模块十 终结审计与审计报告

模块十终结审计与审计报告

第十模块：终结审计与审计报告

实训二：汇总审计差异

（二）实训要求

1．针对审计发现的上述6个事项，如果不考虑审计重要性水平，请分别提出审计处理建议。若须提出审计处理建议的，请明确回答；若需提出调整建议的，请列示审计调整分录（包括报表重分类分录，无须考虑对所得税、期末结转损益及对2009年度利润分配的影响）。

（1）9000×10%+2000×20%+3000×40%+2000×80%=4100（万元）

4100-800=3300（万元）

借：资产减值损失——坏账损失 33 000 000

贷：应收账款——坏账准备 33 000 000 （2）存货明细资料表

借：主营业务成本 6 830 000 贷：存货 6 830 000 （3）由于此案至审计外勤结束日尚未判决，可能发生的赔偿损失800万元并不符合预计负债的确认条件，不能列示于资产负债表中，但这项事件应该在财务报表附注中进行披露。

（4）借：预付账款——D公司 120 000

贷：应付账款——D公司 120 000应提坏账准备=120 000×10%=12 000元（1年内，坏账计提比例10%）借：资产减值损失——坏账损失 12 000

贷：应收账款——坏账准备 12 000

（5）XYZ公司与P公司在合并前后并不属于同一或相同多方的共同控制之下，XYZ公司购入P公司60%的股权能够对其实施控制，因而对于换入P公司60%的股权应按换出的两栋办公楼的公允价值计量。即该交易为非同一控制下的企业合并。应作如下调整分录：

原账面会计处理：

借：固定资产清理 13 000

累计折旧 7 000

贷：固定资产 20 000

借：长期股权投资 14 400（24 000×60%）

贷：固定资产清理 13 000

资本公积 1 400

正确处理：

借：长期股权投资 15 000

贷：固定资产清理 13 000

营业外收入 2 000

因为15 000>22 000×6%=13 200，付出资产的公允价值大于应享有被投资单位净资产公允价值的份额，所以入账金额为15 000万。

调整处理：

借：长期股权投资 600

资本公积 1 400

贷：营业外收入 2 000

（6）借：营业外支出——债务重组损失 1 000 000

贷：原材料 1 000 000