企业成本控制与分析教材PPT(共 64张)
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第四单元 企业成本控制与分析
第一节 企业成本控制的基本理论 第二节 企业成本分析的方法及内容
第一节 成本控制的基本理论
一、成本控制的概念
所谓成本控制，是企业根据一定时期预先建立的成 本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在 生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响 成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施， 以保证成本管理目标实现的管理行为。
（三）领导重视与全员参与原则
1、领导重视 2、员工参与 3、通力合作 4、充分调动全体员工成本控制的积极性
五、成本控制的基础工作
1、定额制定 2、标准化工作 3、制度建设
第二节 企业成本分析的方法和 内容
一、成本分析概述 二、产品成本分析的方法 三、产品成本分析的内容 四、技术经济指标变动对成本影响
二、成本控制的目标
成本控制目标必须首先是全过程的控制，不应仅是 控制产品的生产成本，而应控制产品寿命周期成本 的全部内容。此外，企业在进行成本控制的同时还 必须兼顾产品的不断创新，特别是保证和提高产品 的质量，绝不能片面地为了降低成本而忽视产品的 品种和质量 。
三、成本控制的内容
企业的成本控制包括成本的分配与成本控制两大环 节。
某项目本年节约“三材”的目标为100000元， 实际节约120000元，上年节约95000元，本企业 先进水平节约130000元。
(1)问题 将本年实际数与本年目标数、上年实际数、 企业先进水平对比。
(2)分析与解答
计算出本年实际数的差异：实际数比目标数和上年 实际数均有所增加，但是本企业比先进水平还少1 万元，尚有潜力可挖。
249600 ＝8320元 第二次替代与第一次替代的差额＝264368-
257920＝6448元 第三次替代与第二次替代的差额＝261826-
264368＝-2542元
④产量增加使成本增加了8320元，单价提高使 成本增加了6448元，而损耗率下降使成本减少 了2542元。
（三）比率分析法
的分析
一、 成本分析概述
成本分析的定义
成本分析是按照一定的原则，采用一定的
方法，利用成本计划、成本核算和其他有关资料，
控制实际成本的支出，揭示成本计划完成情况，查
明成本升降的原因，寻求降低成本的途径和方法，
以达到用最少的劳动消耗取得最大的经济效益的目
的。
成本分析的作用
◦ 评价企业成本计划的执行情况 ◦ 认识和掌握成本变动的规律
实际指标 N1 = A1× B1 × C1
例：某一经济指标N由A、B、C三个因素相乘组 成
计划指标 N0 = A0× B0 × C0
N2 = A1× B0 × C0 实际指标NN3 1==AA1×1×BB11 ×× CC10
因素A变化 对N的影响 因素B变化 对N的影响 因素C变化 对N的影响
3、技术经济指标变动对成本影响的分析
二、产品成本分析的方法
（一）对比分析法
由于标准数（基数）不同，对比分析 法通常有以下几种模式： 成本的实际指标与成本的计划或定额比较 本期实际数与前期（上期、上年同期、历 史最好水平）实际数比较 本期实际数与其他企业先进水平（国内外 行业先进水平）比较
连环替代法、连环置换法
[例2]
某施工项目经理部在某工程施工过程中，将
标准层的商品混凝土的实际成本、计划成本情 况进行比较，数据见下表。要求:用因素分析 法分析成本增加的原因。
分析成本增加的原因：
①分析对象为浇筑某层商品混凝土的成本，实际成 本与目标成本的差额为12226元。该指标是由产量、 单价、损耗率三个因素组成。
度和方向
例：某一经济指标N由A、B、C三个因素相乘组 成
计划指标 N0 = A0× B0 × C0
实际指标 N1 = A1× B1 × C1
实际指标与 计划指标的 差异总额
