行为税培训讲义(PPT 39页)

第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
二、教育费附加概述 （一）教育费附加的概念 教育费附加，是对缴纳增值税、消费税、营
业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为 计算依据征收的一项附加费用，是为加快地 方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征 收的一项专用基金。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
（二）税目和税率 1.税目 印花税的税目，指税法明确规定的应当纳税
的项目，它具体划定了印花税的征税范围。 一般地说，列入税目的就要征税，未列入税 目的就不征税。印花税共有l3个税目。 2.税率 印花税的税率有两种形式，比例税率和定额 税率。
第二节 印花税
三、印花税应纳税额的计算 （一）计税依据 1.经济合同 经济合同或具有合同性质的凭证，以凭证所记载的金
（一）城市维护建设税纳税人、征税范围、税率 1.纳税人 城建税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营
业税的单位和个人，包括国有企业、集体企 业、私营企业、股份制企业、其他企业和行 政事业单位、军事单位、社会团体、其他单 位、以及个体工商户及其他个人。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
2.征税范围 城建税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法
际缴纳的“三税”税额。 2.减免税 城市维护建设税是一种从属于流转税的附加
税，当主税（增值税、消费税和营业税）有 减免时，附加税也会随之减免。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
（三）城市维护建设税应纳税额的计算 城市维护建设税的计算公式是： 应纳城市维护建设税税额=(实际缴纳的增值
税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业 税)×适用税率
增值税400 000元，缴纳消费税200 000 元，营业税300 000元；计算该企业8月 份应纳城市维护建设税税额。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
【解】应纳税额 ＝(300 000＋400 000＋200
000)×7％＝63 000(元)
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
2.纳税期限 城建税的纳税期分别与增值税、消费税、营
规定征收“三税”的其他地区。 3.税率 城建税按纳税人所在地的不同，设置了以下三档地区 差别比例税率： （1）纳税人所在地在市区的额，税率为7%。 （2）纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%。 （3）纳税人所在地为其他地区的，税率为1%。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
（二）城市维护建设税的计税依据及减免规定 1.计税依据 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实
第五章 行为税
学习目标
了解城市维护建设税、印花税这两个行为税 基本法律规定，掌握应纳税额的计算，熟悉 征收管理及其纳税筹划的方法。
使学生能够运用行为税的基本规定，正确计 算行为税应纳税额，掌握行为税的征收管理， 具备行为税纳税筹划的操作能力。
导读
1 城市维护建设税（含教育费附加）
2
印花税
3百度文库
印花税税收筹划
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
（四）教育费附加的计算及减免 1.教育费附加的计算 教育费附加的计算公式为： 应缴纳的教育费附加=(实际缴纳的增值税＋
实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业 税)×3% 2.减免税规定
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
【案例】某市一外贸公司为增值税一般纳税 人。2010年4月进口一批货物，向海关缴纳 进口环节增值税20 000元，在国内销售货物 一批，缴纳增值税150 000元，因超过纳税 期限5天，被税务机关加收滞纳金100元，本 期收到以前出口货物的出口货物的出口退税 款40 000元。计算该企业4月应缴纳的城建 税和教育费附加。
（二）教育费附加的征收范围及计征依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税
的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、 消费税、营业税为计税依据，分别与增值税、 消费税、营业税同时缴纳。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
（三）教育费附加的计征比率 教育费附加的计征比率是以其实际缴纳的增
值税、消费税和营业税为计征依据，分别与 增值税、消费税和营业税同时缴纳。教育费 附加的计征比例为3%。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
应纳的城建税税额=150 000×7%=10 500（元）
应纳的教育费附加=150 000×3%=4 500 （元）
第二节 印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领 受具有法律效力凭证的单位和个人征收的一 种税。
一、印花税纳税人 印花税的纳税人是指在我国境内书立、使用、
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
（四）城市维护建设税的征收管理 1.纳税环节 城建税缴纳环节实际就是纳税人缴纳增值税、
消费税、营业税的环节。纳税人只要发生增 值税、消费税、营业税的纳税义务，就要在 同样的环节，分别计算缴纳城建税。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
【案例】某市区甲企业2011年8月份实际 缴纳
领受印花税征税范围所列凭证的单位和个人。
第二节 印花税
二、印花税征税范围、税目和税率 （一）征税范围 现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的
凭证征税，没有列举的凭证不征税。列举征 税的凭证分为五类，即经济合同、产权转移 书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政 部门确认征税的其他凭证。
第二节 印花税
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
一、城市维护建设税概述 城市维护建设税(简称“城建税”)，是国家对 缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”) 的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额 为计税依据而征收的一种税。 城建税具有以下两个显著特点： 第一，具有附加税性质。 第二，具有特定目的。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
业税的纳税期限一致。 3.纳税地点 城市维护建设税是“三税”的附加税，因此
“三税”纳税地点就是城市维护建设税的纳 税地点。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
4.纳税申报表 城建税纳税人无论当期有无销售额、营业额，
均应按规定填写“城建税纳税申报表”，并 于次月1日至15日向主管税务机关迸行纳税 申报。