2010年增值税综合计算题10题附答案

2010年增值税综合计算题10题附答案
四、计算题(20分)
某汽车厂为增值税一般纳税人，2009年4月销售大卡车100辆，不含税单价
l2万元,辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元,辆;因本厂运输生产材料需要，将l辆同型号的大卡车转为自用;本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。

计算4月应纳增值税,
四、计算题
答:销项税12×100×17%+0.5×100/1.17×0.17=204+7.26=211.26万元
进项税51万元
应纳税211.26-51=160.26万
四、计算题(20分)
某超市为增值税小规模纳税人(采用价税合一计价)，2009年3月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入51500元，销售其他商品取得收入20600元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入30900元，食品过期损失金额1030元。

请计算3月应纳增值税,
四、计算题
答:应纳增值税(51500+20600)?(1+3%)×3%=2100元
四、计算题(20分) 某百货商场(一般纳税人税率17%)2009年4月销售收入为100万元(不含税)。

4月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售价共计100万元(其中有60万元的商品未付款)，注明税额17万;将上月收购免税农产品作为福利发放给职工，帐面金额17400元;3
月份有库存2008年度购进的10台的彩电，发生被盗，已报案，已知账面成本为每台5400元。

计算该商场 4月份应缴纳的增值税,
四、计算题
销项税100×17%=17万元
进项税17万元
不得抵扣的进项税17400?(1-13%)×13%+5400×10×17%=2600+9180=11780元应纳增值税170000-170000+11780=11780元
四、计算题(20分) 某工业企业系增值税一般纳税人2009年1月外购汽车备件100箱，支付不含税价款100000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。

备件入库后，遭受自然灾害损失5箱，因管理不善被盗5箱;其余生产车间全部领用，共生产变速器90台，其中60台用于直接销售，每台单价2000元(不含税).20台无偿赠送用于推广试用,10台用于本企业生产设备修理。

请回答下列问题: A. 该企业当月不允许抵扣的进项税额,
B. 该企业当月允许抵扣的进项税额,
C. 该企业当月的销项税额,
D. 该企业当月实现的应纳增值税,
四、计算题
A.当月不允许抵扣的进项税额,
答:100000?100×5×17%=850元
B. 当月允许抵扣的进项税额,
答:100000?100×(100-5)×17%=16150元
C. 当月的销项税额,
答:(60+20)×2000×17%=27200元
D. 当月实现的应纳增值税,
答:27200-16150=11050元
四、计算题(20分)
某机床厂是增值税一般纳税人。

2009年4月，税务机关审查其2008年12月增值税申报缴纳情况时，查出其部分经济业务及账务处理情况如下:
(1)以本厂生产的5台A机床对外投资，每台机床的生产成本140 000元，市场售价每台200 000元(不含税)。

企业账务处理为:
借:长期股权投资 700 000
贷:库存商品 700 000
(2)本企业扩大再生产，新建生产车间一个，将本企业生产的2台A机床未入库直接用于生产。

企业账务处理为:
借:固定资产 280 000
贷:生产成本 280 000
(3)用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨，取得增值税专用发票(已认证)，发票注明价款200 000元，税率17%，税额34 000元，材料已验收入库。

账务处理为:
借:原材料 200 000
借:应交税金-应交增值税(进项税额) 34 000
贷:库存商品 140 000
贷:营业外收入 94 000
(4)将换取的钢材部分用于新车间厂房建设，成本为30000元。

账务处理为: 借:在建工程 30 000
贷:原材料 30 000
(5)采取托收承付结算方式销售机床3台，已办妥托收手续。

账务处理为:
借:分期收款发出商品 420 000
贷:库存商品 420 000
要求:
(1)指出企业上述账务处理中在增值税核算方面存在的问题;
(2)计算企业应补交的增值税额;
四、计算题
1、企业在增值税核算方面存在的问题为:
(1)以自制货物(机床)用于对外投资，未视同销售计算增值税销项税额。

