审计工作底稿书写要求
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求底稿的编制应遵循以下几个主要原则：1.一致性：底稿应按照统一的格式和编制规则进行编制，确保其规范性和一致性。
所有审计师在编制底稿时都应遵循相同的标准和规范，以便于审计工作的跟踪和核查。
2.完整性：底稿应包含审计工作的全部内容和所需信息，以确保审计工作的完整性。
审计师应将所有的观察、发现、分析和结论都清晰地记录在底稿中，并附上相应的依据和证据。
4.签字和日期：每一份底稿都应由审计师进行签字和日期，以确认其参与审计工作的真实性和有效性。
这也有助于审计工作的审查和复核，并确保底稿的完整性和准确性。
底稿的详细规范要求如下：1.结构清晰：底稿应有清晰明确的结构，包括标题、编号、工作内容、工作目的、工作方法和结论等。
同时，底稿的排版应整齐有序，字迹清晰，以方便查阅和理解。
2.描述准确：底稿中所记录的信息和描述应准确无误。
审计师应对所观察到的事实进行客观描述，并避免主观臆断或夸大其词。
底稿中的数字和数据应经过核对和校验，确保其准确性和可信度。
4.补充说明：对于一些重要或有争议的问题，底稿应附上相应的补充说明和解释。
这有助于审计师之间的沟通和共享，以及审计工作的透明性和公正性。
5.保密原则：底稿应严格保密，仅供审计师和审计机构内部使用。
在与被审计单位或其他外部组织交流时，审计师应尽量避免使用底稿中的敏感信息和细节，以保护被审计单位的商业机密和个人隐私。
总之，审计工作底稿的规范要求是确保审计工作的准确性、可追溯性和可复核性的重要保障。
审计师应严格按照规范要求进行底稿的编制，以确保审计工作的质量和可靠性。
注意：1200字以上，以下是840字。
审计工作底稿模板
审计工作底稿模板
一、审计对象信息
1.审计对象名称及背景信息
2.审计对象所属部门或机构
3.审计对象的相关法律、法规、政策等要求说明
二、审计目标和范围
1.审计目标的明确阐述
2.审计范围的界定和说明
3.审计时间和地点的确认
三、审计程序安排
1.确定审计工作的目标和步骤
2.制定审计计划和时间表
3.预估审计所需资源和人力
四、风险评估
1.针对审计对象的特点和所涉及的风险因素进行评估
2.确定主要风险，并制定应对措施
3.风险评估的文档记录和备份
五、审计程序记录
1.对需要审计的项目进行细致的分析和规划
2.针对每个审计项目制定相应的审计程序和程序文件
3.记录每个审计项目的实施步骤和结果
六、审计证据收集
2.对所获得的审计证据进行分类和整理
3.对审计证据的完整性、准确性和可靠性进行评估
七、审计结论和建议
1.根据审计所得的证据和分析结果，得出审计结论并撰写审计报告
2.根据审计结论提出相应的改进意见和建议
3.对审计结论和建议的可行性和有效性进行评估
八、审计记录和备份
1.对审计过程和审计结果进行详细记录和备份
2.对相关文件和数据进行保密和保管
3.根据法律和规定对审计记录的保存期限进行严格遵守
以上是一个审计工作底稿的基本模板，可以根据具体的审计对象和目标进行相应的调整和补充。
审计工作底稿的编写要求严格、准确、详实，以确保审计工作的可追溯性和可证明性。
同时，审计工作底稿还应符合相关的审计准则和要求，以保证审计质量和可靠性。
审计工作底稿编制要求内容
审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。
名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。
2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。
3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。
例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。
4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。
程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。
5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。
时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。
6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。
参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。
7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。
结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。
8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。
审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。
以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。
底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。
底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。
