增值税基本原理

增值税基本原理

一、增值税含义

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。

对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。

举个例子：

二、增值税的特点

1.保持税收中性

2.普遍征收

3.税收负担由商品最终消费者承担

4.实行税款抵扣制度

5.实行比例税率

6.实行价外税制度

补充内容——我国增值税特点：

1.2008-12-31前主要是生产型增值税；2009-1-1起全面实行消费型增值税；

2.以票扣税为主；

3.划分两类纳税人；

4.对劳务划分应税与非应税。

三、增值税的类型

增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。

四、增值税的计税方法——间接减法计税

应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值项目已纳税额

＝销项税额－进项税额

（一）一般规定

1.销售或进口的货物（有形动产）

2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）：

加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。

A.汽车的租赁

B.汽车的修理

C.房屋的修理

D.受托加工白酒

【答案】BD

【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（）。

A.电信器材的生产销售

B.房地产公司销售开发商品房业务

C.某报社自己发行报刊

D.农业生产者销售自产农产品

【答案】AC