事业单位会计

事业单位会计

一、事业单位与企业单位的区别

二、净资产

一）科目

1、事业基金——非限定用途的净资产。设置“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。

2、固定基金——固定资产所占用的基金。

3、专用基金——按规定提取，设置的有专门用途的基金。

设置“修购基金”、“职工福利基金”、“医疗基金”、“住房基金”明细核算。

4、结余——分为“事业结余”、“经营结余”和“结余分配”。

事业结余＝事业性收入－事业性支出－税金

经营结余＝经营性收入－经营性支出－税金类似“本年利润”

结余分配——类似于“利润分配”

企业单位

收入、费用、所得税费用→本年利润（无余额）→利润分配→提取盈余公积，分配现金股利和利润→利润分配有余额

事业单位

事业结余计提所得税

收入、支出→经营结余→结余分配提取专用基金

（可能有借方余额）剩余未分配的余额，转入“事业基金—一般基金”

经营结余如为亏损，则不予结转

二）收入

1、财政补助收入——预算内的事业经费。

2、上级补助收入——非财政补助收入（预算外经费）。

3、事业收入——开展事业性专业业务的收入。

注：①按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金，不计入事业收入。（应列入负债）

②从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核对不上缴财政专户管

理的预算外资金，计入事业收入。

4、经营收入——事业性专业活动以外的收入。

5、附属单位缴款——

6、其他收入——对外投资收益，固定资产出租等。

三）支出

与收入对照掌握

四）负债

1、借入款项——不需计提利息，实际支付时计入相关支出。

2、应缴预算款——预算内资金。包括①缴入预算管理的基金

②行政性收费收入

③罚没收入

④无主财物变价收入

⑤其他按预算管理规定应上缴的款项（年终应无余额）

3、应缴财政专户款——预算外资金。（年终应无余额）

4、应交税金——（不是应交税费）

5、应付票据

6、应付账款

7、预收账款

8、其他应付款

五）资产

1、现金

2、银行存款

3、应收票据

4、应收账款不计提坏账准备

5、预付账款

6、其他应收款

7、材料——物资材料.工具.器具.低值易耗品购进时（自用）增值税计入成本，

8、产成品领用时计入相关支出，

盘盈、盘亏不通过“待处理”科目，直接计

入相关支出。

9、对外投资▲取得和▲转让“双分录”，债券利息及转让收益计入“其他收入”

取得分录：①借：对外投资

贷：银行存款

同时②借：事业基金一般基金

贷：事业基金投资基金

转让分录：【与取得分录相反】

利息等：借：银行存款

贷：其他收入

10、固定资产不计提折旧。

☆购置过程的差旅费不计入固定资产价值。

★购置★处置★“双分录”

购置分录：①借：事业支出或专用基金修购基金

贷：银行存款

同时②借：固定资产

贷：固定基金

处置分录：（收支净额，不需上缴的）

①借：银行存款

贷：专用基金修购基金

同时②借：固定基金

贷：固定资产

11、无形资产①不实行内部成本核算的事业单位，应当在取得无形资产时，将其成

本一次性摊销。

借：事业支出

贷：无形资产

②实行内部成本核算的事业单位，在受收益期内分期平均分摊。

③转让无形资产

转让收入：

借：银行存款

贷：事业收入

结转成本：

借：事业支出

贷：无形资产（摊余成本）

预付货款业务不多的事业单位，可以不设置“预付账款”账户。而通过“应收账款”账户的借方来进行核算。报告时仍要将“预付收款”与“应收帐款”的金额分开报告。

预收货款业务不多的事业单位，可以不设置“预收账款”账户。而通过“应付账款”账户的借方来进行核算。报告时仍要将“预收收款”与“应付帐款”的金额分开报告。