总论《银行会计》丁元霖 第
银行会计第一章
四、本课程的学习方法
银行会计是一门实践性很强的课程，同时 也有一定的难度，要求具备会计学及货币银 行学的有关知识。 • 在学习本课程时应着重把握基本的核算 方法，对于教材中有关内部控制方面的介绍 ，只要求作一般了解。 • 同时，对于重点的内容，本课程配有练 习和思考，要求认真完成。
二、银行会计机构
各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和 业务情况设置，基本上有三种形式：
• 1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处 ，纯属会计工作的管理机构；
• 2、支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管 理机构，又是直接办理柜面业务的部门。
• 3、分理处、储蓄所等基层单位不单独设置会计机 构，而是配备会计人员，负责办理会计工作。
七、银行会计的特点
1、会计与业务的融合性； 2、具有广泛的社会性； 3、会计处理的及时性； 4、内部管理机制严密化； 5、会计核算方法的特殊性。
第二节 银行会计的 组织与管理
一、银行的组织体制
• 我国的银行组织体制实行分行制。 • 总行设在北京，各省、自治区、直辖
市设分行。各市（县）设中心支行， 各县（市区）设支行，县（市区）以 下设办事处或营业所。
五、教学参考书
• 1、教材
•
丁元霖 主编 《银行会计》（2版）
•
立信会计出版社
• 2、参考书
•
志学红 主编 《银行会计》
•
中国人民大学出版社
•
于春红 等编著 《银行会计学》
•
对外经济贸易大学出版社
第一章 银行会计基础理论
第七章联行往来业务《银行会计》丁元霖第二版
第七章 联行往来业务
• 联行往来的层次 （一）境内联行 • 1、非电子联行： • (1)本系统联行往来 • (2)金融机构往来 • 2、电子联行： • (1)人民银行电子联行 • (2)系统内电子联行往来 （二）港澳及国外联行
第七章联行往来业务《银行会计》丁 元霖第二版
第七章 联行往来业务
• 联行往来账务核算
第七章联行往来业务《 银行会计》丁元霖第二
版
2020/12/6
第七章联行往来业务《银行会计》丁 元霖第二版
第七章 联行往来业务
• 联行往来有着与各项业务核 算不同的特点：其产生的原因系 由行与行之间的资金划拨业务所 引起；联行往来有着完整的往来 账务核算系统；联行往来帐务处 理的时空差决定着联行往来核算 方法的特殊性。
第七章联行往来业务《银行会计》丁 元霖第二版
•第二节 全国联行往来的核 •一算、账户设置、联行报单和报告表
•（一）设置账户 P144
•1.联行往账
•2.联行来账 •3.上年联行往账
•资产负 债共同类
•4.上年联行来账
第七章联行往来业务《银行会计》丁 元霖第二版
第二节 全国联行往来的核算
• 1、联行往账：发报行使用，收款，借方报单借记；付款，贷方报单-贷记。
•
第七章联行往来业务《银行会计》丁 元霖第二版
第七章 联行往来业务
• 三 总行电子计算中心 • 总行电子计算中心是对全国联
行往来帐务进行逐笔集中监督的部 门，它根据联行往帐报告表监督联 行往帐；按收报行行号编制对帐表， 寄收报行对帐，监督联行来帐，以 保证全国联行往帐与来帐双方一致。
第七章联行往来业务《银行会计》丁 元霖第二版
第七章联行往来业务《银行会计》丁 元霖第二版
银行会计 第一章 总 论[2页]
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第一章总论一、名词解释1.银行会计2.费用3.资产4.负债5.所有者权益6.收入7.利润二、解答题1.简述我国银行组织体系？2.银行会计的核算对象是什么？3.银行会计的特点是什么？4.银行会计人员的职责和权限？三、判断题1．库存现金、存放中央银行款项、短期贷款、短期投资等都属于商业银行的流动资产。
（）2．中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产等都属于商业银行的长期资产。
（）3．会计主体假设是指会计工作特定的空间范围，为确定特定企业所掌握的经济资源和进行业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。
（）4.商业银行的会计核算只能以人民币为记账本位币。
（）四、单选题1.下列不属于商业银行经营范围的有（）。
A．吸收公众存款B．发放短期、中期和长期贷款 C．办理国内外结算 D．印制和发行货币2.会计期间分为（）。
A．年度B．年度、半年度C．年度、半年度、季度D．年度、半年度、季度和月度五、业务题指出商业银行下列经济业务的性质：1.商业银行存放在中央银行的存款4 000 000元。
2.商业银行吸收储户3年期的定期存款30 000元。
3.商业银行发放给企业4 000 000元的贷款。
4.商业银行收到企业办理银行承兑汇票的手续费60元。
5.商业银行支付本季度企业活期存款利息共计590 500元。
6.银行收到本季度客户贷款利息共计4 508 000元。
7.商业银行向所在地人民银行申请再贷款3 000 000元8.商业银行收到某单位捐赠款项200 000.00元答案第一章总论一、名词解释1.银行会计：是一门专业会计，运用会计的基本原理和基本方法，以货币为主要计量单位，采用特定方法，对银行的业务活动和财务活动进行核算与监督的一门专业会计。
2.费用：是指银行在业务经营过程中发生的各种耗费。
3.资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
4.负债：是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
第六章 现金出纳业务《银行会计》丁元霖 第二版
（一）出纳长款
发现时：
借:库存现金 贷:待处理财产损溢-待处理出纳长款
查明原因处理时：
借:待处理财产损溢-待处理出纳长款
贷：库存现金（营业外收入等）
（二）出纳短款
发现时：
