项目三(2)出口价格核算
出口利润、费用、报价的核算分析
外贸企业出口利润、费用、报价的核算分析国际贸易中及时准确的确定出口价格是买卖双方最为关心的重要问题，出口价格的组成因素主要有：成本、利润、费用、出口退税等几个方面，其中成本是整个出口价格的核心。
一般来说，我们掌握的出口成本是采购成本(含税成本)，印含有增殖税。
它是外贸企业为出口产品进行生产、加工或采购原料而产生的成本，通常也称之为含税成本。
出口退税是为了降低商品的出口成本，采取增值税全部或部分退还的做法。
核算价格时，应将采购成本中的税收部分按出口退税率予以扣除，我国当前增值税的基本税率为17％，因此我们通常采用【(采购成本／1．17)×出口退税率】求出出口退税额，再通过【实际采购一出口退税额】进一步求出实际采购成本(不含税)。
明确了出口成本的构成和退税的计算后，接下来通过对报价过程中利润、费用的核算进行具体分析，进一步提高整个出口报价的准确性，及时性和有效性。
一、出口利润的计算基数出12利润的确定可以用某一固定的数额表示，也可以用一定的利润率即百分比来表示。
一般来说，出口报价中关于利润的确定主要有四种利润基数：包括实际采购成本；采购成本(含出口退税)；出12总成本(含出口费用)；出口价格(销售价格)。
例如：某企业出口一批服装，FOB上海，该产品采购成本为100元人民币／件，最新纺织品出口退税率为1 1％，该产品国内增值税为17％，出12各项费用和为6元人民币／件，核算当日人民币外汇牌价为1：7(美元／人民币)，预期利润率为10％，试求不同的利润基数下企业报价时的利润额。
1．以实际采购成本为基数(1)实际采购成本=采购成本一出12退税收入(2)退税收入=【采购成本÷(1+增值税率)】×出口退税率(3)实际采购成本=采购成本一(采购成本÷1．17)×1 l％或实际采购成本={采购成本×(1+增值税率一出口退税率)}÷(1+增值税率)出口利润=实际采购成本×10％=【100一(100／1．17)×l l％】×10％=(100一9．40)X 10％=9．062．以采购成本为基数出口利润=采购成本×10％=100×10％=10.003．以出口总成本为基数出口总成本=采购成本+出口费用=100+6=106．00出口利润=出1-7总成本×10％=106×10％=10．604．以出口价格为基数FOB=实际采购成本+出口费用+利润=采购成本一出口退税+出口费用+FOB×10％=(采购成本一出口退税+出口费用)÷(1一预期利润率)=【采购成本一(采购成本／1．17)×1 l％+出口费用】÷(1—10％)=【100一(100／1．17)×1 l％+6】÷(1一10％) =107．33出口利润=FOB×10％=10．73同理可推出CFR、CIF价为基数的利润计算公式CFR报价=(实际采购成本+费用+运费)÷(1一预期利润率)CIF报价=(实际采购成本+费用+运费)÷【l一利润率一(1+投保加成率)X保险费率】二、出口报价中的费用核算1．出口费用的主要种类外贸企业的费用范围是根据自身业务经营特点来确定的，主要包括营业费用、管理费用和财务费用三部分。
FOB与CIF计算方法
FOB中的国内费用FOB中的国内费用包括：1、加工整理费用；2、包装费用；3、保管费用（仓储/租，火险等）；4、国内运输费用（仓至码头）；5、证件费用（包括商检费、公证费、领事签证费、产地证费、许可证费、保管费等）；6、装船费（装船、起吊费和驳船费等）；7、银行费用（贴现利息、手续费等）；8、预计损耗（耗损、短损、漏损、破损、变质等）；9、邮电费（电报、电话、电件、传真、电子邮件等费用）。
FOB价格术语国际贸易习惯以港口码头作为交货的地点，因此就有了三种最主要的价格术语：1.在中国的码头交货: 称FOB比如约定在上海港口交货,就叫做FOB SHANGHAI在这种方式下,除了货物本身的价值以外,还要加上你把货物运到上海码头的运费,和报关出口手续费以及上海码头上产生的杂费,才是总的成本价格。
FOB价格是最基本的价格。
简便公式: FOB =货价+国内运杂费2.在外国码头交货: 称CNF比如约定在美国纽约港口交货，就叫做CNF NEW YORK在这种方式下，除了FOB价格之外，还要加上货物运到美国纽约的运杂费。
简便公式:CNF = FOB+远洋运费3.在外国码头交货,同时给货物买上个保险以免途中损坏: 称CIF约定在纽约港口交货就叫CIF NEW YORK这种方式就是在CNF价格的基础上，加上一点保险费。
保险费的费用是多少，由保险公司来定，根据货物类别和交货地点而略有不同。
简便公式:CIF = FOB+远洋运费+保险费小结：三种主要的价格术语分别是FOB、CNF、CIF。
术语后面接着港口的名称。
FOB最基本的价格等于货值加上国内的运杂费。
添上运到国外的运费就变成CNF，再加上保险费就是CIF。
FOB价格计算方法一、有出口退税商品的FOB价格计算：1、对于工厂：FOB={{1-[退税率/(1+增值税率)]} ×人民币含税价}/现汇买入价公式解析:FOB=(人民币含税价-退税收入)/现汇买入价其中：退税收入=人民币含税价×[退税率/(1+增值税率)]则：FOB={人民币含税价-{人民币含税价×[退税率/(1+增值税率)]}}/现汇买入价FOB={{1-[退税率/(1+增值税率)]} ×人民币含税价}/现汇买入价2、对于外贸公司：FOB={{{1-[退税率/(1+增值税率)]} ×人民币含税收购价}+利润及相关费用}/现汇买入价或：FOB={{1-[退税率/(1+增值税率)]} ×人民币含税收购价×（1+利润率）+相关费用}/现汇买入价注意：人民币含税收购价，利润及相关费用单价及总价应统一。
新出口价格核算2
2、国内出口费用（一般以购货成本的5%—10%计算）
第 四 章
含国内运费、商检、报关港口费、业务费和其他
3、利润：一般以10%预计
采购成本 = 含税成本（发票额）
成 本
= 货价+税额 货价 = 采购成本/ (1+增值税）
退税收入
= 货价 x 退税率
实际成本 = 退税率/ (1+增值税） = 含税成本×（1+增值税率-退税率）
