注会《审计》第7章练习

第7章练习
一、单项选择题
1.下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是（）。

A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任
C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任
2.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现截止目标。

A.年后开出的支票是否未计入报告期报表中
B.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备
C.存货的跌价损失是否已抵减
D.固定资产是否有用作抵押的
3.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（）是完整性目标。

A.有价证券的金额是否予以适当列示
B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账
D.实现的销售是否登记入账
4.下列各项中，（）注册会计师应主要审查收入的截止目标。

A.将未曾发生的销售登记入账
B.将已发生的销售业务不登记入账
C.将下年度收入列入本期
D.将利息收入列入营业收入
5.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的( )认定。

A.计价和分摊
B.分类和可理解性
C.发生及权利和义务
D.存在和完整性
6.下列各项中，违反了分类认定的是（）。

A.把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中
B.将已发生的销售业务不登记入账
C.将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度
D.将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入
7.被审计单位厂房于2009年建造完工已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师在审计其2009年财务报表的过程中发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔生产车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的()认定。

A. 分类和可理解性
B. 计价和分摊
C. 存在
D. 完整性
8.注册会计师在制定具体审计计划时，确定“存货跌价准备”账户余额的正确性时，该项审计目标对应的管理层的认定是（）。

A.存在
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
9.注册会计师在实施分析程序时，通过分析毛利率最有可能涉及的认定是()。

A.发生
B.完整性
C.截止
D.准确性
10.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10％的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了营业收入的相关认定是（）。

A.发生
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
11.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。

A.发生
B.完整性
C.准确性
D.权利和义务
二、多项选择题
1.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（）发表审计意见。

A.被审计单位是否存在违反法规行为
B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D.财务报表是否反映了管理层的判断和决策
2.一般的循环法包括（）。

A.销售与收款循环
B.采购与付款循环
C.存货与仓储循环
D.筹资与投资循环
3.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，不属于真实性目标的有( )。

A．实现的销售是否均已登记入账
B．将下期交易提前到本期入账
C．已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误
D．已记录的交易均已发生
4.被审计单位管理层对资产负债表项目的认定主要有（）。

A.发生
B.权利和义务
C.准确性
D.完整性
5.如果被审计单位将应记入A账户的业务错记在同一会计期间的B账户中，则以下说法中正确的有（）。

A.A账户违反了完整性认定
B.B账户违反了存在或发生认定
C.注册会计师可以通过截止测试发现
D.被审计单位违反了分类和可理解性认定
6.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有()。

A.将经营租入的设备作为自有固定资产
B.将融资租入的设备作为自有固定资产
C.将已出租的专利权作为自有无形资产
D.将委托代销的商品作为企业的存货
7.下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有（）。

A.复核销售发票上记录的数据
B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分
C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致
D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录
8.风险评估程序包括的主要内容有（）。

A.了解被审计单位及其环境
B.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险
C.确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）
D.仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险
9.下列有关说法中不正确的有（）。

A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
B. 由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度提供合理保证
C. 注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，是对列报的分类和可理解性认定的运用
D. 发生和完整性是相反的两个目标，发生目标针对的是被审计单位漏记的交易，完整性目标则针对潜在的高估
三、简答题
1.假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。

2.XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。

ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L 注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。

经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。

对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。

）分别是什么？
（1）检查现行销售价目表
（2）审阅财务报表
（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
（6
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 B
【答案解析】财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任。

参考教材Ｐ106～109。

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2.
【正确答案】 A
【答案解析】“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，选项A表明注册会计师关心入账日期是否被提前；选项BC属于计价和分摊目标；选项D属于发生及权利和义务目标。

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3.
【正确答案】 D
【答案解析】选项A属于计价和分摊目标；选项B属于“准确性和计价”目标；选项C为“截止”目标。

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4.
【正确答案】 C
【答案解析】截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。

四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项C。

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5.
【正确答案】 B
【答案解析】不能选A，因为题中涉及的仅是长期负债的期限，并不涉及金额。

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6.
【正确答案】 D
【答案解析】选项A与存在认定有关；选项B与完整性认定有关；选项C与截止认定有关；选项D与分类认定有关。

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7.
【正确答案】 B
【答案解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该记入的“职工福利费支出”,表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。

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8.
【正确答案】 D
【答案解析】计提或冲回“存货跌价准备”会改变资产负债表中“存货”净额，属于“计价和分摊”认定。

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9.
【正确答案】 D
【答案解析】通过毛利率分析注册会计师可以注意到收入和成本是否配比等情况。

所以，最有可能证实的是准确性认定。

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10.
【正确答案】 C
【答案解析】甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录得不正确，所以，它不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。

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11.
【正确答案】 C
【答案解析】涉及营业收入金额记录的准确性。

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二、多项选择题
1.
【正确答案】 BC
【答案解析】财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B是合法性，选项C是公允性。

参考教材Ｐ105。

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2.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】参考教材Ｐ110。

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3.
【正确答案】 ABC
【答案解析】选项A属于“完整性”目标；选项B属于“截止”目标；选项C为“准确性”目标。

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4.
【正确答案】 BD
【答案解析】“准确性”应为“计价和分摊”，“发生”应为“存在”。

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5.
【正确答案】 AB
【答案解析】截止测试在发现入账日期的错误和会计期间的错误方面是有效的，题干是会计科目的错误，但本业务记录于同一会计期间，不违反截止认定。

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6.
【正确答案】 BCD
【答案解析】经营租入的设备不属于企业的资产，不应在固定资产中反映；代销的商品按照企业的存货管理要求，应在企业存货中反映。

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7.
【正确答案】 ABC
【答案解析】选项D属于确认应收账款的存在认定所实施的审计程序。

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8.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】参考教材Ｐ116。

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9.
【正确答案】 CD
【答案解析】选项C是对列报的准确性和计价认定的运用；选项D发生目标针对潜在的高估，完整性目标则针对的是被审计单位漏记的交易，即低估。

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三、简答题
1.
【
【答疑编号81938,点击提问】【加入我的收藏夹】
2.
【
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