借:待处理财产损溢-待处理出纳短款 贷:库存现金
查明原因处理时：
借:库存现金（营业外支出等） 贷:待处理财产损溢-待处理出纳短款
第三节 库房管理与现金运送的核算 P139
一、库房管理
出纳库房是指银行保管现金，金银及 有价证券等贵重物品的专用金库。
库房管理的要求：
设置专用库房；双人管库； 严格出入库；严格查库。
二、现金运送的核算
现金运送的有关规定： 专用装炒袋，装袋封口，两 人押运，武装护送
（一）运出行的核算 借：分行辖内往来
第六章 现金出纳业务
• • • • • • • 现金出纳工作的原则 1、钱账分管 2、收付分开 3、双人经办 4、先收款后记账，先记账后付款 5、复核制度 6、交接手续和查库
第二节现金收付业务的核算P136
一、现金收入业务的核算
凭证及相关手续：P136
收款审核的内容：P136
先收款后记账： 借：库存现金 贷：吸收活期存款—×单位
贷：库存现金 （二）运入行的核算 借：库存现金 贷：分行辖内往来
二、现金付出业务的核算
库房提款：
凭证及相关手续：P189
先记账后付款： 借：吸收活期存款—×单位
贷：库存现金
三、每日现金账款的核对
出纳收款员 出纳付款员 库管员 四、出纳错款的核算 原则：P138
第六章 现金出纳业务
• • • • • • • 第二节 现金收付业务 四、出纳错款的核算 处理原则： 长款不得寄库，短款不得空库； 不得以长补短； 长款不报，以贪污论； 短款不报，以违反制度论
商品流通企业会计(第八版)丁元霖第三章课后答案(1)
P143页习题六1 、借：银行存款32,175.00 贷：主营业务收入27,500.00 应交税费——应交增值税（销项税额）4,675.002、借：应收票据——友谊商厦42,120.00贷：主营业务收入36,000.00 应交税费——应交增值税（销项税额）6,120.003、借：应付账款——上海电熨斗厂42,120.00 贷：应收票据——友谊商厦42,120.004、借：其他货币资金——银行本票存款17,550.00贷：主营业务收入15,000.00 应交税费——应交增值税（销项税额）2,550.005、借：应付账款——上海吸尘器厂17,550.00贷：其他货币资金——银行本票存款17,550.006、借：应收账款——城南商厦65,520.00贷：主营业务收入56,000.00 应交税费——应交增值税（销项税额）9,520.007、借：银行存款65,520.00贷：应收账款——城南商厦65,520.00P143页习题七1 、借：应收账款——代垫运费贷：银行存款2、借：应收账款——天津百货贷：主营业务收入——日用品类应交税费——应交增值税（销项税额）应收账款——代垫运费借：应收账款——青岛百货贷：主营业务收入——日用品类应交税费——应交增值税（销项税额）应收账款——代垫运费3、借：在途物资——杭州造纸厂应交税费——应交增值税（进项税额）应收账款——代垫运费贷：银行存款4、借：应收账款——广州百货贷：主营业务收入——文化用品类应交税费——应交增值税（销项税额）应收账款——代垫运费借：主营业务成本——文化用品类贷：在途物资——杭州造纸厂5、借：银行存款贷：应收账款——天津百货——青岛百货28,240.00 370.00370.0036,480.0031,000.005,270.00210.00 28,240.0024,000.00 4,080.00 160.0044,000.007,480.00250.0051,730.0055,006.0046,800.007,956.00250.0044,000.0044,000.00 64,720.0036,480.006、借：应收账款——郑州百货32,331.00 贷：主营业务收入——日用品类27,500.00 应交税费——应交增值税（销项税额） 4,675.00 银行存款156.007、借：在途物资——杭州造纸厂55,000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 9,353.60 进货费用——文化用品类 32.40应收账款——代垫运费贷：银行存款8、借：应收账款——西安百货 贷：主营业务收入——文化用品类 应交税费——应交增值税（销项税额） 应收账款——代垫运费 借：主营业务成本——文化用品类 贷：在途物资——杭州造纸厂9、借：银行存款 贷：应收账款——广州百货 ——郑州百货P145页习题八1 、借：预付账款——上海钢铁厂贷：银行存款2、借：银行存款 贷：预收账款——申光机械厂3、借：银行存款 贷：预收账款——长江机床厂4、 借：在途物资——上海钢铁厂 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款——上海钢铁厂 银行存款 549,780.00 5、 借：库存商品——扁钢类 贷：在途物资——上海钢铁厂6、 借：预收账款——申光机械厂 银行存款贷：主营业务收入——扁钢类 256,000.00 应交税费——应交增值税（销项税额） 43,520.00 7、借：预收账款——长江机床厂 122,880.00银行存款236,544.00贷：主营业务收入——扁钢类 307,200.00 应交税费——应交增值税（销项税额） 52, 224.00P146页习题九（一）视同购销业务的代销业务1 、借：受托代销商品——风扇类 72,000.00 贷：受托代销商品款——上海电扇厂 72,000.00324.0064,710.00 68,769.00 58,500.009,945.00324.00 55,000.0055,000.00 87,337.0055,006.00 32,331.00 285,600.00285,600.00 102,400.00 102,400.00 122,880.00 122,880.00714,000.00 121,380.00285,600.00714,000.00714,000.00 102,400.00197,120.002、借：受托代销商品——风扇类贷：受托代销商品款——常州电扇厂3、借：委托代销商品——广州交电公司贷：库存商品——风扇类借：应收账款——代垫运费160.00 