应付票据审计程序1
7.06-应付票据处理流程
流程索引
文档控制更改记录
查阅
目录
应付应付票据处理流程 (3)
业务描述 (3)
适用范围 (3)
控制目标 (3)
控制点 (3)
涉及部门及岗位 (3)
特定政策 (4)
业务流程图 (4)
流程说明 (4)
产品配置、关键预配置参数 (5)
应付票据处理流程
业务描述
应付票据的管理，包括票据填制、计息、结算、转出业务适用范围
业务流程使用对象：财务部。
控制目标
控制票据的使用
控制点
业务流程关键环节：。
涉及部门及岗位
部门：财务部
岗位：票据核算岗
特定政策
业务流程图
流程说明
1、业务流程输入前提条件：
2、业务流程输出结果及后续影响：
产品配置、关键预配置参数
（1）产品配置
（2）关键预配置参数（下面是例子和本流程没有关系）。
审计程序库——F2201应付票据
对应认定 AV ECA
立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库—应付票据
是否已付款并转销；
（3）针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付；
（4）询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性； （5）获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与 明细账合计数、总账数、报表数是否相符。
一、进一步了解、 测试内部控制
供选择的审计程序 了解被审计单位是否建立健全相关内部控制，如： 企业是否合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。
二、实质性分析程 序
供选择的审计程序 无
对应认定 无ຫໍສະໝຸດ 三、其他实质性程 序供选择的审计程序 1、获取或编制应付票据明细表： （1）复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日 期、到期日、票面金额、交易合同号和 收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等； （3）检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确； （4）标识重要项目。 2、检查应付票据备查簿： （1）检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其 应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； （2）抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其
立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库—应付票据
立信会计师事务所技术标准部 审计程序库（非金融类）
编制： 技术标准部 日期： 2015/9
有效版本： 发布日期： 2015/9
编号： F2201
2201 应付票据
说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程 序和其他实质性程序 。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适 用于被审计单位的特 殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程 序。 3.文件中认定与程序的 关联关系并非固定不可变更。注册会计师可 根据被审计单位的实际情况，在选择程 序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即 C、E、A、V、P） 来源于 BDO 审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义）
应付票据的账务处理方法
应付票据的账务处理方法第一篇：应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法例：某企业经有关部门核定为一般纳税人，存货按实际成本计价核算，有关应付票据的部分经济业务及相应的账务处理如下：1、11月1日，向甲厂购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税税额为17000元，发票等结算凭证单据已收到。
采用商业汇票结算方式，按协议开出并承兑为期一个月不带息的商业承兑汇票117000元连同解讫通知交给了甲厂。
材料尚未验收入库。
借：在途物资 100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：应付票据117000 2、12月1日，企业开出并到开户银行承兑为期五个月带息的银行承兑汇票120000元，连同解讫通知交给乙厂，以抵付上月购料所欠乙厂的货款，汇票票面年利率4.8%.同时，以银行存款支付承兑汇票的手续费120元(按票面金额1‰计算)。