因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。
中国注册会计师审计准则1131号—审计工作底稿
中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿第一章总那么中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿?〔以下简称本准那么〕第一章〔第一条至第六条〕，要紧讲明本准那么的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施操纵程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准那么第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准那么所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准那么第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：〔1〕提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；〔2〕提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直截了当依据。
1〕在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会计师事务所是否按照审计准那么的规定执行了审计工作。
2〕及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
要是时刻拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。
一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更正确。
三、编制审计工作底稿使用的文字本准那么第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区能够同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所能够同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时能够同时使用某种外国文字。
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2022年12月22日修订)
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他 相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实 施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记
录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以 实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
２
（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法 规的规定计划和执行了审计工作。
第四章要求
第一节及时编制审计工作底稿
第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据
第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
３
重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地
点和参加人员。
第十三条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结 论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。
第十四条在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计
准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现 相关要求的目的以及偏离的原因。
５．《中国注册会计师审计准则第１１５１号——与治理层的沟通》
第二十四条；
６．《中国注册会计师审计准则第１２０１号——计划审计工作》第
十一条；
７．《中国注册会计师审计准则第１２１１号——重大错报风险的识
别和评估》第四十四条；
８．《中国注册会计师审计准则第１２２１号——计划和执行审计工
第十九条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿
审计工作底稿编制指引
信永中和会计师事务所审计工作底稿编制指南一前百1为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师审计准则第H31号-审计工作底稿》制定本指南。
2本指南主要目标在于向审计人员在执行审计业务过程中编制、复核、使用和管理审计工作底稿时提供指导，如无其他恰当特殊理由，审计人员应遵照执行。
二释义1本指南中审计工作底稿是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录。