贷：银行存款4、借：应收账款——广州交电公司贷：应收账款——代垫运费5、借：委托代销商品——顺昌商厦贷：库存商品——风扇类6、借：银行存款贷：主营业务收入——风扇类应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本——风扇类贷：受托代销商品——风扇类借：受托代销商品款——上海电扇厂贷：应付账款——上海电扇厂7、借：应付账款——上海电扇厂应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款8、借：应收账款贷：主营业务收入——风扇类应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本——风扇类贷：委托代销商品——顺昌商厦9、借：应收账款——广州交电公司贷：主营业务收入——风扇类应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本——风扇类贷：委托代销商品——广州交电公司10、借：发出商品——浦江商厦贷：库存商品——家用电器类11、借：银行存款贷：主营业务收入——风扇类应交税费——应交增值税借：主营业务成本——风扇类贷：受托代销商品——风扇类借：受托代销商品款——常州电扇厂贷：应付账款——常州电扇厂12、借：银行存款贷：主营业务收入——风扇类应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本——家用电器类贷：发出商品——浦江商厦82,500.00 82,500.00 32,000.00 32,000.00 160.00160.00160.0031,000.0031,000.0022,815.0019,500.003,315.0018,000.0018,000.0018,000.0018,000.0018,000.003,060.0021,060.00顺昌商厦29,133.0024,900.004,233.0023,250.0023,250.0019,890.0017,000.002,890.0016,000.0016,000.0088,000.0088,000.0030,888.0026,400.00 销项税额）4,488.00 24,750.0024,750.0024,750.0024,750.0027,495.0023,500.003,995.0022,000.0022,000.0013、借：应付账款——常州电扇厂24,750.00应交税费——应交增值税（进项税额） 4,207.50 贷：银行存款28,957.5014、借：银行存款 27,495.00贷：主营业务收入——风扇类 23,500.00 应交税费——应交增值税（销项税额） 3,995.00 借：主营业务成本——家用电器类 22,000.00 贷：发出商品——浦江商厦 22,000.00 （二）代销商品按收取手续费方式核算的代销业务P148页习题十 1 、借：银行存款17,550.00贷：主营业务收入——搪瓷类 15,000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 2,550.002、借：主营业务收入——搪瓷类 1,500.00应交税费——应交增值税（销项税额） 255.00 贷：银行存款 1,755.00 3、 借：银行存款 37,440.00贷：主营业务收入——洗涤类 32,000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 5,440.004、 借：应收账款——新光百货商店 187.20贷：主营业务收入——洗涤类 160.00应交税费——应交增值税（销项税额）1、 2、 3、 4、 借：委托代销商品——南浦商厦 贷：库存商品——服装类 借：受托代销商品——服装类 贷：受托代销商品款——精工服装厂 借：银行存款贷：应付账款——精工服装厂 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：受托代销商品款——精工服装厂 贷：受托代销商品——服装类 借：应收账款——南浦商厦贷：主营业务收入——服装类 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本——服装类 贷：委托代销商品——南浦商厦5、借：银行存款 销售费用——代销手续费贷：应收账款——南浦商厦 6、借：应付账款——精工服装厂应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 其他业务收入 96,000.00 96,000.00 120,000.00 120,000.00 84,240.0072,000.0012,240.00 72,000.00 72,000.00105,300.0090,000.00 15,300.0080,000.00 80,000.00 84,600.00 5,400.00 105,300.0072,000.00 12,240.00 79,920.004,320.0027.205、借：贷：6、借：贷：7、借：贷：8、借：贷：P149 页1 、借：贷：2、借：贷：3、借：贷：4、借：5、借：贷：6、借：贷：7、借：贷：8、借：贷：9、借：贷：银行存款187.20应收账款——新光百货商店187.20应收账款——蓬莱商场10,881.00主营业务收入——洗涤类9,300.00应交税费——应交增值税（销项税额）1,581.00主营业务收入——洗涤类300.00应交税费——应交增值税（销项税额）51.00应收账款——蓬莱商场351.00银行存款10,530.00应收账款——蓬莱商场10,530.00习题十一应收账款——大连百货公司84,460.00主营业务收入——文体类72,000.00应交税费——应交增值税（销项税额）12,240.00应收账款——代垫运费220.00应收账款——西安百货公司88,350.00主营业务收入——家电类75,000.00应交税费——应交增值税（销项税额）12,750.00银行存款600.00银行存款76,036.00应收账款——大连百货公司76,036.00应收账款——沈阳百货公司70,400.00：主营业务收入——文体类60,000.00应交税费——应交增值税（销项税额）10,200.00银行存款200.00银行存款81,282.00应收账款——西安百货公司81,282.00银行存款66,176.00应收账款——沈阳百货公司66,176.00主营业务收入——文体类7,200.00应交税费——应交增值税（销项税额）1,224.00应收账款——大连百货公司8,424.00银行存款6,366.00主营业务收入——家电类600.00应交税费——应交增值税（销项税额）102.00应收账款——西安百货公司7,068.00其他应收款——运输单位3,372.00管理费用（或销售费用）852.00应收账款——沈阳百货公司4,224.00P150页习题十二1、男装进货费用分摊率=(1,785 + 1,663 )-( 398,200 + 367,600 )= 0.45% 女装进货费用分摊率=(1,752 + 1,763 )-( 375,600 + 355,900 )= 0.48%男装库存应分摊的进货费用=407,600 X 0.45%= 1,834.2 (元)男装已销商品应分摊的进货费用二1,785 + 1,663 —1,834.2 = 1,613.8 (元) 女装库存应分摊的进货费用= 369,000X0.48%=1,771.2 (元) 女装已销商品应分摊的进货费用= 1,752＋1,763—1,771.2 =1,743.8 (元)借：库存商品——男装类1,834.20——女装类1,771.20主营业务成本——男装类1,613.80——女装类1,743.80贷：进货费用——男装类3,448.00——女装类3,515.00借：进货费用——男装类1,834.20——女装类1,771.20贷：库存商品——男装类1,834.20——女装类1,771.20。
第一章 总论 《银行会计》PPT课件
8）及时性：及时性要求企业对于已经发生的交易或 者事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或 者延后。
1.3.3会计要素计量属性及其应用原则
1）会计要素计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值
现在购买相同或者相似资 产所需支付现金或现金等 价物的金额
现在偿付该项债务所需支付现金或现 金等价物的金额
按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该 资产至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用以及相关税费 后的金额
现值 公允价值
按照预计以其持续使用和 最终处置中所产生的未来 净现金流入量的折现金额
（4）货币计量—是会计主体在会计核算过 程中采用货币为计量单位，计量、记录和 报告会计主体的生产经营活动。
企业会计核算应以人民币为记账本位 币，业务收支以外币为主的企业，也可选 择某种外币位记账本位币货币计量的假设 本身包含币值不变的假设，即假定企业在 不同时期的每一单位货币或同量货币具有 完全相同的价值
对应的：收付实现制，是指完全以款项的实际收付 日期为基础来确定收入和费用的归属期，又称现金 制。
应收、应付、待摊、预提体现这一原则。
1.3.2会计信息质量要求
会计信息质量要求是确认和计量会计事 项所依据的规范和规则，它对于会计人员 选择会计程序和方法具有重要指导作用。
1）可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者 事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映 符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相 关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
银行会计要素： 资产 负债
所有者权益 收入 费用 利润
《银行会计》第一章总论
商业银行会计
是具体应用于商业银行这 一经济主体的金融企业会 计
商业银行会计意义
运用确认、计量、记录和 报告程序，向财务会计报 告使用者提供与银行财务 状况、经营成果和现金流 量等有关的会计信息，反 映管理层受托责任履行情 况，有助于财务报告使用 者做出经济决策
作用
1 具体办理商业银行业务和实现其职能的手段，也是商业银行整个经营 活动的基础工作
8．商业银行会计要素计量属性 有哪些?什么是公允价值?
9．商业银行会计的主要任务有 哪些?
10．商业银行会计制度是依据 什么制定的?其基本要求如 何?
11．商业银行会计机构是如何 设置的?各自的职能如何?
12．商业银行会计人员有哪些? 对其基本要求如何?
谢谢！
2 反映整个商业银行的经营活动及社会经济活动的“神经中枢” 3 对商业银行的业务经营活动及社会经济活动进行有效监督和控制的重
要工具 4 促进银行经营管理，提高经营管理水平
特点
及时性
社会性
严密性和 正确性
及时性、 先进性和 网络化
独特性
第二节 商业银行会计基本假设、基础及信息质量要求
四项基本假设
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
会计核算的基础
核心：
权责发生制 按交易和事项是否影响各个 会计期间的经营成果和受益 情况，确定其归属期
收付实现制
八大质量要求
可靠性
相关性
明晰性
可比性
实质重 于形式
重要性
谨慎性
及时性
第三节 商业银行会计要素及其计量
六大要素
资产
负债
所有者 权益
收入
费用
利润
第五章支付结算业务《银行会计》丁元霖第二版
借：开出本票 贷：存放中央银行款项
4.银行本票流程图 本票申请人 ③支付
①② 并申 签 付请 发 款出 本
票票
申请人 开户行
⑥办理清算
⑤同城交换
收款人
④
收 款
解 行 同
时
收款人 开户行
三、银行汇票结算业务的核算 P103 （一）概述
1.什么是银行汇票 2.银行汇票的适用性（异地）