= 15+2.22（RMB￥）
不同计价货币的报价换算方法之三 ——由外币改报外币 例如：某公司某种出口商品以英镑对外报价： £ Per box CIF London，现应外方要求改为美元报 300
例1：某外贸公司报出某商品出口价为每公吨 1580美元
FOB大连,国外客户要求改报CIF旧金山价.该公司应报
价多少?已知到旧金山的运费为每公吨130美元,投保加
成20%,保险费率为1%。则对外改报的CIF价应为
CIF价 =
FOB价+运费 1–（1 + 投保加成率）× 保险费率
= （1580 +130）/ [ 1 –（1+20%）×1% ] = 1729美元
出口商品成本核算实例（3）
例3：成交某商品1000箱，每箱收购价为
人民币100元，每箱的定额费用为6元（人民 币），外销价为每箱17美元CFR曼谷。产品出 口后每箱可以退税4元（人民币），从上海到 曼谷的海洋运费为3美元/每箱。求：换汇成本
（100+6-4）/（17-3）
换汇成本= {13000+3000+200+[（13000+3000+200） *17%]—[（13000+3000+200）* 13%）] } / FOB [13000+3000+200+13000*（17%—13%）]/FOB
税法(2019)考试辅导第33讲_完税价格与应纳税额的计算(2)
第三节完税价格与应纳税额的计算二、关税完税价格关税完税价格是指货物的关税计税价格。
（一）一般进口货物的完税价格（★★★）根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
《海关法》规定了进口货物完税价格的确定方法：成交价格估价方法——进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
海关估价方法——进口货物成交价格不符合规定条件，或成交价格不能确定时，完税价格由海关估定。
1.成交价格估价方法正常情况下，进口货物以成交价格为基础进行调整，从而确定进口货物的完税价格。
进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《完税价格办法》有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
（1）进口货物的成交价格应当符合的条件对进口成交价格而言，交易应是真实的；价格应是确定的、完整的、公允的。
进口货物完税价格所包含的因素可用下图表示：（2）应计入完税价格的调整项目进口货物完税价格中的货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、与货物视为一体的容器费用和其他费用等。
但不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金，也不包括货物进口后发生的安装、运输费用等。
【归纳】进口货物关税完税价格的构成——完整的CIF：基本构成：货价C+至运抵口岸的运费及相关费用F+保险费I综合考虑可能调整的应计入完税价格的项目：（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费；（2）买方负担的包装劳务费和包装材料费、与货物视为一体的容器费用；（3）买方付出的其他相关费用；（4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费；（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
【注意】不计入完税价格的因素（1）购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）；（2）货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费（保修费用除外）；（3）运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（4）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；（5）为在境内复制进口货物而支付的费用；（6）境内外技术培训及境外考察费用；（7）符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用。
国际贸易实务课件5-进出口商品的价格
海洋运费
陆运运费
空运运费
保险费核算
保险种类
根据货物种类和目的地选择合适的保险种类 ，如平安险、水渍险、一切险等。
保险费率
根据货物种类、目的地、保险公司等因素确 定。
保险金额
根据货物价值、目的地风险程度等因素确定 。
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详细描述
在某些情况下，双方可能约定在一定期限内对商品价格进行调整。这种调整通常基于市 场价格的变动，以确保双方的利益得到保障。调整的方式和时间间隔应在合同中明确规
定。
价格机动条款
总结词
在合同中规定商品价格的变动范围或允 许双方协商确定价格。
VS
详细描述
为了应对市场价格的波动，双方可以在合 同中约定一个价格机动条款。这个条款通 常会规定商品价格可以在一定范围内波动 ，或者允许双方在一定条件下协商确定价 格。这种条款可以增加合同的灵活性，以 适应市场变化。
国际贸易实务课件5进出口商品的价格
contents
目录
• 进出口商品价格的构成 • 贸易术语与价ER 01
进出口商品价格的构成
成本
生产成本
01
指生产过程中消耗的原材料、辅助材料、燃料、动力、工资等
费用。
采购成本
02
指从国外采购商品所支付的货款、运输费、保险费等。
价格换算方法
佣金
佣金定义
佣金是指在商品交易过程中，中间商 介绍买卖双方达成交易后，按照事先 约定的比例，向买卖双方收取一定的 费用。
注意事项
在计算佣金时，需要注意佣金是按照 成交价格的一定比例收取的，而不是 按照合同价格或者发票价格收取的。