审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。
2本指南中审计证据是指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
3本指南中审计档案是指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。
三总则1真实性。
系指审计工作底稿中各类资料来源应真实可靠、内容完整。
2相关性。
系指审计中应根据确定的审计目标在实施完整的审计程序，索取相关审计证据后明确表达专业判断意见。
3必要性。
系指审计工作底稿中应保存所有必要的审计证据。
4有效性。
系指审计工作底稿中审计证据对审计结论支持充分，避免资料的重复索取和引用。
5简洁性。
系指审计工作底稿内容应简明扼要、突出重点，力求突出对审计结论有重大影响的内容。
四一般原则1审计工作底稿基本内容1.1审计工作底稿应同时包括以下基本内容：1)被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。
举例：被审计单位为联通新时空移动通信有限公司天津分公司，审计工作底稿中可写为：新时空天津分公司。
2)审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。
举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。
审计工作底稿装订要求
审计工作底稿装订要求
通过对各项目组提交的审计工作底稿检查发现，存在内容排序颠倒、签署日期不符合逻辑、各科目《审定表》未披露审计结论等问题。
底稿顺序应分为四个部分：
第一部分是报告及附表，包含以下4项内容：
1.C1报告书流程控制表（注意各级人员审核日期的先后次序）、赋码报告、红章报告
2.交换意见与征求意见
3.管理建议书
4.复核记录（审核人员提出的修改建议，应以文字方式回复是否已整改）、报告修改稿（若修改内容与初稿出入多大，应装订初稿及最后一版修改稿；若整体修改内容不大，可以装订最后一版修改稿）
第二部分是风险评估类，从索引号A到D，包含以下7项内容：
1.审计总结
2.基本情况表
3.管理层声明书（落款日期要与审计报告日期一致）
4.D风险评估类底稿（注意审计开展时间的先后次序）
5.会计报表的核对、审计调整或重分类汇总
6.提供资料清单
7.C7底稿整理复核表（按注协要求，项目完成后两个月内上交底稿）
第三部分是实质性测试类，各科目的程序、审定、明细、取证。
第四部分是永久性资料，包括被审计单位的资质文件，以及在审计中取得的、无法配比到各科目后的资料。
另外，若审计组发出《银行函证》，需要填写函证回函统计表，注明发函日期、回函日期、回函情况等；
库存现金、存货、固定资产的盘点日期为现场审计进场日期，不要填写本次委托的审计截止日期；
往来款项的审定表中需要对期末账龄分析、对当期发生额的规范性有文字描述。
审计证据的获取和审计工作底稿的编制
审计证据的获取和审计工作底稿的编制一、获取审计证据和编制审计工作底稿的规范要求《中华人民共和国国家审计准则》(以下简称《国家审计准则》)分别对获取审计证据和编制审计工作底稿的规范提出了明确的要求。
(一)审计证据的规范性要求。
1、合法性规定。
《国家审计准则》第八十三条规定，审计人员应当依照法定权限和程序，获取审计证据。
在法律法规许可的范围内尽可能获取最有说服力的审计证据，是依法行政的客观要求，也是审计人员在搜集审计证据过程中必须遵循的基本原则。
2、适当性和充分性规定。
《国家审计准则》第八十四条明确规定，审计证据应当具有适当性和充分性。
适当性是对审计证据质量的衡量，它包括相关性和可靠性，其中，相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系;可靠性是指审计证据真实、可信。
充分性是对审计证据数量的衡量，即审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。
(二)审计工作底稿的规范性要求。
1、必要性规定。
《国家审计准则》第一百零五条规定，审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿，既包括审计发现问题的事项，也包括审计未发现问题的事项。
2、技术性规定。
《国家审计准则》第一百零六条规定，审计工作底稿的基本内容包含七部分，分别是：(1)审计项目名称;(2)审计事项名称;(3)审计过程和结论;(4)审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名;(5)审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名;(6)索引号及页码;(7)附件数量。
其中第三部分审计过程和结论包括：①实施审计的主要步骤和方法;②取得审计证据的名称和来源;③审计认定的事实摘要;④得出的审计结论及其相关标准。
3、复核性规定。
《国家审计准则》第一百零九条规定，审计组起草审计报告前，审计组组长应当对审计工作底稿进行审核，审核事项包括：(1)具体审计目标是否实现;(2)审计措施是否有效执行;(3)事实是否清楚;(4)审计证据是否适当、充分;(5)得出的审计结论及其相关标准是否适当;(6)其他有关重要事项。
审计工作底稿的基本内容
审计工作底稿的基本内容一、引言。
审计工作底稿是审计工作的基础，是审计人员开展审计工作的重要工具。