银行 ②汇票（作借方传票附件） 汇票 ③解讫通知随联行报单寄出票行
借：联行往账 贷：吸收活期存款—收款单位
（2）代理付款行支付未在本行开 户的持票人票款
有关手续 P105 借：联行往账
贷：应解汇款
借：应解汇款
贷：库存现金
应解汇款（负债类） P106
将款项解付给收款 收到待解付的款 人或退回款项时 项或临时存款
借：其它应付款—约时进账户 贷：存放中央银行款项
②出票人开户行的核算P98 收到交换提入的支票，审核无误，
以转支作借方传票进行转账。
借：吸收活期存款—付款人户 贷：存放中央银行款项
支票结算业务流程图
第五章支付结算业务《银行会计》丁元 霖第二版
③支票流程图—逆汇
持票人
解 行
持票人
交换
开户行
出票人
借：存放中央银行款项
贷：吸收活期存款—收款人户
二、银行本票结算业务的核算 P99 （一）概述
1.什么是银行本票 2.银行本票的种类 —不定额本票 3.银行本票的适用性（同一票据交换 区域） （二）银行本票结算业务的主要规定
（三）银行本票结算业务的核算
1.出票行签发银行本票的核算
申请人提交“银行本票申请书” 银行审核无误，签发“银行本票”。
银行会计学讲义(一、二、三章)
• （四）按照用户对象不同，分为个人用户凭证和 单位用户凭证。
• 1、个人用户凭证是指银行对个人用户办理存取款 业务时所使用的有关凭证。如定期一本通存折、 整存整取定期储蓄存单、定活两便储蓄存单、存 款证明书等；
• 2、单位用户凭证是指银行对单位用户办理有关业 务时所使用的凭证。
• （五）按照按使用对象分为自用凭证和外售凭证。 • 1、自用凭证是指银行各专业在办理业务中使用的，
第一节 存款业务概述
• 一、存款业务的意义、种类 • 二、存款业务的核算要求
第二节 单位存款业务的核算
• 一、存款账户的种类 • 二、存款账户的开立对象和条件 • 三、存款账户的开立、变更和撤销 • 四、账户的管理
第二节 单位存款业务的核算
• 一、单位人民币活期存款的核算 • 二、单位人民币定期存款的核算 • 三、单位通知存款的核算 • 四、存款利息计算
银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行 内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
二、会计凭证种类
（一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
账凭证 1、单式记账凭证 2、复式记账凭证 （二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实 自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为 八种
3、存放中央银行及其他同业款项，应于清算资金时核 对或每月核对一次（核对一致后，在有关的对账单上 签章证明）；
4、银企账务核对：账务清单在电脑机房集中打印，由 各网点分送客户，供其办理银企账务核对；
5、固定资产、低值易耗品等财物应在年终决算前或规 定的时间将账实核对相符；
6、联行往来的账务核对：按照有关规定办理。 通过每日核对和定期核对就可以使银行账务达到账账、
银行会计学丁元森习题及答案
银行会计学丁元森习题及答案1、委托加工应纳消费税产品（非金银首饰）收回后，如直接对外销售，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（）。
[单选题] *A.生产成本B.应交税费——应交消费税C.委托加工物资(正确答案)D.主营业务成本2、企业因自然灾害造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入（）。
[单选题] *A.财务费用B.其他业务成本C.销售费用D.营业外支出(正确答案)3、长期借款利息及外币折算差额，均应记入（）科目。
[单选题] *A.其他业务支出B.长期借款(正确答案)C.投资收益D.其他应付款4、某企业自创一项专利，并经过有关部门审核注册获得其专利权。
该项专利权的研究开发费为15万元，其中开发阶段符合资本化条件的支出8万元;发生的注册登记费2万元，律师费1万元。
该项专利权的入账价值为（）。
[单选题] *A.15万元B.21万元C.11万元(正确答案)D.18万元5、．（年宁波二模考）根据权责发生制原则，以下属于本期的收入或费用的是（）[单选题] *A支付明年的房屋租金B本期已经收款，但商品尚未制造完成C当期按照税法规定预缴的税费D商品在本期销售，但货款尚未收到(正确答案)6、．（年浙江省第一次联考）下列各项中，不属于会计核算的前提条件的是（）[单选题] *A持续经营B货币计量C权责发生制(正确答案)D会计主体7、企业的下列固定资产中，不计提折旧的是（）。
[单选题] *A.闲置的房屋B.租入的设备C.临时出租的设备D.已提足折旧仍继续使用的设备(正确答案)8、当股份有限公司采用发起式方式设立时，发生的筹资费用可以直接计入（）科目核算。
[单选题] *A.管理费用(正确答案)B.财务费用C.资本公积D.冲减“股本”9、企业生产车间发生的固定资产的修理费应计入（）科目。
[单选题] *A.制造费用B.生产成本C.长期待摊费用D.管理费用(正确答案)10、当法定盈余公积达到注册资本的（）时，可以不再提取。
[单选题] *A.10％B.20％C.50％(正确答案)D.30％11、销售费用不包括（）。
第四章贷款和票据贴现业务《银行会计》丁元霖第二版
〖例〗 P75
第四章贷款和票据贴现业务《银行会 计》丁元霖第二版
（四）贷款展期的处理
借款人因故不能按期归还借款时， 短期贷款必须在到期日10天以前，中 长期贷款必须在到期日一个月以前向 银行提交“贷款展期申请书”。
第四章贷款和票据贴现业务《银行会 计》丁元霖第二版
•每笔贷款只能展期一次； •短期贷款展期不得超过原贷款期限， 中长期贷款展期不得超过原贷款期限 的一半，最长不得超过三年； •展期贷款的利率以展期日公告的利 率为准； •展期只有业务手续，没有账务处理。