例：某一经济指标N由A、B、C三个因素相乘组 成
计划指标 N0 = A0× B0 × C0
N2 = A1× B0 × C0
②以目标300×800×1.04＝249600（元）为分 析替代的基础。
第一次替代产量因素：310×800×1.04＝ 257920元
第二次替代单价因素：310×820×1.04=264368 元
第三次替代损耗率因素： 310×820×1.03=261826元
③计算差额： 第一次替代与目标数的差额＝257920-
◦ 相关指标比率分析 ◦ 构成比率分析 ◦ 动态比率分析
（四）相关分析法
（五）趋势分析法
三、产品成本分析的内容
（一）商品产品成本计划完成情况
分析
1、全部商品产品成本计划完成情况分析
成本分析的原则
1、全面分析与重点分析相结合的原则；
2、专业分析与群众分析相结合的原则；
3、纵向分析与横向分析相结合的原则；
4、事后分析与事前、事中分析相结合的原则。
成本分析的内容
1、成本计划完成情况分析
包括：商品产品成本计划完成分析
主要产品单位成本分析
2、降低成本措施的分析
成本分配解决如何归集、分配产品或服务的成本问 题，其核心内容是成本核算；成本控制所面临的问 题是如何使企业达到成本最小化，包括企业所做出 的一切降低成本的努力。
四、成本控制的原则
（一）经济原则
因推行成本控制而发生的成本不应超过因缺少控 制而丧失的收益。
（二）因地制宜原则
不完全照搬，适合特定企业。对大型企业和小 型企业，老企业和新企业，发展快和相对稳定的 企业，这个行业和那个行业的企业，以及同一企 业的不同发展阶段，管理重点、组织结构、管理 风格、成本控制方法和奖励形式都应当区别。
实际成本与目标成本、上年指标、 先进水平对表
指标
本年目 上年实 企业先 标数 际数 进水平
本年 实际
差异数
Βιβλιοθήκη Baidu
与目 标比
与上 年比
与先 进比
三材节 12000 11500 13800 13000 +1000 +1500 -8000
约额
0
0
0
0
0
0
（二）因素分析法
首先确定影响某个经济指标的因素 确定各因素的替代顺序 按顺序计算各因素变动对指标变动的影响程
第一节 企业成本控制的基本理论 第二节 企业成本分析的方法及内容
第一节 成本控制的基本理论
一、成本控制的概念
所谓成本控制，是企业根据一定时期预先建立的成 本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在 生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响 成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施， 以保证成本管理目标实现的管理行为。
（三）领导重视与全员参与原则
1、领导重视 2、员工参与 3、通力合作 4、充分调动全体员工成本控制的积极性
五、成本控制的基础工作
1、定额制定 2、标准化工作 3、制度建设
第二节 企业成本分析的方法和 内容
一、成本分析概述 二、产品成本分析的方法 三、产品成本分析的内容 四、技术经济指标变动对成本影响
二、成本控制的目标
成本控制目标必须首先是全过程的控制，不应仅是 控制产品的生产成本，而应控制产品寿命周期成本 的全部内容。此外，企业在进行成本控制的同时还 必须兼顾产品的不断创新，特别是保证和提高产品 的质量，绝不能片面地为了降低成本而忽视产品的 品种和质量 。
三、成本控制的内容
企业的成本控制包括成本的分配与成本控制两大环 节。
某项目本年节约“三材”的目标为100000元， 实际节约120000元，上年节约95000元，本企业 先进水平节约130000元。
(1)问题 将本年实际数与本年目标数、上年实际数、 企业先进水平对比。
(2)分析与解答
计算出本年实际数的差异：实际数比目标数和上年 实际数均有所增加，但是本企业比先进水平还少1 万元，尚有潜力可挖。
249600 ＝8320元 第二次替代与第一次替代的差额＝264368-
257920＝6448元 第三次替代与第二次替代的差额＝261826-
