采购与付款循环的审计
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追查存货的采购至存 货永续盘存记录。
检查取得的固定资产 采购合同、发票。
已发生的采购 交易均已记录 （完整性）
订购单均经事先连续 检查订购单连续编号
编号并将已完成的采 的完整性。
购登记入账。
检查验收单连续编号
验收单均经事先连续 的完整性。
编号并已登记入账。 检查应付凭单连续编
应付凭单均经事先连 号的完整性。
2、购货、付款是否有恰当的审批制度。 ➢ 控制测试：检查核准采购和核准采购价格和折扣的标
志。
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
3、购货和付款有充分的凭证记录并连续编号。 ➢ 控制测试：检查付款凭单后是否附有充分的单据,检查
订货单验收单是否连续编号。
4、应付账款测算表、供货方对账单按期编制和取得， 相互核对，并与有关明细账的记录核对，价格、数量、 计算上的差异及时与供货方联系处理。 ➢ 控制测试：检查是否有测算表和供货方对账单，并且
内部控制目标
关键内部控制
采购交易按正
确的日期记录 （截止）
要求收到商品或接受 劳务后及时记录采购 交易。 内部核查。
常用的控制测试 常用的实质性程序
检查工作手册并观察 将验收单和卖方发票
有无未记录的卖方发 上的日期与采购明细
票存在。
账中的日期进行比较。
检查内部核查的标记。
注销凭证以防止重复 使用。
对卖方发票、验收单、 订购单和请购单作内 部核查。
查验付款凭单后是否 复核采购明细账、总 附有完整的相关单据。 账及应付账款明细账， 检查批准采购的标记。 注意是否有大额或不 检查注销凭证的标记。 正常的金额。 检查内部核查的标记。 检查卖方发票、验收
单、订购单和请购单 的合理性和真实性。
（四）控制测试 ➢ 以内部控制目标为起点的控制测试
➢ 以风险为起点的控制测试
采购交易的控制目标、内部控制和审计测试一览表
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试 常用的实质性程序
所记录的采购 都已收到商品 或已接受劳务 （发生）
请购单、订购单、验 收单和卖方发票一应 俱全，并附在付款凭 单后。 采购经适当级别批准。
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
（二）付款交易的内部控制 1、按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货 币资金内部控制的规定办理采购付款交易。 2、财会部门应对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭 证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 3、建立预付账款和定金的授权批准制度。 4、加强应付账款和应付票据的管理。 5、建立退货管理制度。 6、定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往 来款项。
是否相符。
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
5、货物的验收、入库严格履行手续,保证所登记的购货 确已收到，发生的购货均已记录，计价正确。 ➢ 控制测试：抽取一部分购货发票、验收单、入库单，
检查三者与订购单在数量、品种、型号、规格上是否 一致，然后追查至记账凭证和明细账。
6、内部独立检查，如检查单价、金额计算、科目分类、 业务执行。 ➢ 控制测试：检查内部独立检查的标志。
采购与付款循环的审计
一、采购与付款循环的特点
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
三、采购与付款循环的实质性程序
一、采购与付款循环的特点
企业的采购与付款循环包括购买商品、劳务和固定 资产,以及企业在经营活动中为获取收入而发生的直接或 间接的支出。部分支出可能与产品收入直接相关，部分 支出可能会形成企业资产，而这些资产又形成了企业经 营活动的基础。
涉及的主要业务活动
1、批准请购
2、验收商品
请购单
订购单
验收单
3、存储
仓库
4、取得购货发票
付款凭单
凭证、账簿
5、确认记录负债
付款
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
（一）采购交易的内部控制 1、采购、储存、验收、会计部门的职责分离。
不相容岗位：请购与审批;询价与确定供应商；采购 合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会 计记录；付款审批与付款执行。 ➢ 控制测试：观察业务执行情况、检查书面规章制度。