•将抵押品转作自用的核算 P78 借：固定资产
贷：抵债资产
（三）质押贷款的核算 P78 1.什么是质押贷款 2.质押贷款的核算—同抵押贷款 3.质押贷款与抵押贷款的区别
第四章贷款和票据贴现业务《银行会 计》丁元霖第二版
第三节 票据贴现业务的核算
一、票据贴现业务概述
（一）贴现的概念 （二）贴现与一般贷款的区别 （三）贴现的条件
余额：已提未用的 损失准备
第四章贷款和票据贴现业务《银行会 计》丁元霖第二版
2.账务处理
（1）计提贷款损失准备金时
借：资产减值损失 贷：贷款损失准备
（2）核销贷款损失时
借：贷款损失准备 贷：逾期贷款 〖例〗 P82
第四章贷款和票据贴现业务《银行会 计》丁元霖第二版
(3)已核销的损失贷款后又收回
借：逾期贷款-×单位 贷：贷款损失准备
付:代保管的有价值品—贷款抵押品
第四章贷款和票据贴现业务《银行会 计》丁元霖第二版
•出售抵押品的核算 P78
借：存放中央银行款项 （拍卖净收入）
营业外支出（借方差额）
贷：抵债资产
应交税费-应交营业税 营业外收入 （贷方差额）
第八章金融机构往来业务《银行会计》丁元霖第二版
账务处置—中央银行借：Βιβλιοθήκη 商银行缴来财政性存款 43 000
贷：工商银行存款
43 000
借：工商银行存款
159 000
贷：工商银行缴来普通性存款159 000
3.欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存 款的核算 〔1〕欠缴的核算
①商业银行的核算
缴存顺序—先“财政” 后“一 欠般缴”部。分另填“欠缴凭证”并作 表外核算。
系统内 联行往 来
系统内 联行往 来
A地工商银行 〔汇出行〕
〔先直〕
B地工商银行 票据交流 B地农业银行 〔代转行〕 〔后横〕 〔转汇行〕
〔再直〕
C地农业银行 〔汇入行〕
1.汇出行〔代 收业务〕
借：吸收活期存款 贷：联行往账
借：联行来账 2.代转行
贷：清算资金往来等
3.转汇行 借：清算资金往来等 贷：联行往账
借：寄存中央银行款项 贷：向中央银行借款
中央银行： 借：××银行存款
贷： ××银行存款
2.还本付息P172
商业银行：
应自动操持还贷手续。
借：向中央银行借款 〔本金〕
金融企业往来支出
〔利息〕
贷：寄存中央银行款项〔本利和〕
中央银行： 借：××银行存款 〔本利和〕
贷：××银行存款 〔本金〕 金融企业往来支出〔利息〕
央行对逾期存款按6‰0收取利息
四、转贴现的核算 〔一〕转贴现概述 1. 转贴现的概念 P172 2.设置账户
•〝贴现负债〞
•〝贴现资产 〞
〔二〕转贴现的核算
商业银行转贴现时：
借：寄存中央银行款项 金融企业往来支出 贷：贴现负债
〔二〕转贴现的核算
中央银行受理转贴现时：
借：贴现资产 贷：××银行存款 〔寄存中央银行款项〕 贷：利息支出
第十章中央银行业务《银行会计》丁元霖第二版
二、中央银行的“银行”业务
P2（19三）集中存款准备金：按国际 惯例，通过准备金制度控制全 国商行的放款规模。
（四）再贴现和再贷款：对商行 的资金融通，以保证银行制度 的安全性、灵活性和银行业务 的顺畅。
二、中央银行的“银行”业务
P219（五）证券买卖业务：不得直 接认购、包销国债和其他政 府债券，但可以在公开市场 上买卖这些证劵。
付：发行基金—本库
收：发行基金—某调入库
下级库： 收：发行基金—本库 （2）下级库调拨给上级库 下级库：
付：发行基金—本库 上级库：
收：发行基金—本库 付：发行基金—某调出库
2. 同级库之间发行基金调拨 的核算 上级库：
收：发行基金—某调入库
付：发行基金—某调出库
调出库：
付：发行基金—本库
调入库：
入”账户 （4）“中央预算支出”账户
2. 地方国库设置的主要账户
（1）“待报解地方预算收入” 账户
（2）“地方财政库款”账户
3（. 中3“待央结和算地财方政国款库项设”置账的户主要账表
日报 旬报
月报 年报
二、预算收入的核算 P229 (一）预算收入的收纳
1. 预算收入的收纳方式和交款凭证 （1）收纳方式 就地交库 集中交库 自收汇缴 （2）交款凭证 P230
商业银行的核算：
借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款
第十章 中央银行业务
P218
第一节 中央银行业务概述
一、中央银行的职能 P218 （一）发行的银行
垄断货币发行权。 掌握货币发行；组织现金流 通；保持币值稳定。
第一节 中央银行业务概述
（二）银行的银行 1. 集中存款准备金 2. 最终贷款人 3. 组织全国清算
《银行会计》第章-总论课件 (一)
《银行会计》第章-总论课件 (一)本文主题是针对“《银行会计》第章-总论课件”进行深入探讨。
该课程是针对银行会计专业的学生而设，旨在通过该章节的学习，全面提高学生的知识水平和能力。
本文将从以下三个方面来进行分析：一、总论的定义总论是对一个学科领域中的所有概念、规律、原则等进行宏观上的概括和综合性的剖析。
总论是一个学科的核心，也是一个学科的基础。
银行会计总论的主要内容包括：银行会计基本概念、银行会计的任务和目的、银行会计的基本原则和特点等。
通过总论的学习，学生可以对银行会计领域有一个全面的了解，为后面的具体学习打下基础。
二、课程重点与难点通过以上内容的概述，我们可以看出，在银行会计的总论方面，银行会计基本概念及其任务和目的、银行会计的基本原则和特点这两个方面是重点，也是难点。
在基本概念方面，需要学生理解和掌握“银行”、“银行业务”、“银行会计”等概念的内涵和外延；在任务和目的方面，需要学生了解银行会计的主要任务和目的是什么，以及如何实现；在基本原则和特点方面，学生需要掌握的核心知识内容包括：会计等式、综合核算、志向性等。
三、学习方法为了帮助学生更好地学习银行会计总论，需要采取一些高效的学习方法。
具体包括：运用案例分析法：通过学习实际的操作案例，可以帮助学生更加深入地了解银行会计的关键概念和任务；多维度比较法：通过与其他领域的会计学知识进行对比，可以帮助学生更好地理解银行会计的特殊性；跨学科阅读法：通过阅读相关的跨学科著作或论文，可以帮助学生更好地理解银行会计的学科类别和内涵。