折扣
折扣定义
国际贸易出口报价核算实例
国际贸易出口核算实例一、表示方法：以总价或单价表示，单价包括：计价货币、计价金额、计量单位、贸易术语二、出口价格构成（一）成本：生产企业的生产成本、加工成本或外贸企业的采购成本（均为含税成本）（二）费用：（1）国内费用：包括仓贮费、包装费、国内运输费、认证费、港口费、商检报关费、捐税、购货利息、经营管理费、银行费用（2）国外费用：出口运费、出口保险费、佣金（三）预期利润三、核算方法1、成本核算：我国采用出口退税制度，将国内征收的增值税予以退还，因此核算时应将退税从成本中扣除如：实际成本=含税成本—退税收入退税收入=含税成本x 出口退税率/（1+增值税率）实际成本=采购成本x（1+增值税率-出口退税率）/（1+增值税率）2、运费核算班轮运费=基本运费+附加运费件杂货和拼箱货采用此种方法集装箱运费=包箱费率x 集装箱数量整箱货采用此种方法集装箱数量按货物总重量或总体积除以集装箱的有效载货重量或有效容积，取整。
一般20英尺箱有效载货重量为17.5公吨，有效容积为25立方米。
40英尺箱有效载货重量24.5公吨，有效容积55立方米。
若一批货物部分装整箱，部分装拼箱，则上述两种计算方法混合使用。
3、保险费核算保险费=保险金额x 保险费率保险金额= CIP（或CIF）X （1+ 保险加成率）CIF= CFR/[1-（1+ 保险加成率）x 保险费率]CIP= CPT/[1-（1+ 保险加成率）x 保险费率]4、佣金核算含佣价=净价/（1-佣金率）5、预期利润核算利润大小由出口企业自行决定，有的采用固定数表示，有的采用利润率表示。
采用利润率表示时要注意利润的计算基数是某一成本还是出口价格。
如：某企业某出口产品每件生产成本185美元，出口费用13.5美元，利润率10%，对外报FOB价，则以生产成本为基数计算的利润额为185 x 10% =18.50美元；以出口成本为基数计算的利润额为（185+13.5）x 10% =19.85美元；以FOB出口价格为基数计算的利润额为（185+13.5）/（1-10%）—（185+13.5）=22.06美元；以出口价格为基数计算的利润时的对外报价可采用以下公式计算：FOB报价：（实际采购成本+各项国内费用之和）/（1-预期利润率）CFR报价：（实际采购成本+各项国内费用之和）+ 国外运费/（1-预期利润率）CIF报价：CIF= CFR/[1-（1+ 保险加成率）x 保险费率]= [（实际采购成本+各项国内费用之和）+ 国外运费/（1-预期利润率）]/[1-（1+ 保险加成率）x 保险费率]出口报价核算实例——报价数量核算在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。
财税[2012]39号关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知
![财税[2012]39号关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/1f26370a4a7302768e9939dd.png)
关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知财税[2012]39号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。
现将有关事项通知如下：一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：（一）出口企业出口货物。
本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。
（二）出口企业或其他单位视同出口货物。
具体是指：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。
具体是指：（1）中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；（2）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；（3）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。
项目三消费税会计核算与申报《税务会计（第2版）》课件及习题答案
项目三消费税会计核算与申报参考答案任务一纳税人和征税范围的确定【职业能力判断与选择】一、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．×二、选择题1．A 2．A 3．A 4．A 5．C 6．C 7．B 8．ABD 9．BCD 10．AB 11.BCD12.AC 13.AD 14.BCD 15.ABCD任务二消费税税款计算【职业能力判断与选择】一、判断题1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6. √ 7.× 8.× 9.×二、选择题1．B 2．B 3．C 4．A 5．B 6.C 7.A 8.B 9.A 10.C 11.BD12.ACD 13.ABC 14.AD 15.AC【单项任务训练】1.应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）2.委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。
收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3＋8]÷（1-30%）×30% ＝ 20.37（万元）3.(1) 乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20％）＝125250（元）应代收代缴的消费税＝125250×20％+8×2000×0.5＝33050（元）②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）(2) 甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下：①销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（125250÷8=15656.25元），根据财税[2012]8号文件的规定，从2012年9月1日起，需要补缴消费税。
