财务会计之账务处理程序(ppt 25)

（三）科目汇总表的编制
1、确定汇总的起讫时间（一般逢5、旬或按 月）；
2、将汇总期内所涉及的会计科目按一定顺序 填列在表内的“会计科目”栏内；
3、采用“丁”字账户工作底稿将记账凭证中 每一个会计科目的借、贷方发生额加计后，分别 填入表内各相应会计科目的“借方”和“贷方” 栏内；
4、分别加计各会计科目借方发生额合计和贷 方发生额合计，分别填入表内“合计”栏内，并 可进行试算平衡。
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的意义 （一）概念： 记账凭证账务处理程序是根据记账凭证直
接登记总帐的一种账务处理程序。 （二）特点： 根据记账凭证逐笔登记总帐。 （三）账簿组织 1、账簿设置
（1）三栏式总账；
（2）三栏式现金、银行存款日记账； （3）三栏式、多栏式或数量金额式明细账。 2、记账凭证
细的大中型企业单位。
第四节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的意义 （一）概念：
科目汇总表（记账凭证汇总表）账务处理 程序是根据科目汇总表登记总帐的一种核算形 式。 （二）特点：
1、先根据记账凭证定期地编制科目汇总 表，然后根据科目汇总表登记总帐。
2、记账凭证除采用收、付、转专用格式 外，还应采用科目汇总表。
二、汇总记账凭证账务处理程序核算步骤的特点
本程序的核算步骤与记账凭证账务处理程序核算 步骤相比较，不同之处主要体现在：
（一）根据汇总现金收款凭证和汇总银行存款收款 凭证的合计数，分别计入总分类账“现金”和“银行存 款”账户的借方，以及各个对应账户的贷方；
（二）根据汇总现金付款凭证和汇总银行存款付款 凭证的合计数，分别计入总分类账“现金”和“银行存 款”账户的贷方，以及各个对应账户的借方；
2、汇总付款凭证
以“现金”、“银行存款”为贷方科目分别 开设，分别根据“现金付款凭证”和“银行存 款付款凭证”汇总填制。
3、汇总转账凭证
按每个科目（ “现金”、“银行存款”除 外）的贷方分别开设，根据转账凭证汇总填制。
原因：会计实务中，多借一贷的业务发生几 率较高，因此可以规定全部转账凭证都按各科 目贷方汇总。
二、科目汇总表账务处理程序的基本内容
（一） 科目汇总表账务处理程序的核算步 骤同记账凭证账务处理程序的核算步骤基本相 同，只是登记总账得依据与方法不同。科目汇 总表核算形式是根据记账凭证定期编制科目汇 总表，并据以定期登记总帐。
（二）科目汇总表核算形式举例。
三、优、缺点及适用范围 （一）优点：
1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作； 2、登总账前即可通过科目标进行试算平衡。 （二）缺点： 1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经 济业务较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。 2、总账记录成为综合性数据，不再反映每笔业务 的对应关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。 （三）适用范围： 适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单 位。
1、账簿设置
（1）三栏式总账；
（2）三栏式现金、银行存款日记账； （3）三栏式、多栏式及数量金额式明细账。
2、记账凭证 （1）采用收款、付款及转账凭证专用格式的记 账凭证； （2）采用汇总收款凭证、汇总付款凭证及汇总 转账凭证。 （四）汇总记账凭证的编制 1、汇总收款凭证
以“现金”、“银行存款”为借方科目分别开 设，分别根据“现金收款凭证”和“银行存款收款 凭证”汇总编制。
（四）根据收、付款凭证和转账凭证序时逐笔登 记总账；
（五）根据总账记录，定期与现金日记账、银行 存款日记账和有关明细账进行核对；
（六）月末，根据总帐、明细账和其他有关资料 编制会计报表。
三、优、缺点及适用范围
（一）优点： 1、简化了记账手续（根据记账凭证直接登记总
帐，不要再编制汇总记账凭证）； 2、总账可详细的反映经济业务的发生情况。
一、账务处理程序的意义 （一）账务处理程序的概念 也叫会计核算形式或会计核算组织程序。是凭证 编制、账簿组织、记账方法、记账程序和会计报表编 制相互结合的方式。 （二）合理组织账务处理程序的要求 1、要与本单位的性质、规模和业务的范件等相适应； 2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全 面，以满足经营决策需要； 3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会 计核算的效率，节省核算费用。
可采用一种通用格式，也可以采用收款凭 证、付款凭证及转账凭证的专用格式。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤
（一）根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账 凭证；
（二）根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证 序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
（三）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证 汇总表登记各种明细账；
（三）根据汇总转账凭证的合计数，分别计入总分 类账中各个应借账户的借方，以及该汇总转账凭证所列 的应贷账户的贷方。
三、优、缺点及适用范围
（一）优点： 1、简化了登记总帐的工作； 2、分类汇总，便于分析资金运动。
（二）缺点： 多了一道编制汇总记账凭证的手续。
（三）适用范围： 适用于规模较大、经济业务较多、人员分工
（三）正确选择账务处理程序的意义 1、有利于组织会计核算工作； 2、有利于提高会计信息质量； 3、有利于加强会计监督； 4、有利于专业核算与群众核算相结合。
二、账务处理程序的种类 （一）记账凭证账务处理程序 （二）汇总记账凭证账务处理程序 （三）科目汇总表账务处理程序 （四）多栏式日记帐账务处理程序
第八章 账务处的意义和基本要求，明确各种会计账务处理程 序的基本内容，包括凭证、账簿的设置，账务 处理程序和优缺点。并根据企业的业务性质、 经营规模、财会人员业务水平等条件，研究账 务处理程序各种的适用范围。
第一节 账务处理程序的意义和种类
（二）缺点： 1、增加了登记总帐的工作量。 2、不便于分工记账。
（三）适用范围： 适用于规模小和经济业务少的单位。
第三节 汇总记账凭证帐务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的意义 （一）概念：
汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记 账凭证定期登记总帐的一种账务处理程序。 （二）特点：
先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总帐。 （三）账簿组织