总结通过本文的探讨，我们可以看出，《银行会计》第章-总论课件是一门重要的课程，学生需要认真对待，扎实学习。
此外，学生还要掌握一些高效的学习方法，以帮助自己更好地理解和掌握银行会计的知识和技能。
《总论银行会计》课件
通过分析影响银行财务报表的各种因素，来评估其财务绩效和经营成果。
因素分析法
通过将银行财务报表中的各个项目与历史数据相比较，分析其发展趋势和预测未来状况。
趋势分析法
银行内部控制与审计
05
确保银行经营活动的合规性、资产的安全性、财务报告的可靠性以及提高经营效率。
目标
全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益。
现金流量表
反映银行在一定会计期间的现金流量情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。编制要求包括准确记录现金流入和流出，以及现金流量表的分类和列报。
通过对比不同时期或同类银行的财务报表，分析其财务状况和经营成果的变化趋势。
比较分析法
通过计算各种财务比率，如流动比率、资本充足率、利润率等，来评估银行的经营绩效和财务状况。
详细描述
总结词
银行会计的基本假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。
要点一
要点二
详细描述
会计主体假设是指银行会计所服务的特定对象，即银行本身。持续经营假设是指银行在可预见的未来将继续经营下去，不会面临破产或清算。会计分期假设是指银行将经营活动划分为若干个连续的会计期间，以便对经营成果和财务状况进行定期的核算和监督。货币计量假设是指银行会计以货币为主要计量单位，对银行的经营活动进行核算和监督。
原则
控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
组织规划控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制、实物保护控制等。
方法
要素
内容
财务报表审计、内部控制审计、合规审计等。
程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续审计阶段。
THANKS
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总论银行会计
01
01
在办理贷款业务时，严 格执行国家的贷款政策， 积极支持重点项目的建 设，扶持中小企业的发 展，防止项目重复建设 等。例如:审核票据上填 写的贷款用途，提取贷 款损失准备，贷款减值 的确认等。
四．会计核算管理体系 的统一性 商业银行实行统一 法人体制，统一的 会计管理和监督可 以有效内控，防范 风险。
五．会计资料提供的及 时性 每日结账，按月、 季、年编报会计报 表。
第二节 商业银行会计要素
一．资产 流动资产：贷款、票据贴现、存放中央银行款项 一．负债 流动负债：吸收存款 一．所有者权益 一般风险准备 一．收入 利息收入（贷款利息收入 ，央行存款利息收入 ， 存放同业利息收入 ，拆放
同业利息收入 ），手续费收入，汇兑收益。
一．
建立会计岗位责任制，实行层层 负责 设接柜岗、记账岗、复核岗、综 合岗、联行岗等。
二． 建立规范化的会计操作程序 手工核算坚持综合核算和明细核 算双线核算的原则。
实行重要岗位定期轮换和离任交接制度
重大会计事项必须实行授权
实行会计业务事后监督
5. 商业银行会计必须执行的行业会计基本规定
钱账分管、换人复核；有账有据，账据相符；当时记账， 不得积压；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对。 各项业务核算，按程序进行；现金收入，先收款后记账； 现金支出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷， 先记账后签回单；代收他行票据，收妥进账。
五、费用
壹
利息支出（企事业单位和 个人存款利息支出，同业 存款利息支出，系统内存 款利息支出，与人行往来 利息支出），手续费支出， 汇兑损失，营业费用。
六、利润
贰
参考内容：银行会计对象
银行会计的对象
银行会计学丁元霖习题
第三章 存款业务练习题一、是非题1．没有存款，就不能贷款，也就没有银行，因此存款业务始终是最重要、最有意义的经营活动。
() 2．单位存款按缴存范围的不同，可分为财政性存款和企业存款。
( ) 3．银行对个人存款要遵循“存款自愿，取款自由，存款有息”的储蓄原则。
( ) 4．活期存款通常采取定期对账的形式。
( ) 5．存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于 转期续存。
( ) 6．单位定期存款起存点为 10 000 元，整存整取定期储蓄存款的起存点为 50 元。
( ) 7．结账主要是编制营业汇总日报表。
( ) 8．各储蓄网点是办理储蓄业务的基层单位，其账务都是管辖行账务的一个组成部分，均应采取并账 方式并人管辖行的账务内。
( ) 9．管辖行的事后监督是提高储蓄核算的质量，保护储蓄存款安全的有效手段。
( )二、单项选择题1．存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是____。
A．存款账户B．一般存款账户C．基本存款账户 D．临时存款账户2．活期存款采用在明细账页上计息形式时，应采用____。
A．甲种账 B．乙种账C．丙种账 D．丁种账3．储户在存款时约定存款期限，一次存入一定数额的本金，到期一次支取本息的储蓄存款是____。
A．整存整取定期储蓄存款 B．存本取息定期储蓄存款C．零存整取定期储蓄存款 D．整存零取定期储蓄存款4．起存点为 1 000 元的是____。
A．整存整取定期储蓄存款 B．存本取息定期储蓄存款C．零存整取定期储蓄存款 D．整存零取定期储蓄存款三、多项选择题1．按存款的对象可分为____。
A．单位存款 B．一般性存款C．储蓄存款 D．财政性存款2．银行在办理存款业务核算时应符合____的要求。