项目3 价格核算
FOB出口外汇净收入（美元）
出口总成本：指外贸企业为出口商品支付的国内 总成本。它由以下几个基本因素构成：
进货成本＋国内费用-出口退税
出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物， 由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴 纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业 的一项税收制度。
出口商品总成本（退税后）= 购进价（含税）+ 定额费用 – 出口退税收入 =1100*（1+10%）－ 47.01=1162.99
换汇成本=出口商品总成本÷FOB出口外汇净收入 =1162.99÷145=8.02 RMB/USD
出口盈亏额＝145×8.27－1162.99＝36.16元
练习4：换汇成本、盈亏率核算
国外费用说明 1.国外运费（自装运港至目的 港的海上运输费用） 2.国外保险费（海上货物保险 费） 3.佣金
由于“国内出口费用”极不稳定，而且采用“构成因素” 加总计算FOB，相当麻烦，不太符合实际业务操作。因此， 在实际业务中，我们更多地采用“盈亏换汇比法” 计算报
盈亏换汇比法
第一步：
计算出成本换汇率（指盈亏平衡点时的出
（一）佣金和折扣的含义和作用
1 定义 佣金：卖方或买方付给中间商为其对货物的销售 或购买提供中介服务的酬金。 折扣：卖方按照原价给买方以一定的减让。 2 作用 可调动中间商和买方推销和经营我方出口货 物的积极性，增强出口货物在国外市场的竞争 力，从而扩大销售。
（二）规定方法
1.文字说明 Ex1: “USD200 Per M/T CIF San Francisco including 2% commission” Ex2: US $300 per metric ton FOB Shanghai less 2% discount 2.术语表示 Ex1: “USD200 Per M/T CIFC2 San Francisco” Ex: “USD200 Per M/T CIFD3(CIFR3) London”
模块6制定贸易合同条款(一)(习题作业)
模块六:制定贸易合同条款(一)——品质、数量、包装和价格条款同步训练一、单项选择题1.珠宝、首饰等商品具有独特性质,在出口确定其品质时()。
A.最好用样品B.最好看货洽谈成交C.最好用文字说明D.最好凭商标成交2.出口羊毛计算重量,通常采用的计量方式是()。
A.毛重B.净重C.理论重量D.公量3. 国外来证规定,交货数量为10000公吨散装货,未表明可否溢短装,不准分批装运,根据UCP600规定,卖方发货的()。
A.数量和总金额均可增减10%B.数量和总金额均可增减5%C.数量可增减5%,总金额不得超过10%D.数量应严格按合同规定的数量发货4.某外商欲购我“乘风”电扇,但要求改用“凉风”商标,并不能注明产地,外商这一要求的实质是()。
A.无牌中性包装B.定牌中性包装C.运输包装D.销售包装5、按《2010年通则》,CIF贸易术语的风险转移界限是()。
A.装运港岸上B.装运港船舷C.目的港岸上D.装运港口被装上船时二、多项选择题1.四川宜宾五粮液白酒是凭()说明品名。
A.产地B.品牌C.原料D.工艺2.重型机械设备一般是凭()表述品质。
A.产地B.商标C.图样D.说明书3.以下同属重量单位且易混淆的是()。
A.长吨B.公吨C.短吨D.千克4.以下需在转运港船上交货的贸易术语是()。
A.FASB.FOBC.CFRD.CIF5.目前国际结算中最主要的欧洲货币有()。
DB.GBPC.CHFD.EUR三、判断题1.在出口贸易中,表达品质的方法多种多样,为了明确责任,最好采用既凭样品又凭规格买卖的方法。
()2.在出口凭样品成交业务中,为了争取国外客户,便于达成交易,出口企业应尽量选择质量最好的样品请对方确认并签订合同。
()3.某外商来电要我方提供大豆,按含油量18%、含水量14%,不完善粒7%,杂质1%的规格订立合同。
对此,在一般条件下,我方可以接受。
()4.中国A公司向《公约》缔约国B公司出口大米,合同规定数量为50000公吨,允许卖方可溢短装10%。
出口报价及还价核算例题
出口报价核算例题报价资料：商品名称：03001"三色戴帽熊"商品资料：每箱装60只，每箱体积0.164立方米。
供货价格：每只6元。
税率：供货单价中均包括17%的增值税，出口毛绒玩具的退税率为15%。
国内费用：内陆运费(每立方米)100元;报检费120元;报关费150元;核销费100元;公司综合费用3000元。
银行费用：报价的1%(L/C银行手续费1%)。
海运费：从上海至加拿大蒙特利尔港口一个20英尺集装箱的费用为1350美元。
货运保险：CIF成交金额的基础上加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险(费率0.8%)和战争险(费率0.08%)。
报价利润：报价的10%。
报价汇率：8.25元人民币兑换1美元。