审计工作底稿的编制要求全面、准确、规范，是确保审计工作质量的重要保障。
二、审计工作底稿的编制原则。
1. 真实性原则，审计工作底稿应真实反映审计工作的全过程，不得夸大或隐瞒事实。
2. 完整性原则，审计工作底稿应包括审计工作的全面内容，不得遗漏重要信息。
3. 一致性原则，审计工作底稿应与审计报告内容一致，不得出现矛盾或偏差。
4. 可追溯性原则，审计工作底稿应具有可追溯性，便于审计过程的回溯和查找。
三、审计工作底稿的基本内容。
1. 审计程序和方法，包括审计工作的具体程序和方法，如审计调查、取证、抽样等。
2. 审计工作底稿的编制依据，包括审计工作底稿的编制依据，如法律法规、审计准则、审计规范等。
3. 审计工作底稿的编制过程，包括审计工作底稿的编制过程，如审计人员的工作记录、审计工作底稿的修改和完善等。
4. 审计工作底稿的审核和确认，包括审计工作底稿的审核和确认程序，如审计负责人的审核意见、审计工作底稿的最终确认等。
5. 审计工作底稿的保存和归档，包括审计工作底稿的保存和归档程序，如审计工作底稿的电子存档、纸质档案的保管等。
四、审计工作底稿的要求。
1. 审计工作底稿应具有完整的审计程序和方法，确保审计工作的全面展开。
2. 审计工作底稿应具有明确的编制依据，便于审计工作的依据和核查。
3. 审计工作底稿应具有清晰的编制过程，便于审计人员的工作记录和审计工作的追溯。
4. 审计工作底稿应具有准确的审核和确认，确保审计工作底稿的准确性和可靠性。
5. 审计工作底稿应具有规范的保存和归档，确保审计工作底稿的安全和完整。
五、结语。
审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，对于确保审计工作的质量和效果具有重要意义。
审计人员应严格按照相关规定和要求，认真编制审计工作底稿，确保审计工作的顺利进行和取得良好的审计成果。
集团公司审计工作底稿规范
集团公司审计工作底稿规范1 基本要求1.1 审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。
1.2 审计人员在审计工作中应该编制审计工作底稿，以达到以下目的：1.2.1 为编制审计报告提供依据。
1.2.2 证明审计目标的实现程度。
1.2.3 为检查和评价审计工作质量提供依据。
1.2.4 证明审计机构和审计人员是否遵循内部审计准则以及集团公司审计项目相关指引。
1.2.5 为以后的审计工作提供参考。
1.3 审计工作底稿一般分为基本情况类审计工作底稿和问题类审计工作底稿。
1.3.1 基本情况类审计工作底稿主要记录被审计单位或某一审计事项的基本情况，核实的审计事实及其审计结论。
1.3.2 问题类审计工作底稿主要记录被审计单位存在的问题，包括与所认定问题相关的审计事实、审计结论及政策依据。
对于发现的重要问题，审计人员还应在底稿中落实责任部门及相关责任人。
2 管理职责2.1 经办审计人员应对审计工作底稿内容的真实性、审计证据的充分性、审计依据和审计结论的正确性负直接责任。
2.2 组长、主审等复核人员应对审计工作底稿事实描述的准确性和审计证据的充分性、相关性以及审计结论的正确性负主管责任。
3 内容与方法3.1 审计工作底稿管理的主要内容包括：审计工作底稿的编制、复核、签署、运用和归档管理。
3.2 审计工作底稿的编制3.2.1 审计工作底稿的项目要素。
3.2.1.1 被审计单位名称。
3.2.1.2 审计项目名称及审计事项。
3.2.1.3 审计事项期间。
3.2.1.4 审计审查核实的事实、审计查出的问题、审计结论及其依据。
3.2.1.5 审计工作底稿的编号及页次。
3.2.1.6 审计机构名称、编制人员姓名及编制日期。
3.2.1.7 复核人员姓名、复核意见及复核日期。
3.2.1.8 被审计单位意见及签字。
3.2.2 审计工作底稿的编制内容3.2.2.1 审计工作底稿主要包括审计事实描述和审计结论及依据两部分。
审计工作底稿模板
审计工作底稿模板一、引言。
审计工作底稿是审计工作中的重要组成部分，是审计人员进行审计工作的依据和记录。
审计工作底稿的编制质量直接关系到审计工作的准确性和有效性，因此，审计工作底稿的编制要求严格、规范、全面。
本文档旨在为审计工作底稿的编制提供一个模板，以期能够帮助审计人员更好地进行审计工作。
二、审计工作底稿的编制要求。
1. 审计工作底稿的编制应当遵循审计准则和审计规范，确保审计工作的合规性和规范性。
2. 审计工作底稿的编制应当准确记录审计人员的工作过程和结论，确保审计工作的可追溯性和可复核性。
3. 审计工作底稿的编制应当全面反映审计对象的情况和问题，确保审计工作的全面性和客观性。
4. 审计工作底稿的编制应当清晰明了、统一规范，确保审计工作的清晰性和规范性。
5. 审计工作底稿的编制应当及时完成，确保审计工作的进度和效率。
三、审计工作底稿的模板。
1. 审计对象基本情况。
（1）审计对象名称：（2）审计对象性质：（3）审计对象行业：（4）审计对象规模：2. 审计工作范围。
（1）审计工作时间范围：（2）审计工作地点范围：（3）审计工作内容范围：3. 审计工作程序。
（1）审计工作计划：（2）审计工作调查：（3）审计工作取证：（4）审计工作分析：（5）审计工作结论：4. 审计工作问题记录。
（1）审计工作问题描述：（2）审计工作问题原因：（3）审计工作问题影响：（4）审计工作问题建议：5. 审计工作结论。
（1）审计工作结论概括：（2）审计工作结论依据：（3）审计工作结论建议：四、总结。
审计工作底稿的编制是审计工作中的重要环节，对审计工作的质量和效果具有重要影响。
因此，审计人员在进行审计工作底稿的编制时，应当严格按照相关要求进行，确保审计工作底稿的准确、全面、规范和清晰。