续编号并已登记入账。
从验收单追查至采购 明细账。
从卖方发票追查至采 购明细账。
采购交易的控制目标、内部控制和审计测试一览表
内部控制目标
关键内部控制
所记录的采购 交易估价正确 （准确性、计 价和分摊）
对计算准确性进行内 部核查。
采购价格和折扣的批 准。
常用的控制测试 常用的实质性程序
检查内部核查的标记。 将采购明细账中记录
检查批准采购价格和 的交易同卖方发票、
折扣的标记。
验收单和其他证明文
件比较。
百度文库
复算包括折扣和运费
在内的卖方发票填写 金额的准确性。
采购交易的分 采用适当的会计科目 类正确（分类）表。
分类的内部核查。
检查工作手册和会计 科目表。
检查有关凭证上内部 核查的标记。
参照卖方发票，比较 会计科目表上的分类。
采购交易的控制目标、内部控制和审计测试一览表
特别提示： 当被审计单位管理层具有高估利润的动机时,应当主
要关注费用支出和应付账款的低计。重大错报风险集中 体现在遗漏交易，采用不正确的费用支出截止期，以及 错误划分资本性支出和费用性支出。
这些将对“完整性”、“发生”、“存在”、“截 止”、“准确性”、“分类”认定产生影响。
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
（三）评估重大错报风险 1、管理层错报费用支出的偏好和动因。 2、费用支出的复杂性。 3、管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险。 4、采用不正确的费用支出截止期。 5、低估。 6、不正确的记录外币交易。 7、舞弊和盗窃的固有风险。 8、存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认。 9、存在未记录的权利和义务。
一、采购与付款循环的特点
涉及的主要凭证与会计记录（请购—订货—验收—付款） 1、请购单 2、订购单 3、验收单 4、卖方发票 5、付款凭单 6、转账凭证 7、付款凭证 8、应付账款明细账 9、库存现金日记账和银行存款日记账 10、供应商对账单
一、采购与付款循环的特点
涉及的主要业务活动
1、请购商品和劳务 2、编制订购单 3、验收商品 4、储存已验收的商品 5、编制付款凭单 6、确认与记录负债 7、付款 8、记录现金、银行存款支出
检查取得的固定资产 采购合同、发票。
已发生的采购 交易均已记录 （完整性）
订购单均经事先连续 检查订购单连续编号
编号并将已完成的采 的完整性。
购登记入账。
检查验收单连续编号
验收单均经事先连续 的完整性。
编号并已登记入账。 检查应付凭单连续编
应付凭单均经事先连 号的完整性。
2、购货、付款是否有恰当的审批制度。 ➢ 控制测试：检查核准采购和核准采购价格和折扣的标
志。
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
3、购货和付款有充分的凭证记录并连续编号。 ➢ 控制测试：检查付款凭单后是否附有充分的单据,检查
订货单验收单是否连续编号。
4、应付账款测算表、供货方对账单按期编制和取得， 相互核对，并与有关明细账的记录核对，价格、数量、 计算上的差异及时与供货方联系处理。 ➢ 控制测试：检查是否有测算表和供货方对账单，并且
内部控制目标
关键内部控制
采购交易按正
确的日期记录 （截止）
要求收到商品或接受 劳务后及时记录采购 交易。 内部核查。
常用的控制测试 常用的实质性程序
检查工作手册并观察 将验收单和卖方发票
有无未记录的卖方发 上的日期与采购明细
票存在。
账中的日期进行比较。
检查内部核查的标记。
注销凭证以防止重复 使用。
对卖方发票、验收单、 订购单和请购单作内 部核查。
查验付款凭单后是否 复核采购明细账、总 附有完整的相关单据。 账及应付账款明细账， 检查批准采购的标记。 注意是否有大额或不 检查注销凭证的标记。 正常的金额。 检查内部核查的标记。 检查卖方发票、验收
单、订购单和请购单 的合理性和真实性。
（四）控制测试 ➢ 以内部控制目标为起点的控制测试
➢ 以风险为起点的控制测试
采购交易的控制目标、内部控制和审计测试一览表
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试 常用的实质性程序
所记录的采购 都已收到商品 或已接受劳务 （发生）
请购单、订购单、验 收单和卖方发票一应 俱全，并附在付款凭 单后。 采购经适当级别批准。
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