借：应付账款——应付乙厂 120000贷：应付票据 120000借：财务费用 120贷：银行存款120 3、12月1日，收到银行支付到期商业汇票的付款通知，上月开出、承兑的不带息的商业承兑汇票117000元已到期并如数支付票款。
借：应付票据 117000贷：银行存款117000 4、12月末，计算已开出、承兑带息商业汇票的应付利息480元(120000×4.8%÷12)。
借：财务费用 480贷：应付票据 4805、次年5月1日，五个月前给乙厂的带息的银行承兑汇票已到期，因本企业无力支付而转作逾期贷款122400(票面金额120000元及五个月利息2400元)，根据银行转来的“××号汇票无款支付转入使其贷款户”等有关凭证，作账务处理如下：借：应付票据 120480财务费用1920[120000×4.8%×(4÷12)]贷：短期借款 122400第二篇：应付票据帐务处理和核算赢了网遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>应付票据帐务处理和核算应付票据帐务处理商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户。
应付票据实质性程序分析
应付票据实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
A
B
第二部分计划实施的实质性程序
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
编制说明：
1.票据类别应按商业承兑汇票、银行承兑汇票分别列示；
2.与收款人是否存在关联关系，在“备注”栏中说明；
3.如果涉及非记账本位币的应付票据，应注明外币金额和折算汇率。
应付票据检查表。
审计工作底稿之应付票据篇
被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-0 审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次:调整事项说明及调整分录本项目期末未审数为3,750,000.00 元，审计调增200,000.00 元，审定数3,950,000.00元。
调整事项说明如下：1 、（底稿见索引F2-1-1）经查验，商业承兑汇票#000001006 已于2005 年末到期未承兑，对方已退回，应予以调整ADJ：调整应付账款借：应付票据700,000.00贷：应付账款－常州纺织机械有限公司700,000.002 、（底稿见索引F2-2）经查验，商业承兑汇票#000001007 已于2005 年出具，但未入账，应予以调整ADJ：调整应付账款余额借：应付账款－上海源源贸易有限公司贷：应付票据900,000.00900,000.00被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: F2-2 审查项目: 应付票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:应付票据明细余额表与备查簿核对审验记录一、银行承兑汇票（F2-2-1）明细余额表与备查簿核对一致，同时备查簿记录完整，未发现漏计的项目。
二、商业承兑汇票（F2-2-2）1 2 、明细余额表中的票据均已在备查簿中查见并核对相符。
、应付票据备查簿中#000001007、#000001008 票据有收款人但未发现票据金额，经向客户询问，系采购部人员出差与供应商商榷付款事项，外借上述票据，由财务人员填写客 户名称等项目后金额空白，但截止审计外勤日尚未归还财务部。
3 、审计人员进一步追查：经向采购部门了解，#000001007 票据已于 2005 年 12 月 25日出具，到期日 2006 年 6 月 24 日，收款人为上海源源贸易有限公司，金额为 900,000.00 元；#000001008 票据未使用，但遗漏归还财务部，仍在采购部留存。
应付票据核算制度
应付票据核算制度背景介绍应付票据是指企业因购买商品、接受服务等而形成的应付账款，需要向供应商支付货款的债务凭证。
应付票据核算制度是指对企业的应付票据进行核算的系统化管理方法。
应付票据核算制度对企业财务管理具有重要的作用，能够使企业及时、准确地掌握应付账款信息，确保资金流的畅通。
应付票据核算的流程及概念解释1.应付票据登记：应付票据的登记是核算应付票据的第一步。
在登记应付票据时，需要对票据的种类、编号、金额、付款期限等进行记录。
2.应付票据核对：企业需要及时核对购买商品或接受服务的单据和发票，核对无误后再进行付款。
若发现有误，需要及时进行调整并重新登记。
3.应付票据清算：应付票据清算是指企业根据票据到期日，按照约定的付款方式完成对应付票据的支付。
在此过程中，需要及时核对付款金额和时间等信息，确保支付的准确性。
4.应付票据账务处理：企业需要对应付票据进行账务处理，包括确认应付款项、计提应付利息和递延税款等。
同时，还需将已支付的应付款项及时反映在账簿中，保证账目的真实可靠。
如何应对应付票据核算的挑战应付票据核算存在一些挑战，如票据存疑、数据来源不可靠等。
为了应对这些挑战，企业需要采取以下措施：1.制定标准的应付票据管理制度，明确应付票据的核算流程。
2.加强对供应商的管理，及时核对单据和发票信息。
3.进行应付票据的分类管理，及时更新票据信息。
4.引入专业的财务软件，提高应付票据核算的准确性和效率。