A．维护存款人的合法权益B．先收款后记账C．正确、及时地办理存款业务 D．不得为存款人垫款3．单位活期存款账户有临时存款账户、____。
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（第二版）
丁元霖主编
立信会计出版社
可整理ppt
1
银行会计目录
第一章 总论
第二章 银行会计的基础知识
第三章 存款业务
第四章 贷款和票据贴现业务
第五章 支付结算业务
第六章 现金出纳业务
第七章 联行往来业务
第八章 金融机构往来业务
第九章 外汇业务
第十章 中央银行业务
第十一章 固定资产、无形资产和长期待摊费用
•ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ分为:年度、中期
•自公历1月1日起至12月31日止为一 个会计年度
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11
（四）货币计量
是指在会计核算过程中以货币 作为统一计量单位，计量、记录和 报告会计主体的生产经营活动。
币值稳定是货币计量的前提
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12
在我国，企业的会计核算以人 民币为记账本位币。业务收支以外 币为主的企业，可选定某种外币作 为记账本位币，但财务会计报告应 折算为人民币反映。
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15
（二）相关性
是指企业的会计核算所提供的 会计信息应当符合国家宏观经济管 理的要求，满足有关各方了解企业 财务状况和经营成果的需要，满足 企业加强内部经营管理的需要。
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16
（三）可理解性
是指企业的会计核算和编制的 财务会计报告应当清晰明了，便于 理解和应用。对于报表中难以用数 字明确的问题，应当用文字加以说 明。
第十二章 对外投资
第十三章 所有者权益
第十四章 收入、成本、费用、税金和利润
第十五章 会计结算与财可务整理报ppt告
2
第一章 总论
第一节 银行会计概述
一、银行会计的涵义和职能 P1 （一）银行会计的产生和发展
（二）银行会计的职能
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3
1.会计核算职能 2.会计监督职能 3.参与经济决策职能
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17
（四）可比性
是指企业的会计核算应当按照 规定的会计处理方法进行，前后各 期保持一致，会计核算口径应当一 致，相互可比。
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18
（五）实质重于形式
是指企业应当按照交易或事项 的经济实质进行会计核算，而不应 当仅仅按照它们的法律形式作为会 计核算的依据。
（六）重要性 是指企业在会计核算过程中对
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13
二、 会计信息的质量要求 P7
会计信息的质量要求是会计核 算必须遵循的基本规则。
主要包括可靠性、相关性、可 理解性、可比性、实质重于形式、 重要性、谨慎性和及时性等八个方 面。
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14
（一）可靠性
是指会计核算应当以实际发生 的交易或事项为依据，如实反映企 业的财务状况、经营成果和现金流 量。
会计假设是人为的，随着经济环 境的变化，假设也需要不断的修正。
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9
（一）会计主体 P11
是指企业会计确认、计量和报 告的空间范围
（二）持续经营
是指会计主体的生产经营活动 在可预见的未来，将无限期地延续 下去 。
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10
（三）会计分期
是指将会计主体持续不断的生 产经营活动过程，人为地划分成若 干个等间距的期间 。
交易或事项应当区别其重要程度，
采用不同的核算方式予以反映。
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19
（七）谨慎性
是指企业在进行会计核算时，不得 多计资产或收益、少计负债或费用， 不得计提秘密准备。
（八）及时性
是指企业的会计核算应当及时进 行，不得提前和延后。
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20
可整理ppt
4
第一节 银行会计概述
二、银行会计的对象 P1 三、银行会计的特点
1.融合性 2.社会性 3.及时性 4.严密化
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5
四、银行会计的方法
会计核算 会计分析 会计考核
会计预测 会计决策
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6
第二节 银行会计工作的组织
一、银行会计机构—三种形式 二、银行会计工作的劳动组织
(一) 柜面劳动组织 P3
（二）内部账务部门 P3
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7
三、银行会计人员P4
（一)会计人员的职责
（二)会计人员的权限
（三)对会计人员和会计机构负 责人的要求
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8
第三节 会计基本假设和会计 信息质量要求 P10
一、会计基本假设（前提）
会计假设是指对会计領域存在的 某些不确定的经济现象所作的做出的 合乎情理的假设。