（二）付款交易的内部控制 1、按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货 币资金内部控制的规定办理采购付款交易。 2、财会部门应对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭 证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 3、建立预付账款和定金的授权批准制度。 4、加强应付账款和应付票据的管理。 5、建立退货管理制度。 6、定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往 来款项。
是否相符。
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
5、货物的验收、入库严格履行手续,保证所登记的购货 确已收到，发生的购货均已记录，计价正确。 ➢ 控制测试：抽取一部分购货发票、验收单、入库单，
检查三者与订购单在数量、品种、型号、规格上是否 一致，然后追查至记账凭证和明细账。
6、内部独立检查，如检查单价、金额计算、科目分类、 业务执行。 ➢ 控制测试：检查内部独立检查的标志。
采购与付款循环的审计
一、采购与付款循环的特点
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
三、采购与付款循环的实质性程序
一、采购与付款循环的特点
企业的采购与付款循环包括购买商品、劳务和固定 资产,以及企业在经营活动中为获取收入而发生的直接或 间接的支出。部分支出可能与产品收入直接相关，部分 支出可能会形成企业资产，而这些资产又形成了企业经 营活动的基础。
涉及的主要业务活动
1、批准请购
2、验收商品
请购单
订购单
验收单
3、存储
仓库
4、取得购货发票
付款凭单
凭证、账簿
5、确认记录负债
付款
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
（一）采购交易的内部控制 1、采购、储存、验收、会计部门的职责分离。
不相容岗位：请购与审批;询价与确定供应商；采购 合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会 计记录；付款审批与付款执行。 ➢ 控制测试：观察业务执行情况、检查书面规章制度。
续编号并已登记入账。
从验收单追查至采购 明细账。
从卖方发票追查至采 购明细账。
采购交易的控制目标、内部控制和审计测试一览表
内部控制目标
关键内部控制
所记录的采购 交易估价正确 （准确性、计 价和分摊）
对计算准确性进行内 部核查。
采购价格和折扣的批 准。
常用的控制测试 常用的实质性程序
检查内部核查的标记。 将采购明细账中记录
检查批准采购价格和 的交易同卖方发票、
折扣的标记。
验收单和其他证明文
件比较。
百度文库
复算包括折扣和运费
在内的卖方发票填写 金额的准确性。
采购交易的分 采用适当的会计科目 类正确（分类）表。
分类的内部核查。
检查工作手册和会计 科目表。
检查有关凭证上内部 核查的标记。
参照卖方发票，比较 会计科目表上的分类。
采购交易的控制目标、内部控制和审计测试一览表
特别提示： 当被审计单位管理层具有高估利润的动机时,应当主
要关注费用支出和应付账款的低计。重大错报风险集中 体现在遗漏交易，采用不正确的费用支出截止期，以及 错误划分资本性支出和费用性支出。
这些将对“完整性”、“发生”、“存在”、“截 止”、“准确性”、“分类”认定产生影响。
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
二、采购与付款循环的内部控制和控制测试
（三）评估重大错报风险 1、管理层错报费用支出的偏好和动因。 2、费用支出的复杂性。 3、管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险。 4、采用不正确的费用支出截止期。 5、低估。 6、不正确的记录外币交易。 7、舞弊和盗窃的固有风险。 8、存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认。 9、存在未记录的权利和义务。
一、采购与付款循环的特点
涉及的主要凭证与会计记录（请购—订货—验收—付款） 1、请购单 2、订购单 3、验收单 4、卖方发票 5、付款凭单 6、转账凭证 7、付款凭证 8、应付账款明细账 9、库存现金日记账和银行存款日记账 10、供应商对账单
一、采购与付款循环的特点
涉及的主要业务活动
1、请购商品和劳务 2、编制订购单 3、验收商品 4、储存已验收的商品 5、编制付款凭单 6、确认与记录负债 7、付款 8、记录现金、银行存款支出