报价核算操作：成本：含税成本=6元/只退税收入=6÷(1+17%)×15%=0.7692元/只实际成本=6-0.7692=5.2308元/只20英尺集装箱包装件数=25÷0.164=152箱报价数量=152×60=9120只费用：国内费用=(9120÷60×0.164×100+120+150+100+3000)÷9120=0.6429元/只银行费用=报价×1%海运费=1350×8.25÷9120=1.2212元/只保险费=CIF报价×110%×0.88%利润：报价×10%FOB报价=实际成本+国内费用+银行手续费+利润=5.2308+0.6429+报价×1%+报价×10%=(5.2308+0.6429)÷(1-1%-10%)=5.8737÷0.89÷8.25=0.7999美元/只CFR报价=实际成本+国内费用+海运费+银行手续费+利润=5.2308+0.6429+1.2212+报价×1%+报价×10%=(5.2308+0.6429+1.2212)÷(1-1%-10%)=7.0949÷0.89÷8.25=0.9663美元/只CIF报价=实际成本+国内费用+海运费+保险费+银行手续费+利润=5.2308+0.6429+1.2212+报价×110%×0.88%+报价×1%+报价×10%=(5.2308+0.6429+1.2212)÷(1-110%×0.88%-1%-10%)=7.0949÷0.88032÷8.25=0.9769美元/只出口9120只三色戴帽熊的报价如下(注：计算时保留4位小数，最后报价取小数点后2位)：USD0.8PERPIECEFOBSHANGHAI(每只0.8美元上海港船上交货)USD0.97PERPIECECFRMONTREAL(每只0.97美元成本加运费至蒙特利尔)USD0.98PERPIECECIFMONTREAL(每只0.98美元成本加运保费至蒙特利尔)提示：由以上报价不难看出，出口报价核算并不深奥，其中的关键是掌握各项内容的计算基础并细心地加以汇总。
国际贸易操作实训第二章出口报价核算ppt课件
演变为：
出口总成本=购货成本（含税价）+国内费用—退税收入
实际成本=购货成本（含税价）—退税收入
18
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
例：
我某外贸公司出口工艺品一批到英国，共 6000个，货装一20’的集装箱。已知每个 工艺品采购价为78.00元人民币，出口增值 税为17%，退税率为13%，国内费用总计 6000元人民币，投保一切险，保费率为 0.8%，到伦敦一20’的集装箱包箱费为 2100美元，双方最后以USD12.16/PC CIF London 成交,中行外汇牌价 USD1=RMB6.82/6.85。那么这批交易的 出口换汇成本为多少？
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为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
例1：
某公司出口纺织品一批到欧洲，已知总共 40立方米，经询问一个20’集装箱到欧洲 的包箱费1900美元，40’包箱费为3400美 元，拼箱每立方米75美元，那么这批货应 如何组合选用集装箱最为合理？
分析：
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为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
第二节 出口报价核算
一、价格构成
推导出： FOB价=（实际成本+国内费用+预期利润）/外汇买入价 CFR价=（实际成本+国内费用+出口运费+预期利润）/外
第一节 出口换汇成本
国际贸易出口报价核算考试题#精选
出口报价核算以下各题均按USD100=RMB￥827.36-827.68,￡100=RMB￥1120.14-1120.24的汇率计算.[案例1]某外贸公司出口一批商品，国内进货价共10000无人民币，加工费支出1500无人民币，商品流通费是1000无人民币，税金支出为100无人民币，该批商品出口销售外汇净收入为2000美元。
试计算：（1）该批商品的出口总成本是多少？（2）该批商品的出口销售换汇成本是多少？（3）该商品的出口销售盈亏率是多少？分析：解：（1）出口总成本=进货成本+出口前的一切费用+出口前的一切税金=10000+1500+1000+100=12600元人民币（2）已知公式：出口商品换汇成本=出口总成本/出口销售外汇净收入=（10000+1500+1000+100）/2000=6.3元人民币/美元（3）已知公式：出口商品盈亏率=（出口销售人民币净收入—出口总成本）/出口总成本×100%=[2000×8.2736—（10000+1500+1000+100）]/ （10000+1500+1000+100）×100%=31.33%[案例2]我某公司出口某商品1000箱，对外报价为每箱22美元FOBC3%广州，外商要求将价格改报为每箱CIFC5%汉堡。
已知运费为每箱1美元，保险费为FOB 价的0.8%，请问：（1）要维持出口销售外汇净收入不变，CIFC5%应改报为多少？（2）已知进货成本为160元人民币/箱，每箱的商品流通费为进货成本的3%，出口退税为30元人民币/箱，该商品的出口销售盈亏率及换汇成本是多少？分析：(1)已知公式：含佣价=净价/（1—佣金率）则：净价=含佣价×（1—佣金率）FOB=22×（1—3%）=21.34美元(2) 已知公式：含佣价=净价/（1—佣金率）则：CIFC5%=（FOB+运费+保险费）/（1-5%）=(21.34+21.34×0.8%+1)/ （1-5%）=23.7美元(3) 已知公式：出口商品盈亏率=(出口销售人民币净收入—出口总成本）/出口总成本×100%=21.34×8.2736-(160+160×3%-30)/ (160+160×3%-30) ×100%=31%(4) 已知公式：出口商品换汇成本=出口总成本/出口销售外汇净收入=(160+160×3%-30)/21.34=6.32元人民币/美元[案例3]我某外贸公司出口商品货号H208共5000箱，该货每箱净重20千克，毛重22千克，0.03立方米，出口总成本每箱人民币999元，外销价每箱120美元CFR卡拉奇。
如何核算出口报价
如何核算出口报价出口报价是指企业在进行国际贸易时为出口产品制定的价格。
核算出口报价需要考虑多方面因素，包括成本、市场需求、竞争对手等因素。
以下是一个详细的步骤，用于核算出口报价。