希望本文档提供的审计工作底稿模板能够对审计人员进行审计工作提供一定的帮助，使审计工作更加规范、高效。
审计工作底稿的编制方法及技巧
审计工作底稿的编制方法及技巧一、编制方法1.确定审计目标：在编制审计工作底稿之前，首先需要明确审计目标，明确审计工作的范围和目的，并确保审计工作底稿的编制能够有针对性地服务于审计目标的实现。
2.搜集相关资料：审计工作底稿的编制需要充分搜集与审计对象相关的文件、记录和资料，对于未能搜集到的资料，应及时向相关人员进行询问或查阅相关文献。
3.整理工作底稿：将所搜集到的相关资料进行整理，按照审计程序的要求，将其分类归档，同时制定审计程序和工作底稿格式，明确记录审计工作的要求和内容。
4.填写和记录：根据审计程序和工作底稿的格式要求，对所搜集到的资料逐一进行填写和记录，记录应准确、完整、清晰，以便于后续的审计工作和审计文件的查阅和审阅。
5.复核和修正：完成底稿的填写后，应进行复核和修正，将填写的底稿与实际情况进行比对，确保填写的内容准确无误，并根据需要进行修正和更改。
6.汇总和归档：完成一定阶段的审计工作后，应进行审计底稿的汇总和归档，确保审计工作的完整性和持续性，以便于后续的审计工作和审计文件的查阅和审阅。
二、编制技巧1.清晰明确：编制审计工作底稿需要清晰明确地记录相关信息，包括审计对象、审计程序和审计发现等内容，避免出现模棱两可或者信息不全的情况。
2.简洁高效：审计工作底稿的编制要注意简洁高效，尽量以简单明了的方式记录相关信息，避免使用过度复杂的措辞或方式，以提高底稿的可读性和整体效率。
3.准确无误：审计工作底稿的编制需要准确无误地记录相关信息，避免出现错误或遗漏，对于标有金额等要素的底稿要进行仔细核算和校对，确保数据的真实性和完整性。
4.规范标准：在编制审计工作底稿时，按照相关法律法规和审计准则的规定，遵循一定的规范和标准进行操作，确保审计工作底稿的可靠性和合规性。
5.灵活适应：审计工作底稿的编制需要根据具体情况进行灵活调整和适应，根据不同的审计对象和目标，采用不同的记录方式和模板，确保底稿的针对性和实用性。
2020注会(CPA) 审计 第六章 审计工作底稿
第42讲-基本要求第六章审计工作底稿考情统计本章 2017～ 2019年累计考了 11.4分，年均 3.8分，暂时排在全书各章的第 19位。
但从以前年度考试情况来看，本章 2020年度考简答题的可能性很高，应纳入重要的章。
本章介绍与审计工作底稿相关的规定与要求，实务色彩浓，实用性强，涉及的专业知识与职业判断少，难度较低。
题型、题量及分值知识结构第一节基本要求一、基本含义二、编制目的三、编制要求四、形式内容一、基本含义审计工作底稿是指注册会计师对审计过程中形成的工作记录和获取的资料，包括审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录[ 整个过程，从头至尾，无所不包 ] 。
工作底稿的用途：形成审计报告的基础，实施质量控制复核，监督事务所遵循审计准则的情况，供第三方检查，用于法律诉讼[举证倒置，自证清白 ]。
[ 真题 /简答 /2017B] ABC 会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家被审计单位 2016年度财务报表。
与审计工作底稿相关的部分事项如下：（4）A注册会计师对丁公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证[程序恰当、证据可靠 ]，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程 [专业工作点点滴滴都要记录，并非只记异常 ]。
要求：针对上述第（ 4）项，指出 A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
[ 答案 ]不恰当。
应当在审计工作底稿中记录查询的过程。
[ 真题 /简答 /2016B] ABC 会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司 2015年度财务报表，委派 A注册会计师担任项目合伙人。
相关事项如下：（ 1）在完成有关客户关系和审计业务接受的评估程序后， A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估结论。
要求：指出事务所及其注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
[ 答案 ]恰当。
[ 解析 ]客户关系和审计业务接受的评估属于业务工作，注册会计师实施了程序，形成结论，应当记录。
审计工作底稿编制要求
审计工作底稿编制要求1.总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据;审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断.2.审计工作底稿构成2。
