政策，对企业的经营发展有着积极的促进作用。

企业在进行退税计算和账务处理时应严格按照相关要求和程序执行，以确保申请的顺利进行。

同时，也应加强与税务部门的沟通与交流，及时了解相关政策和流程的变化，以适应退税政策的变化和发展。

财会实操-出口退税的会计核算流程.pptx

应交税金一应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）17万产品销售成本（不予免抵税额）4万贷：应交税金一应交增值税（出口退税）30万一应交增值税（进项税额转出）4万直接反映应退税额、不予抵扣或退税的税额，不反映应免抵税额：借：应收出口退税13万产品销售成本（不予免抵税额）4万贷：应交税金一应交增值税（出口退税）13万一应交增值税（进项税额转出）4万例3:某自营出口生产企业为一般纳税人，适用17%的征税率，15%的退税率。2002年1月购进材料一批，价款 160万元，进项税金27.2万元，货已入库。当月内销货物销售额200万元，货款234万元。出口货物离岸价100万元人民币。购进时：借：原材料160万应交税金一应交增值税（进项税额）27.2万
贷：银行存款234万元
产品出口销售：借：应收外汇账款200万元贷：产品销售收入一出口销售200万元内销时：借：银行存款117万兀贷：产品销售收入一国内销售100万元应交税金一应交增值税（销项税额）17万元月末计算并向税务机关申报当月应纳增值税、向退税部门申报出口货物应退的税款本期应纳增值税100*17%-[34-（200*（17%-15%））=-13万本期出口货物"免抵退”税额为200*15%=30万元本期应纳税额小于0,形成留抵税额。按照规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额故本期应退税额为13万元，本期免抵税额为=免抵退税额-应退税额=30-13=17万元会计分录：全面反映出口货物应退、应免抵退税、不予免抵税的过程：借：应收出口退税13万
例2:某自营出口企业为增值税一般纳税人，产品适用17%的征税率，15%的出口退税率。2002年1月购进原材料一批，价款200万元，进项税额为34万元。当月外销货物离岸价200万元人民币，内销货物销售额100万元，货款为 117万元。

出口退税怎么做会计分录？

出⼝退税怎么做会计分录？出⼝退税怎么做会计分录？出⼝退税会计分录具体分录：⼀、根据开具的出⼝发票：借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当⽇汇率)=115136.64贷:产品销售收⼊115136.64假设是退税率为13%的产品：还要转出未退部分：借：产品销售成本 0.04*115136.64=4605.47贷:应交税⾦-应交增值税-进项税额转出 4605.47⼆、根据计算的应退税额：借：应收补贴款--出⼝退税贷：应交税⾦--应交增值税（出⼝退税）三、收回账款：借:银⾏存款财务费⽤-汇兑损益贷：主营业务收⼊四、收到退税：借：银⾏贷：应收补贴款款--出⼝退税五、还有4%（或更多⽐例如退税9%的，要转出8%）要转⼊成本：（如上⼀⾥的）借：产品销售成本贷:应交税⾦-应交增值税-进项税额转出六、进项问题：计算应退税额、免抵税额，看销项=不=进项，如果+上留底+进项税额转出⼤于销项就退税，⼩于就交税。

内销和外销⼀起算，税⾦在⼀起算。

例如：1、你这个⽉进项税⾦600，内销是800，出⼝退税是400，哪么就是800-600-400=-200，哪么你退税就是200；2、再⽐如你⼀笔出⼝销售是100000，1、借：应收账款-国外**客户 10w 贷：主营业务收⼊-出⼝10w，2、进项税额转出：借：主营业务成本-出⼝销售 10w*0.04 贷：应缴税⾦-增值税的进项税转出 10w*0.043、然后，计算应退税：借：应收补贴款10w*0.13，贷：应缴税⾦-增值税-退税，10w*.0.13（或者是其他税率）4、收到国外货款后：借：银⾏存款10w美⾦*当⽉1⽇汇率贷：应收账款-国外**客户10w美⾦*当⽉1⽇汇率，5、在办理增值税纳税申报时，作如下计算。