1.确定产品成本：首先需要计算产品的生产成本，包括原材料、劳动力、生产设备、运输等费用。
这些成本需要准确地加以计算，以确保企业在出口过程中能够获得足够的利润。
2.考虑汇率波动：出口报价需要考虑到汇率波动的风险。
如果本国货币贬值，企业可以降低出口报价以吸引更多的外国买家；如果本国货币升值，企业可能需要提高出口报价以保持利润。
因此，在核算出口报价时，需要考虑到汇率的波动情况。
3.研究市场需求：在核算出口报价时，需要对市场需求进行详细的研究。
了解不同国家和地区的市场需求、消费习惯、竞争对手的报价等情况，以确定适当的出口报价。
在竞争激烈的市场中，企业可能需要调整报价以争取更多的订单。
4.确定利润率：企业核算出口报价时需要确定合理的利润率。
利润率应该能够覆盖企业的成本，包括生产成本、销售费用、市场推广费用等。
同时，还需要考虑到市场需求、竞争对手的报价等因素。
确定合理的利润率可以确保企业的盈利能力。
5.考虑贸易条款：在核算出口报价时，需要考虑到贸易条款对价格的影响。
不同的贸易条款（如FOB、CIF等）会对运输费用、保险费用等产生影响，从而对最终的出口报价产生影响。
因此，在核算出口报价时，需要考虑到贸易条款的具体情况。
6.考虑关税和税收：出口报价需要考虑到关税和税收等因素。
不同国家和地区对于进口商品可能会有不同的关税和税收规定，这些规定会影响最终的出口报价。
因此，在核算出口报价时，需要考虑到关税和税收的具体情况。
7.进行市场测试：在确定最终的出口报价之前，可以进行市场测试，以获得更准确的市场反馈。
可以选择与一些潜在的买家进行沟通，了解他们对于产品和报价的反应。
通过市场测试，可以进一步优化出口报价，并制定最终的出口报价。
总结起来，核算出口报价是一个综合性的过程，需要考虑到成本、市场需求、竞争对手、汇率波动等多方面因素。
国际贸易报价及三种术语间的换算公式以及佣金的计算法
CFR3报价=实际成本+国内费用+出口运费+客户佣金+银行手续费+预期利润
=79。.2308+6.6933+5.2247+CFRC3报价*3%+CFRC3报价*0.5%+CFRC3报价*10%
等式两边移项并计算得
CFRC3报价=105.3628元
折成美元：CFRC3=105.3628/8.25=12.77美元/双
1、FOB、CFR和CIF三种价格的基本构成
FOB：成本+国内费用+预期利润
CFR：成本+国内费用+出口运费+预期利润
CIF：成本+国内费用+出口运费++出口保险费+预期利润
2、核算成本
实际成本=进货成本-退税金额(退税金额=进货成本/(1+增值税率)X退税率)
=90-90/(1+17%)X14%=79.2308元/双
============================================================
简单一点的出口成本核算
公式如下：
出口换汇成本=出口商品总成本（人民币）/FOB出口外汇净收入（美元）
说明：
1.出口商品总成本（退税后）=出口商品购进价格（含增值税）+定额费用-出口退税收入
四、海洋运费（美元）
每套的海洋运费
SA1012RG=2200/280*2=3.9286
SA1013=2200/180*2=6.1111
SA1004=2200/447*8=0.6152
五、保险费保险费=报价X10%
六、佣金佣金=报价X3%
财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 财税[2012]39号
![财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 财税[2012]39号](https://img.taocdn.com/s3/m/ebdbf417cc7931b765ce15ac.png)
财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知财税[2012]39号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。
现将有关事项通知如下：一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：（一）出口企业出口货物。
本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。
（二）出口企业或其他单位视同出口货物。
具体是指：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。
具体是指：（1）中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；（2）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；（3）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。
实训一缮制海运提单
实训一缮制海运提单六、实训任务请根据所提供的实训资料缮制海运提单Shipper B/L No. TH50HK07596SHANGHAI JIANQIAO IMP. &EXP. CO., LTD.No. 1500 , KANGQIAO ROAD,PUDONG, SHANGHAI, 201319CHINAConsignee Port-to-Port or Combined Transport TO ORDERBILL OF LADINGNotify party wise noted. The total number of packages or units stuffed in the contai ne r.JAKSON TRADING COMPANY，6-20 ARBUTUS STREET LONDON,LADEN ON BOARD THE VESSELDATE DEC10,2009 BY COSCO CONTAINER LINES 魏永清海运提单背面: 空白背书SHANGHAI JIANQIAO IMP. & EXP. CO., LTDNo. 