264368＝-2542元
④产量增加使成本增加了8320元，单价提高使 成本增加了6448元，而损耗率下降使成本减少 了2542元。
（三）比率分析法
的分析
一、 成本分析概述
成本分析的定义
成本分析是按照一定的原则，采用一定的
方法，利用成本计划、成本核算和其他有关资料，
控制实际成本的支出，揭示成本计划完成情况，查
明成本升降的原因，寻求降低成本的途径和方法，
以达到用最少的劳动消耗取得最大的经济效益的目
的。
成本分析的作用
◦ 评价企业成本计划的执行情况 ◦ 认识和掌握成本变动的规律
实际指标 N1 = A1× B1 × C1
例：某一经济指标N由A、B、C三个因素相乘组 成
计划指标 N0 = A0× B0 × C0
N2 = A1× B0 × C0 实际指标NN3 1==AA1×1×BB11 ×× CC10
因素A变化 对N的影响 因素B变化 对N的影响 因素C变化 对N的影响
3、技术经济指标变动对成本影响的分析
二、产品成本分析的方法
（一）对比分析法
由于标准数（基数）不同，对比分析 法通常有以下几种模式： 成本的实际指标与成本的计划或定额比较 本期实际数与前期（上期、上年同期、历 史最好水平）实际数比较 本期实际数与其他企业先进水平（国内外 行业先进水平）比较
连环替代法、连环置换法
[例2]
某施工项目经理部在某工程施工过程中，将
标准层的商品混凝土的实际成本、计划成本情 况进行比较，数据见下表。要求:用因素分析 法分析成本增加的原因。
分析成本增加的原因：
①分析对象为浇筑某层商品混凝土的成本，实际成 本与目标成本的差额为12226元。该指标是由产量、 单价、损耗率三个因素组成。
度和方向
例：某一经济指标N由A、B、C三个因素相乘组 成
计划指标 N0 = A0× B0 × C0
实际指标 N1 = A1× B1 × C1
实际指标与 计划指标的 差异总额
例：某一经济指标N由A、B、C三个因素相乘组 成
计划指标 N0 = A0× B0 × C0
N2 = A1× B0 × C0
②以目标300×800×1.04＝249600（元）为分 析替代的基础。
第一次替代产量因素：310×800×1.04＝ 257920元
第二次替代单价因素：310×820×1.04=264368 元
第三次替代损耗率因素： 310×820×1.03=261826元
③计算差额： 第一次替代与目标数的差额＝257920-
◦ 相关指标比率分析 ◦ 构成比率分析 ◦ 动态比率分析
（四）相关分析法
（五）趋势分析法
三、产品成本分析的内容
（一）商品产品成本计划完成情况
分析
1、全部商品产品成本计划完成情况分析
成本分析的原则
1、全面分析与重点分析相结合的原则；
2、专业分析与群众分析相结合的原则；
3、纵向分析与横向分析相结合的原则；
4、事后分析与事前、事中分析相结合的原则。
成本分析的内容
1、成本计划完成情况分析
包括：商品产品成本计划完成分析
主要产品单位成本分析
2、降低成本措施的分析
成本分配解决如何归集、分配产品或服务的成本问 题，其核心内容是成本核算；成本控制所面临的问 题是如何使企业达到成本最小化，包括企业所做出 的一切降低成本的努力。
四、成本控制的原则
（一）经济原则
因推行成本控制而发生的成本不应超过因缺少控 制而丧失的收益。
（二）因地制宜原则
不完全照搬，适合特定企业。对大型企业和小 型企业，老企业和新企业，发展快和相对稳定的 企业，这个行业和那个行业的企业，以及同一企 业的不同发展阶段，管理重点、组织结构、管理 风格、成本控制方法和奖励形式都应当区别。
实际成本与目标成本、上年指标、 先进水平对表
指标
本年目 上年实 企业先 标数 际数 进水平
本年 实际
差异数
Βιβλιοθήκη Baidu
与目 标比
与上 年比
与先 进比
三材节 12000 11500 13800 13000 +1000 +1500 -8000
约额
0
0
0
0
0
0
（二）因素分析法
首先确定影响某个经济指标的因素 确定各因素的替代顺序 按顺序计算各因素变动对指标变动的影响程