1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括：（1)审计业务约定书（2)总体审计策略与审计总结(3)具体审计计划（4）程序表(5）客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告(6)审定表（7)调查访谈问询表或记录（8)分析表及分析程序,如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等（9)核对及计算表(10）抽样检查表(11)询证函回函客户声明或说明(12)观察及监盘或抽盘记录（13）问题讨论与沟通(14）咨询记录（15)有关重大事项的往来函件(16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等(17）项目组及所内部审批文件(18）审计人员执行审计的过程记录,如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录;同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等(19）审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论（20）其他有助于形成审计结论的资料2.2关于程序表本底稿包括的审计程序系标准程序，在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序,即不需要实施的审计程序应当删除,追加的审计程序应当补充至程序表中.如何选择实施审计程序非常重要,总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。
程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果——审计对象的复杂程度—-重要性-—审计人员的专业能力和经验2.3关于明细表明细表系会计科目审计的总导引底稿,由被审计单位提供，地位十分重要。
最新审计底稿工作要求
纳税申报表、纳税调整明细表、所得税汇算报告 、原始凭证复印件
程序表、审定表、递延所得税费用计算表、检查表。
投资协议、股东会决议、原始凭证复印件
程序表、审定表、明细表、检查表。
48 资产减值损失
原始凭证复印件
（四）业务完成阶段工作底稿
（五）其他需要的工作底稿
程序表、审定表、明细表、资产减值损失与对方科目核对表 检查表。
损益类 38 营业收入 39 营业成本 40 营业税金及附加 41 营业费用 42 管理费用 43 财务费用 44 营业外收入 45 营业外支出 46 所得税费用 47 投资收益
销售合同、发票复印件 出库单 同应交税费
程序表、审定表、明细表、检查表、截止性测试表、毛利率 分析表。
程序表、审定表、明细表、检查表、截止性测试表、成本倒 轧表。
验资报告、公司章程、原始凭证复印件
程序表、审定表、明细表、检查表。
股东会决议、资产评估报告、政府批准文件
程序表、审定表、明细表、检查表。
股东会决议、测算表
程序表、审定表、明细表、检查表。
股东会决议、测算表
程序表、审定表、明细表、检查表。
还包括其他权益 工具（优先股、 永续债）、其他 综合收益、 专项 储备
1.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）2.了解被审
（一）采购与付款循环 （二）工薪与人事循环
计单位内部控制（1.在被审计单位整体层面了解和评价内部 （三）生产与仓储循环
控制；2.在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制、 （四）销售与收款循环
6个循环）3.项目组讨论纪要；4.风险评估结果汇总表；5. （五）筹资与投资循环原 Nhomakorabea凭证复印件。
值测试表。（寿命不固定的必须）
经济责任审计工作底稿标准格式
完工或离职经济责任审计工作底稿1、经济责任审计立项书编号：XXX有限公司审计立项书审字[ ]第号审计项目被审计单位或人立项依据审计的主要内容：审计部长：年月日董事长批示：签字：年月日2、被审计单位基本情况表编号：被审计单位基本情况表被审计单位名称单位地址电话传真投资额项目开工日期项目经理部门设置及负责人部门负责人联系电话项目经营概况职工人数人财务主管会计出纳开户银行帐号负责人：填表人：填表日期：3、经济责任审计计划表编号：经济责任审计计划表被审计单位及被审计领导干部审计目的审计范围审计重点审计实施时间审计组构成其他情况说明审计组负责人审批意见编制人：编制日期：4、审计工作方案编号：XX有限公司审计工作方案审字[ ]第号关于对××(项目)同志进行经济责任审计的工作方案审计项目被审计单位审计年度审计方式审计依据《XX有限公司内部审计制度》《XXX有限公司内部审计工作规范》审计目的内容和范围审计实施步骤审计计划阶段审计立项工作方案审计通知书审计实施阶段驻地取证审计报告阶段征求意见审计组组长主审成员审批总会计师董事长编制人：编制日期5、审计通知书编号：XX有限公司审计通知书审字[ ]第号关于对×××项目(同志)进行经济责任审计的通知（被审计单位名称）：根据本公司规定，经董事长批准，决定派出审计组，自××××年××月××日起，对×××同志自××××年××月至××××年××月在×××项目任项目经理期间的经济责任进行就地审计。
请你单位协助提供领导干部经济责任审计的有关资料，并请通知×××同志于××日之前向审计组提交述职报告。
新审计准则审计工作底稿
新审计准则审计工作底稿审计工作底稿是审计师进行审计工作的重要工具，是记录和证明审计过程的文件。
审计工作底稿应该符合新审计准则的要求，确保审计工作的准确性、可靠性和透明度。
本文将重点探讨新审计准则对审计工作底稿的要求。
首先，新审计准则要求审计工作底稿应该具有完整性。
审计工作底稿应该包括审计过程的所有重要信息和证据。
这些信息和证据应该能够支持审计师对财务报表的审计意见，并能够帮助审计师作出合理的判断和结论。
审计工作底稿应该清晰地记录审计师对关键事项的分析、研究和判断过程。