1500 , KANGQIAO ROAD,PUDONG, SHANGHAI, 201319,CHINA周美婷实训二缮制海运保险单六、实训任务: 请根据所提供的资料缮制海运保险单中国人民保险公司THE PEOPLE’S INSU RANCE COMPANY CHINA总公司设于北京一九四九年创立Head Office: BENJING Established in 1949保险单INSURANCE POLICY保险单次号次POLICY No.中国人民保险公司（以下简称本公司）THIS POLICY OF INSURANCE WITNESSES THA T PEOPLE’S INSURANCE OF CHINA ( HEREINAFTER CALLED.“THE COMPANY ”)根据SHANGHAI JIANQIAO IMP. & EXP.CO., LTD.No. 1500 , KANGQIAO ROAD, PUDONG, SHANGHAI, 201319, CHINA( 以下简称被保险人) 的要求，由被保险人向本公司缴付的( HEREINAFTER CALLED“THE INSURED”AND IN CONSIDERA TION OF THE AGREED PREMIUM PAIP TO THE COMPANY BY THE定的保险费，按照本保险单承保险别和背面所载条款与下列INSURED UNDERTAKES TO INSURE THE UNDERMENTIONED GOODS IN TRANSPORTA TION SUBJECT TO THE CONDITIONS OF特款承保下述货物运输保险，特立本保险单。
CIF方式出口申报及账务核算(2013.11.14)
出口以CIF价结算的，如何在出口退税申报系统录入？1、出口以CIF价结算的，如何在出口退税申报系统录入？2、出口发票以CIF价开具，还是扣除运保佣后的金额开具。
您好，现针对您所提供的信息简要回复如下：在出口退税申报系统要按FOB价录入。
所支付的境外“海运费”（包括保险费及佣金）应当冲减当期销售收入。
上述回复仅供参考。
有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询,欢迎您再次提问。
回复人：12366咨询员时间：2013-04-12出口货物按CIF 和FOB成交方式价格如何申报？出口货物向向海关申报时，如以CIF方式申报，则需申报货价、保费、运费及杂费等；如以FOB方式申报，则只申报出口货物实际价格即可。
CIF价怎样申报问：我出口报关单是CIF价（出口发票也是）请问我报增值税纳税申报时和做账时是按CIF价申报还是FOB价？海运费那部分（CIF-FOB）是走营业费用还是主英业务收入？答：按FOB价，海运费那部分（CIF-FOB）走营业费用。
出口退税申报常见问题来源：作者：时间：2008/08/21一、进料加工1.问：我企业同时有进料加工、来料加工及一般贸易，系统如何进行处理？答：请按以下方法操作：（1）在“系统维护”→“系统配置”→“系统参数设置与修改”下选“有进料加工”。
（2）来料进口不用录入，出口在向导的第二步录入。
（3）一般贸易须在向导的第一步中录入出口明细，一般贸易的进口材料不需要在系统中录入。
（4）进料加工，首先要进行手册登记，然后录入进料加工进口明细，再录入出口明细，手册用完后必须在系统中进行核销录入。
2.问：录入出口明细中进料加工手册号时，为什么提示手册没有登记？答：在录入进料加工手册前，要先进行进料加工手册的登记的录入。
3.问：为什么系统总提示“该手册已登记”而无法保存记录？答：在本套生产企业出口退税申报系统中，进料加工手册只能录入一次，不能录入第二次，若碰到这种现象，请在“综合数据查询”下面的“免抵退基础数据查询（全部）”中查询是否有这条手册号。
报价计算方法
报价计算方法（出口）在洽谈货代业务时，价格是双方商讨的焦点，有时也是成交的决定性因素。
货代业务过程中的费用基本都是代收代付，从中赚得的只是服务费；要想获取更大利润，就要通过一些手段，例如拼单业务来赚取。
因此，准确核算成本、利润，具有十分重要的意义。
在SimForwarder中，所有货主发布的业务需求都发布在市场信息网站中，我们在报价之前，应当先填写单票费收明细预算表，预估各项费用；交易完成后，实际发生的金额将列于右侧栏中，供学生核对自己计算得正确与否。
以下就出口预算表中各项费用的计算加以说明，便于学生填写时参考。
预算表填入的数字全部为本位币，且都保留两位小数。
如需换算，汇率请参考市场信息网站中的“汇率”页面。
如没有该项费用发生，请填“0”。
请选择以下主题查看相关内容：基本计算一、海运费二、空运费三、拖车费四、打单费五、THC码头作业费六、CFS装箱费七、单证费八、地面服务费九、报检费十、证书费十一、报关费十二、其他十三、费用总计十四、利润基本计算(一)毛重、净重、体积计算首先根据货主提供的商品信息，到市场信息网站的“商品”进行查询，记下商品每箱的重量、体积，其次查询产品的销售单位与包装单位是否相同。
在计算重量时，对销售单位与包装单位相同的产品(如食品类产品)，可直接用交易数量×每箱的毛(净)重；对销售单位与包装单位不同的产品(如玩具类、服装类产品)，须先根据单位换算计算出单件的毛(净)重，再根据交易数量计算总毛(净)重。
在计算体积时，对销售单位与包装单位相同的产品(如食品类产品)，可直接用交易数量×每箱的体积；对销售单位与包装单位不同的产品(如玩具类、服装类产品)，须先根据单位换算计算出包装箱数，(二)海运集装箱数量核算在海运中，目前大多采用集装箱运输，根据货主要求与货量不同，又分整箱货与拼箱（拼单）货。
如果是整箱业务，货主对集装箱箱型与数量直接做出了要求，那么就不需计算；如果是拼箱货，则货代在做报价核算时，需要计算集装箱可容纳的最大包装数量来核算该怎样拼箱，以节省海运费。
