行为税培训讲义(PPT 39页)

第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
一、城市维护建设税概述 城市维护建设税(简称“城建税”)，是国家对 缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”) 的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额 为计税依据而征收的一种税。 城建税具有以下两个显著特点： 第一，具有附加税性质。 第二，具有特定目的。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
际缴纳的“三税”税额。 2.减免税 城市维护建设税是一种从属于流转税的附加
税，当主税（增值税、消费税和营业税）有 减免时，附加税也会随之减免。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
（三）城市维护建设税应纳税额的计算 城市维护建设税的计算公式是： 应纳城市维护建设税税额=(实际缴纳的增值
税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业 税)×适用税率
（二）教育费附加的征收范围及计征依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税
的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、 消费税、营业税为计税依据，分别与增值税、 消费税、营业税同时缴纳。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
（三）教育费附加的计征比率 教育费附加的计征比率是以其实际缴纳的增
值税、消费税和营业税为计征依据，分别与 增值税、消费税和营业税同时缴纳。教育费 附加的计征比例为3%。
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（四）教育费附加的计算及减免 1.教育费附加的计算 教育费附加的计算公式为： 应缴纳的教育费附加=(实际缴纳的增值税＋
实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业 税)×3% 2.减免税规定
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
【案例】某市一外贸公司为增值税一般纳税 人。2010年4月进口一批货物，向海关缴纳 进口环节增值税20 000元，在国内销售货物 一批，缴纳增值税150 000元，因超过纳税 期限5天，被税务机关加收滞纳金100元，本 期收到以前出口货物的出口货物的出口退税 款40 000元。计算该企业4月应缴纳的城建 税和教育费附加。
增值税400 000元，缴纳消费税200 000 元，营业税300 000元；计算该企业8月 份应纳城市维护建设税税额。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
【解】应纳税额 ＝(300 000＋400 000＋200
000)×7％＝63 000(元)
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
2.纳税期限 城建税的纳税期分别与增值税、消费税、营
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
应纳的城建税税额=150 000×7%=10 500（元）
应纳的教育费附加=150 000×3%=4 500 （元）
Hale Waihona Puke 第二节 印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领 受具有法律效力凭证的单位和个人征收的一 种税。
一、印花税纳税人 印花税的纳税人是指在我国境内书立、使用、
规定征收“三税”的其他地区。 3.税率 城建税按纳税人所在地的不同，设置了以下三档地区 差别比例税率： （1）纳税人所在地在市区的额，税率为7%。 （2）纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%。 （3）纳税人所在地为其他地区的，税率为1%。
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（二）城市维护建设税的计税依据及减免规定 1.计税依据 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实
（二）税目和税率 1.税目 印花税的税目，指税法明确规定的应当纳税
的项目，它具体划定了印花税的征税范围。 一般地说，列入税目的就要征税，未列入税 目的就不征税。印花税共有l3个税目。 2.税率 印花税的税率有两种形式，比例税率和定额 税率。
第二节 印花税
三、印花税应纳税额的计算 （一）计税依据 1.经济合同 经济合同或具有合同性质的凭证，以凭证所记载的金
第五章 行为税
学习目标
了解城市维护建设税、印花税这两个行为税 基本法律规定，掌握应纳税额的计算，熟悉 征收管理及其纳税筹划的方法。
使学生能够运用行为税的基本规定，正确计 算行为税应纳税额，掌握行为税的征收管理， 具备行为税纳税筹划的操作能力。
导读
1 城市维护建设税（含教育费附加）
2
印花税
3
印花税税收筹划
（一）城市维护建设税纳税人、征税范围、税率 1.纳税人 城建税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营
业税的单位和个人，包括国有企业、集体企 业、私营企业、股份制企业、其他企业和行 政事业单位、军事单位、社会团体、其他单 位、以及个体工商户及其他个人。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
2.征税范围 城建税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
（四）城市维护建设税的征收管理 1.纳税环节 城建税缴纳环节实际就是纳税人缴纳增值税、
消费税、营业税的环节。纳税人只要发生增 值税、消费税、营业税的纳税义务，就要在 同样的环节，分别计算缴纳城建税。
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【案例】某市区甲企业2011年8月份实际 缴纳
业税的纳税期限一致。 3.纳税地点 城市维护建设税是“三税”的附加税，因此
“三税”纳税地点就是城市维护建设税的纳 税地点。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
4.纳税申报表 城建税纳税人无论当期有无销售额、营业额，
均应按规定填写“城建税纳税申报表”，并 于次月1日至15日向主管税务机关迸行纳税 申报。
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二、教育费附加概述 （一）教育费附加的概念 教育费附加，是对缴纳增值税、消费税、营
业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为 计算依据征收的一项附加费用，是为加快地 方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征 收的一项专用基金。
第一节 城市维护建设税（含教育费附加）
领受印花税征税范围所列凭证的单位和个人。
第二节 印花税
二、印花税征税范围、税目和税率 （一）征税范围 现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的
凭证征税，没有列举的凭证不征税。列举征 税的凭证分为五类，即经济合同、产权转移 书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政 部门确认征税的其他凭证。
第二节 印花税