其次，审计工作底稿应该具有可追溯性。
审计工作底稿应该记录审计师在审计过程中所采取的一系列程序和方法。
这些记录应该能够帮助其他审计师或审计监管机构重新审视和评估审计工作的合理性。
审计工作底稿的记录应该能够帮助审计师在需要时，重新审视和评估审计过程中的决策和结论。
此外，审计工作底稿还应该具有有效性。
审计工作底稿应该能够确保审计工作的准确性和可靠性。
审计工作底稿应该规范化地记录审计过程中的探索和发现，以及审计师对这些发现的评估和判断。
审计工作底稿应该清晰地表达审计师的观点和意见，并提供必要的解释和说明。
最后，审计工作底稿应该具有保密性。
审计工作底稿包含审计师对客户财务报表的审计意见和结论，因此应该严格保密。
审计师应该采取必要的措施，确保审计工作底稿不被未经授权的人员访问和使用。
综上所述，审计工作底稿在新审计准则下具有重要的意义。
审计工作底稿应该具有完整性、可追溯性、有效性和保密性。
审计工作底稿的准备和管理应该严格按照新审计准则的要求进行，以保障审计工作的准确性和可靠性。
同时，审计工作底稿还应该能够支持审计师对财务报表的审计意见，并能够帮助审计师作出合理的判断和结论。
通过规范和有效的审计工作底稿，可以提高审计工作的质量和透明度，增强公众对财务报表的信任。
审计底稿如何填写？
审计底稿如何填写？审计工作底稿书写要求一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。
二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。
三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第1页（共1页），如果有2页，第一页填写第1页（共2页）、第二页填写第2页（共2页），以此类推。
四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。
五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。
六、审计人员：需要手签名。
七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。
八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。
多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。
九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。
十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括：1.予以认可；2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。
审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。
十一、审核人员：需要手签名。
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审计工作底稿
索引号：第页（共页）
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审计工作底稿书写要求
一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。
二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。
三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共
1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第
2 页（共 2 页），以此类推。
四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。
五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。
六、审计人员：需要手签名。
七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。
八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。
多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。
九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。
十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括：
1.予以认可；
2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；
3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。
审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。
十一、审核人员：需要手签名。
十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。
十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。