5.建立健全的应收账款和应付票据核对机制，提高账务核对的精度。
应付票据核算的作用和意义应付票据核算制度对企业财务管理具有重要的作用，主要体现在以下几个方面：1.提高资金利用效率：应付票据核算制度能够及时、准确地掌握应付账款信息，对提高资金利用效率具有重要的作用。
2.保证账务准确性：应付票据核算制度能够提高财务核算的精度，保证企业账务的准确性。
3.建立良好的信誉度：企业若能够及时、准确地管理应付票据，将有助于树立价格和品质方面的良好信誉度。
审计实质性程序工作底稿2
确认所有的负债都记录在正确的会计期间内; 8、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库 单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间;
存货
1、编制明细表、与总账、报表核对；
年报审计—实质性程序 底稿执行程序及关注问题
目录
content
• 采购与付款 • 长期资产 • 其他类别
01 采购与付款
应付票据 应付账款 预付账款 存货
应付票据
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、检查“应付票据备查簿”，检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交 易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； 3、获取客户的“企业信用报告”，打印企业信用报告中全部信息，检查其中有关应付票据 的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 4、函证 5、查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的 商业承兑汇票是否已经转入应付账款。
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、获取相关股东会决议文件，必要时，向被投资单位函证并记录; 3、对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配 方案等； 4、关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投 资单位的情况，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并 记录函证结果。
6、存货的计价测试，获取出入库流水，对收发存进行计价测试与成本结转进行核对，检查本期成 本结转是否合理；
7、出入库截止测试，选择资产负债表日前后做截止测试，从明细账抽查若干凭证追查至出入单， 从若干出入库单追查至明细账，检查是否存在跨期现象；
16应付款-4应付票据审计程序表
表4 — 63 索引号:(审计机关名称)应付票据审计程序表审计期间项目名称：项目执行单位: 审计程序执行情况说明工作底稿索引号1. 取得或编制应付票据余额明细表(见附表) ，检查：(1) 年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
(2) 年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
(3) 记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2. 从明细表中抽取一定的项目，向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确。
3. 从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：(1) 审阅摘要栏与金额栏，检查与应付票据有关的物资购买或工程价款结算业务是否合规。
(2) 将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
(3) 对照“应付票据备查簿”，检查：开出票据时，是否已及时、全部入账，并与对应科目“器材采购”、“建安工程投资”等的记录一致。
票据到期付款时，是否转销应付票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。
4. 对于计息的应付票据，根据“应付票据备查簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。
5. 对于逾期未付的应付票据，应查明未付的原因。
6 .检查应付票据在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
对有抵押的商业承兑汇票是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方： _______________________________________法定代表人： 职务： 国籍： 买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全 面履行： 第一条品名、规格、价格、数量： 单位： _______________________________ 数量： _______________________________单价： _______________________________总价： _______________________________总金额： ________________________________ 第二条 原产国别和生产厂：第三条包装：1. 须用坚固的木箱或纸箱包装。