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• ７、CIP换算成FCA • FCA＝ CIP－ I－ F • ８、 CIP换算成CPT • CPT＝CIP － I
• 佣金和折扣 （一）佣金和折扣的含义和作用
1 定义
佣金：卖方或买方付给中间商为其对货物 的销售或购买提供中介服务的酬金。
折扣：卖方按照原价给买方以一定的减让 。
2 作用
Newபைடு நூலகம்York
或US$335 per metric ton CIFC2 New York
折扣的表示方法：一般用文字表示
例如： US $300 per metric ton FOB Shanghai less 2% discount
说明：
1 在实践中除非事先另有约定，如有关价格 条款中对佣金或折扣未作表示，通常理解为 不含佣金或不给折扣的价格（即净价）；
模块四 出口价格核算
•
一、 作价方法
（一）固定价格（大多数情况下采用）
即：在合同中规定货物的单价unit price（或总价）
例如：
US $ 300 per m/t CIF New York
计价货币 金额 计量单位 贸易术语
（二）暂不固定价格
方式：约定将来确定价格的时间
(三）暂定价格（一般不宜采用）
说明：
1 计价货币与支付货币可以是同一种货币， 也可以是不同货币。这两种货币既可以是出 口国货币和进口国货币，也可以是第三国货 币。
2 计价货币和支付货币应该是可自由兑换的 货币。
汇率问题：
3 出口业务中，应尽可能争取使用硬币。
4 进口业务中，应尽可能争取使用软币 。
外汇汇率的概念
• 外汇汇率是用一个国家的货币 折算成另一国货币的比率，比价 或价格。或是以本国货币表示的 外国货币的价格。
2 如净价成交，可在价格条款中明确表明 “净价”字样。
例：US$300 per metric ton FOB Shanghai net
（三）佣金和折扣的计算方法 1、佣金=含佣价×佣金率 净价=含佣价- 佣金= 含佣价×（1-佣金
率） 2、折扣的计算
折扣=发票金额×折扣率
计算实例
1、某商品单价为 USD100 per carton CIFC3 London 则CIF净价为多少？
可调动中间商和买方推销和经营我方出 口货物的积极性，增强出口货物在国外市场 的竞争力，从而扩大销售。
（二）佣金和折扣的表示方法 佣金的表示方法 1 用文字表示 例如： US$ 335 per metric ton
CIF New York including 2% commission 2 在贸易术语后加C并注明百分比 例如： US$335 per metric ton CIFC2%
保加成率） ｝
• ３、 CIF换算成FOB价 • FOB＝ CIF －I－Ｆ
• 4、CIF换算成 CFR价 • CFR= CIF －I＝ CIFx[(1-保险费率)x(1+
投保加成率）］
• ５、FCA换算成CPT • CPT＝ FCA＋ F • ６、 FCA换算成CIP • CIP＝（FCA＋ F）／｛１－保险费率x(1+
/100）
• =217.2（万美元）
• 二、 计价货币 • 常用的计价货币 • 美元（US＄或USD）； • 英镑（£或GBP）； • 欧元（€ 或EUR）； • 加拿大元（CAN＄或CAD）； • 港元（HK＄或HKD）； • 日元（J￥或JPY）； • 瑞士法郎（SF或CHF）
• （一）、计价货币
假设3个月后汇率是： 1欧元=1.1美元 德国B公司收取50000美元=45454.55欧元 在这里美元是软币，欧元是硬币。
货币换算
货币换算
本币折成外币 外币折成本币
• 二、贸易术语的换算 • １、FOB价换算成CFR的公式 • CFR＝ FOB＋F • 2 、 FOB换算成CIF 价 • CIF =（FOB＋F）/｛ 1-保险费率x(1+投
方式：先在合同规定一个暂定价格 ，在交货前的一定时间，再由双方按 照当时市价商定最后价格。
（四）滑动价格
方式：对成套设备、大型机械交易 ，先在合同中规定一个基础价格 basic price，交货时或交货前按工 资、原材料价格变动的指数作一定调 整，以确定最后价格。
• 价格调整条款计算实例
• 在买卖合同中规定，整套机械设备的初 步价格为200万美元，双方同意按某物 价指数和工资指数在交货时调整价格。 现已知约定原材料在价格中的比重为50 ％，工资在价格中的比重为30%，管理 费和利润在价格中占20％。签订合同时 约定的基期物价工资指数均为100，交 货时物价指数上升到110，工资指数上 升到112。求该合同调整后的价格应为 多少？
• 解：根据给定条件， • 管理费和利润在价格中的份额不变，为20％
；
• 原材料在价格中的份额变为110×50％/100； • 工资在价格中的份额变为112×30％/100； • 全部调整后的价格为： • P=P0（A+BM/M0+CW/W0） • =200（20％+50％×110 /100+30％×112
2、某商品单价为 USD100 per carton CFR Hamburg net 则CFRC5%为多少？
3、某商品单价为 USD100 per metric ton CFR Hamburg
less 2% discount, 则实际的单价为多少 ？
计算实例解答 1、净价=含佣价- 佣金= 含佣价×（1-佣金率
）
=100 ×（1-3%）=97 USD/CARTON 2、含佣价=净价/ （1-佣金率）
=100/（1-5%） =105.26 USD/CARTON 3、折扣=发票金额×折扣率 =100 ×2% = 2 USD 实际单价为100-2=98 USD/METRIC TON
2013-10-27 汇率： 1欧元=8.3963人民币元 基准货币 标价货币
外汇风险
概念：一个组织、经济实体或个人的以外币计 价的资产与负债，因外汇汇率波动而引起其价值上 涨或下降的可能性即为外汇风险。
例：德国B公司出口一批商品到美国公司，3 个月后获得50000美元的货款。
假设现在的汇率是：1欧元=1美元 因此德国B公司收取50000美元=50000欧元