0-(17-13)-X＝?，期末留抵税额为?元注：本期进项是x；0.是上期留底；17-13是本期进项转出；？是期末留抵税额。

千万等着把出⼝做对了后，再报增值税，不然和增值税申报表对不起来，可是⿇烦的很啊学会计论坛。

出口企业会计退税账务处理

出⼝企业会计退税账务处理
在很多的出⼝企业经营中，都会遇到需要进⾏退税的时候，那么在财务上就要进⾏相应的财务处理。

这就需要我们做好相关的了解才能知道具体是怎么回事。

⼤家可以通过下⾯的内容来看，店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。

⼀、出⼝企业会计退税账务处理
1、外贸企出⼝退税(增值税)核算外贸企业出⼝货物必须单独设账核算购进⾦额和进项⾦额，如购进货物当时不能确定⽤于出⼝或内销，⼀律记⼊出⼝库存账，内销时从出⼝库存账转⼊内销库存账。

2、外贸企业出⼝退税(消费税)核算外贸企业⾃营出⼝应税消费品，应在应税消费品报关出⼝后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

(1)货物出⼝后计算应退税款借：应收出⼝退税(消费税)贷：⾃营出⼝销售成本
(2)收到退回的消费税款时借：银⾏存款贷：应收出⼝退税(消费税)
⼆、什么是出⼝企业
所谓出⼝企业，⼀般是指对外贸易经济合作部及其授权单位批准，享有进出⼝经营权的企业和委托外贸企业代理出⼝⾃产货物的⽣产企业，并根据有关规定办理了⼯商营业执照、税务登记证、出⼝企业退税登记证。

对于在企业进⾏会计退税处理的时候我们就要知道具体的操作⽅式，这是很重要的事情。

本⽂也从⼏个⽅⾯进⾏了详细的介绍，这样有利于企业按照规定处理好在出⼝退税⽅⾯的规范。

如果您有其他问题，欢迎咨询店铺专业律师。

出口退税的计算方法与账务处理

出口退税的计算方法与账务处理一.外贸企业收购出口货物退税外贸企业收购出口货物，在购进时取得增值税专用发票的，应按照专用发票上注明的增值税额为进项税额；对从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的12类货物，按以下公式计算确定进项税额：普通发票所列（含增值税）销售金额进项税额二------------------------------ X退税率1 +征收率退税率按以上“四.出口货物退税率”的规定确定。

外贸企业购进货物的进项税额借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的价款或普通发票票面金额与确定的进项税额之差及实际发生的采购费用，应计入采购成本借记“商品采购”科目，按照应付或实际支付的金额贷记“应付账款”.“应付票据”.“银行存款”等科目。

货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“商品销售成本”科目，贷记“库存商品”科目；按照购进货物的进项税额与按规定退税率计算的应退增值税额的差额，借记“商品销售成本”，贷记“应交税金一应交增值税（进项税额转出）科目。

外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税，借记”应收出口退税”科目，贷记”应交税金一应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记”应收出口退税”科目。

外贸企业已退税的出口货物发生退关.退货的，应及时到其所在地主管出口退税的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，交纳已退的税款。

并作相反的会计分录冲减销售收入和销售成本。

【例1】某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300 万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额10.6万元。

二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1:8.30。

出口商品的退税率为13%。

试作会计分录：⑴购进出口商品时，进项税额=510000 +106000： 1.06 X 6% = 516000 （元）借：商品采购一出口商品采购3100000应交税金一应交增值税（进项税额）516000贷：银行存款商品验收入库时，借：库存商品一库存出口商品3100000 贷：商品采购一出口商品采购3100000 收到出口货款时，借：银行存款（450000X 8.30） 3735000贷：商品销售收入一出口商品销售收入3735000结转出口商品成本时，借：商品销售成本一出口商品销售成本 3100000贷：库存商品一库存出口商品3100000调整出口商品成本时，调整金额=3000000X （17%-13%） =120000 （元）借：商品销售成本一出口商品销售成本 60000贷：应交税金一应交增值税（进项税额转出）60000计算应收的出口退税时，出口退税额=3000000 X 13% +100000 X 6% = 396000借：应收出口退税 396000 贷：应交税金一应交增值税（出口退税）396000收到出口退税款时，借：银行存款396000 贷：应收出口退税 3616000 3960002006-04-12 16:22:09拓荒骆驼[550802278]发帖数量：157Re:出口退税的计算方法与账务处理二.生产企业出口货物退税生产企业出口货物的退税，随着国家经济形势的变化也进行相应的调整。