应付票据审计程序
应付票据审计程序一、获取或编制应付票据明细表1、获取或编制应付票据明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FC002）；2、应付票据明细表应按银行承兑汇票、商业承兑汇票分类汇总编制，复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、对于以非记账本位币开具的应付票据，应注明外币余额和折算汇率。
二、检查应付票据备查簿1、与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等（底稿见FC005）；2、银行承兑汇票须复核其存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽（底稿见FC002）；3、商业承兑汇票须检查企业购买、使用空白票据的记录，并结合对库存未签发票据的盘点检查应付票据的完整性（底稿见FC005）；4、选取大额的应付票据检查其合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项真实性（底稿见FC008）；针对己注销的应付票据，确定是否己在资产负债表日前偿付（底稿见FC005）；5、抽查资产负债表日后己偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否己付款并转销（底稿见FC005）；6、询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性（底稿见FC002）。
应该注意的是：（1）企业开立银行承兑汇票，均需按票据的一定比率向银行存入保证金，比率由10%至100%不等，企业将存入保证金于其他货币资金账户核算。
审计人员可结合对其他货币资金的检查判断企业记录的银行承兑汇票是否完整；（2）对商业承兑汇票购买、使用记录的检查，应重点关注企业已开具的商业承兑汇票是否已进行账务处理，对未签发的空白的票据是否妥善保管，已作废的票据是否加盖作废印章、票据三联是否齐全；（3）检查应付票据时，应特别关注部分企业以虚假的交易合同开具银行承兑汇票作为融资手段的现象。
审计证据的技术程序
审计证据的技术程序审计证据的技术程序是审计工作中不可或缺的一部分，它通过收集、分析和评估各种证据，以验证财务报表的准确性和合规性。
以下是审计证据的主要技术程序：第一，面谈程序。
审计师会与相关人员进行面谈，了解企业的内部控制制度、业务流程和财务报告的准备过程。
通过与内部人员的沟通，审计师可以获得关键信息，了解企业的风险因素和内部控制的有效性。
第二，检查程序。
审计师会对企业的财务记录进行检查，包括账簿、凭证、银行对账单等。
通过检查这些财务记录，审计师可以了解企业的业务活动是否符合财务报告的要求，以及是否存在错误或欺诈行为。
第三，计算程序。
审计师会对企业的财务数据进行计算，以验证财务报表中的数额的准确性。
这些计算包括计算资产、负债和所有者权益的余额，计算收入和费用的金额等。
第四，确认程序。
审计师会与企业的供应商、客户和金融机构进行确认，以验证企业报表中的交易和账户余额的真实性。
确认程序可以帮助审计师确认企业的交易是否真实发生，并验证企业与外部方的关系。
第五，分析程序。
审计师会对企业的财务数据进行分析，以评估企业的财务状况和经营绩效。
这些分析包括比较不同年度的财务数据、比较企业与行业的财务数据以及进行趋势分析等。
第六，观察程序。
审计师会观察企业的实际操作，以了解企业的内部控制制度和业务流程的有效性。
观察程序可以帮助审计师发现潜在的风险和问题，并评估企业的内部控制制度是否能够防止错误和欺诈行为。
通过以上的审计证据技术程序，审计师可以获得充分的证据来评估财务报表的准确性和合规性。
这些程序的目的是保证审计工作的客观性和可靠性，为各方提供准确的财务信息。
《应付票据教案》课件
应付票据通常以商业汇票的形式出现，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
应付票据的种类
按照出票人不同，应 付票据分为商业承兑 汇票和银行承兑汇票 。
按照是否可以转让， 应付票据分为可转让 商业汇票和不可转让 商业汇票。
按照是否带息，应付 票据分为带息商业汇 票和不带息商业汇票 。
结清后，应及时在备查簿中登记结清 情况，以便日后核对和查证。同时， 应将结清的应付票据从备查簿中注销 。
结清时，应核对结清金额、日期等信 息，确保结清的金额与应付票据的金 额一致。
04
应付票据的风险控制
应付票据的风险识别
总结词
识别应付票据业务中可能出现的 风险是风险控制的第一步。
详细描述
通过分析应付票据业务流程，识 别出可能存在的风险点，如供应 商选择、合同条款、票据开具和 兑付等环节。
审查应付票据的会计处理是否符合会计准则 和相关法规的要求。
应付票据的审计方法
审阅法
通过仔细阅读相关文件和资料 ，了解应付票据的基本情况和 交易背景，发现疑点和问题。
核对法
将应付票据与其他相关资料进 行核对，如发票、合同等，以 验证其真实性和完整性。
分析法
通过对应付票据的结构、趋势 、比率等进行分析，发现异常 情况和潜在风险。
应付票据的风险评估
总结词
对应付票据业务中可能出现的风险进行评估，确定风险级别和影响程度。
详细描述
采用定性和定量相结合的方法，对应付票据业务中的风险进行评估，为风险应 对提供依据。
应付票据的风险应对
总结词
根据风险识别和评估结果，制定相应 的风险应对措施。
详细描述
针对不同类型的风险，采取相应的应 对措施，如风险规避、风险降低、风 险转移等，确保应付票据业务的安全 可控。
应付票据审计注意事项
4
付款义务确认
核实项，避免违约风险。
5
关联方交易审计
特别关注与关联方之间的应付票据交易，检查是否存在不合理的定价、虚假交易或资金占用等情况。
6
票据贴现与背书
审查票据的贴现和背书情况，了解贴现利率、贴现银行、背书对象等信息，确保贴现和背书行为的合法性和合理性。
7
票据到期管理
检查企业对应付票据到期日的管理措施，包括提醒机制、资金准备等，确保票据能够按时兑付。
8
内部控制评估
评估企业应付票据的内部控制流程，包括票据的开具、审批、保管、支付等环节，确保内部控制的有效性。
应付票据审计注意事项
序号
审计注意事项
详细说明
1
票据真实性验证
验证应付票据的真实性，检查票据的开具单位、金额、日期等是否与合同、采购单等文件相符，防范伪造或篡改票据的风险。
2
票据完整性检查
确保所有应付票据均已入账，无遗漏或隐瞒情况。核对票据编号、日期等信息的连续性，防止票据丢失或漏记。
3
票据合法性审查
9
账务处理准确性
核对应付票据的账务处理是否准确，包括会计科目的选择、金额的准确性等，确保财务报表的真实性和可靠性。
10
风险预警与应对
识别应付票据可能面临的风险，如利率风险、汇率风险等，并评估企业的风险预警和应对措施是否充分有效。
应付票据财务管理制度
第一章总则第一条为加强公司应付票据的管理，规范财务行为，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有涉及应付票据的业务活动，包括但不限于采购、销售、融资等。
第三条应付票据管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，确保应付票据的真实性、合法性；（二）安全性原则：加强票据管理，确保票据安全，防止票据丢失、被盗、被伪造；（三）效益性原则：优化票据流程，提高资金使用效率，降低财务成本；（四）及时性原则：及时处理应付票据，确保资金支付及时、准确。
第二章票据的签发与使用第四条应付票据的签发必须经过授权，由具备相应权限的部门或人员负责。
第五条签发应付票据应当符合以下条件：（一）合同、订单等相关文件齐全；（二）货物或服务已实际交付或提供；（三）付款期限、金额、利率等符合国家相关规定和公司内部制度；（四）经审批后，由财务部门进行签发。
第六条应付票据的使用应严格按照合同、订单等文件执行，不得随意更改。
第七条应付票据的支付方式包括：（一）银行转账；（二）现金支付；（三）其他合法支付方式。
第三章票据的保管与结算第八条应付票据的保管由财务部门负责，应设置专门的票据保管柜，并由专人负责。
第九条票据保管应遵循以下要求：（一）票据应分类存放，分别管理；（二）票据的登记、存档、查询等工作应规范、及时；（三）票据的出入库应进行登记，确保票据的完整性和准确性；（四）票据的销毁应按照国家相关规定和公司内部制度执行。
第十条应付票据的结算应按照以下程序进行：（一）财务部门收到应付票据后，应及时进行审核，确认票据的真实性、合法性；（二）根据审核结果，编制付款凭证，办理付款手续；（三）支付后，将票据存根与付款凭证一并归档。
第四章风险防范与监督第十一条公司应建立健全应付票据的风险防范机制，加强对票据业务的监督检查。
第十二条财务部门应定期对应付票据进行自查，发现问题及时整改。
2022-2023年军队文职人员招聘《军队文职审计学》预测试题22(答案解析)
2022-2023年军队文职人员招聘《军队文职审计学》预测试题（答案解析）全文为Word可编辑，若为PDF皆为盗版，请谨慎购买！第壹卷一.综合考点题库(共50题)1.下列各项中，属于法律事实中的事件的有()。
A.人的出生B.事实行为C.自然灾害D.时间的经过正确答案：A、C、D本题解析：法律事实分为事件和人的行为，根据人的行为是否属于表意行为，分为法律行为和事实行为。
选项B 属于人的行为。
2.保证合同是保证人与债权人订立的在主债务人不履行其债务时，由保证人按照约定履行债务或者承担责任的协议。
根据合同法律制度的规定，下列关于保证合同性质的表述中，正确的有（）。
A.单务合同B.要式合同C.有偿合同D.诺成合同正确答案：A、B、D本题解析：保证合同是单务合同、无偿合同、诺成合同、要式合同、从合同。
3.以下审计程序中，属于应付票据实质性审查的程序有（）。
A.详细检查大额应付票据B.编制或取得应付票据明细表，并与备查簿核对C.了解应付票据总账与明细账核对情况D.函证应付票据E.复算带息票据正确答案：A、B、D、E本题解析：C项属于对应付票据内部控制的了解。
4.审计管理的基本要素是（）。
A.审计管理主体B.审计人员C.审计计划D.审计管理客体E.审计管理依据正确答案：A、D、E本题解析：暂无解析5.为了测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付款业务的期间是()。
A.决算日后任意一天B.决算日当天C.整个审计期间D.决算日前后数天正确答案：D本题解析：暂无解析6.原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是()。
A.审计组组长B.审计机关主管领导C.审计机关审计业务会议D.审计机关的本级人民政府正确答案：C本题解析：审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定。
7.老王将其自有的一辆自行车赠与老林，但是故意未告知该自行车刹车不灵。
老林骑车在下坡的时候，因刹车失灵将邻居家的纯种英国牧羊犬撞死。
应付票据管理办法(财务制度)
应付票据管理方法
第1章总那么
第1条为加强对•应付票据业务的管理，合理控制负债规模，根据国家相关规定结合企业实际情况, 制定本方法第2条本方法所涉及的票据主要包括银行承兑票据和商业承兑票据。
第2章应付票据的管理
笫3条应付票据的签发。
企业在材料、设备采购付款过程中需要签发应付票据的，必须经财务部经理及相关主管领导审批。
财务部设置应付票据登记簿（如下表所示），签发的票据要定期与订货单、验货单、发票进行核对。
无论是带息的票据还是不带息的票据，财务人员进行核算时均以面值时应付票据进行计价。
第5条应付票据的到期处理。
应付票据到期结清时，财务人员应当在备查簿内逐笆注销。
第6条应付票据的到期贴现。
应付票据贴现应在票据的一年续存期内分期转作利息费用，通常采用直线法进行摊销。
第3章“应付票据”科目的核算
第7条应付票据的发生。
对于发生的应付商'也承兑汇票，应借记“原材料”或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。
对于发生的银行承兑汇票，在按面值的万分之五向承兑银行交纳手续费时，应当作为财务劳用处理，借记。
朱锦余审计学章后习题参考答案 (5)
第12章采购与付款循环审计习题参考答案1．采购与付款循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？【答】（1）主要业务就工业企业来说，其涉及的主要交易事项有：1）采购交易，包括请购购商品或劳务、编制订购单、验收商品、储存商品、确认并记录资产和负债；2）现金支出交易，包括编制付款凭单、审核授权付款、支付款项、记录现金或银行存款支出等；3）购货调整交易，如购货退回、折扣与折让等。
（2）主要会计凭证和记录1）请购单；2）订货单；3）验收单；4）购货发票；5）转账凭证；6）付款凭证；7）支票；8）应付账款明细账和总账；9）现金日记账、银行存款日记账及总账；10）卖方对账单；11）应付票据备查簿；12）应付票据明细账与总账、财务费用明细账与总账、应付票据备查簿等。
（3）主要会计科目1）资产类账户，如现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等；2）负债类账户，如应付账款、应付票据、应交税金（增值税进项税额明细账户）等。
2．采购与付款循环中常见的可能导致重大错报风险的要素有哪些？审计中应当如何关注？【答】购货与付款业务循环是企业生产经营的基本业务循环，它对企业多个资产负债表项目产生重大影响，尤其是存货项目和应付账款、预付账款、应付票据等项目，并间接影响利润表项目，如主营业务成本等。
在采购与付款循环中，常见的可能重大错报风险的因素有：（1）物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压；（2）物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高；（3）没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题；（4）物资采购成本核算不合规不正确，如将采购人员差旅费计入采购成本，或将运杂费计入期间费用，或将A物资的采购成本计入B物资的采购成本或相反等；（5）已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款；（6）已验收入库且发票已到的物资故意推迟入账，故意隐瞒应付账款；（7）长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。
应付票据询证函
应付票据询证函
索引号：
（甲公司）：
本公司聘请的XXX正在对本公司截至20XX年XX月XX日的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至XXX项目组。
回函单位：XXX
回函地址：XXX
邮政编码：XXX
电话：XXX 传真：XXX
联系人：XXX
截至20XX年XX月XX日止，本公司与贵行相关的信息列示如下：
1、应付票据
2、其他事项。
本函仅为复核账目之用，并非付款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（被审计单位盖章）
年月日
以下仅供被询证单位使用。