(2)以自制货物(机床)用于非应税项目(本企业固定资产)，未视同销售计算增值税销项税额。

(3)以物易物(以自制机床换取原材料)，未按销售计算增值税销项税额。

(4)将外购货物(钢材)用于固定资产(新车间厂房建设)，未按规定转出增值税进项税额。

(5)采用托收承付结算方式销售产品，办妥托收手续后，未按规定确认收入计算增值税销项税额。

2、企业应补交的增值税税额为:
应补计增值税销项税额=(5×200 000+2×200 000+1×200 000+3×200
000)×17%=374 000(元) 应转出增值税进项税额=30 000×17%=5100(元) 应补交增值税=374 000-5100=368900(元)
四、计算题(20分)
某电视机厂系增值税一般纳税人, 产品、材料增值税适用税率均为17%。

2008年3月发生下列经济业务: 1. 向某商场销售彩色电视机120台，每台售价3000元(不含税)，销货款已收到。

2. 购入电子元器件，取得增值税专用发票，价款180000元，注明的增值税进项税额30600元，材料已验收入库。

支付运输部门运输费用3200元，取得运费发票;其中运费2500元，装卸费200元，建设基金500元。

以上款项均已支付。

3. 为装修该厂展销馆，领用生产材料一批，材料成本 100000元(不含税)。

4. 以小型彩色电视机100台用于给职工发放福利，该型号电视机生产成本900元/台，售价1000元/台。

(成本、售价均不含税)
5. 没收逾期包装物押金19890元。

6. 企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。

要求:1. 计算该电视机厂当月允许抵扣的增值税进项税额。

2. 计算该电视机厂当月增值税销项税额及应纳税额。

四、计算题
1.该电视机厂当月允许抵扣的进项税额
=30600+(2500+500)×7%-100000×17%
=13810(元)
2. 该电视机厂当月销项税额
=[120×3000+100×1000+19890/(1+17%)] ×17%
=81090(元)
该电视机厂当月应纳税额=81090-13810=67280(元)
四、计算题(20分)
某公司系增值税一般纳税人，主要生产销售计算机，2008年12月，发生如下经济业务: 1. 当月销售A型号计算机500台，每台售价0.9万元。

由于购货方付款及时，开具红字普通发票，给予了5%的折扣。

2. 发货给外省分支机构200台A型号，用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。

3. 采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售A型号计算机100台，旧型号每台按上述不含税销售单价折0.25万元。

4. 购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税额34万元，材料已验收入库。

5. 为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台。

6. 从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。

7. 企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。

要求:1.计算该企业当月增值税销项税额。

2. 计算该企业当月允许抵扣的增值税进项税额及应纳税额。

四、计算题
1.该企业当月销项税额
=(500+200+100+50)×0.9×17%
=130.05(万元)
2.该企业当月允许抵扣的进项税额
=(10+0.5)×7%+34
=34.735(万元)
该企业当月应纳增值税额=130.05-34.735=95.315(万元)
四、计算题(20分)
某工业企业系增值税一般纳税人，产品、材料均适用17%的增值税税率。

2009年3月其购销情况如下:
1. 购进机器设备一台，取得了增值税专用发票，发票中注明价款200000元，增值税税款34000元;同时取得运输部门开具的运费发票一张，运输费用3600元，其中运费2500元，建设基金500元，装卸费600元。

机器设备已投入使用，有关款项已支付。

2. 企业将上月购入的材料用于职工福利，实际成本5000元;同时，将一批材料捐赠给某学校，实际成本10000元。

该材料已在上月申报抵扣进项税额。

3. 企业当月对外销售甲产品1000件，共获得不含税销售额500000元;非应税项目领用甲产品50件，每件实际成本480元。

4. 企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。

要求:1.根据以上资料计算该企业2009年3月增值税销项税额。

2. 计算该企业2009年3月准予抵扣的增值税进项税额。

3. 根据以上资料计算该企业2009年3月增值税应纳税额。

四、计算题
1.该企业2006年3月销项税额
=[10000×(1+10%)+500000+50×(500000?1000)] ×17%
=91120(元)
2.准予抵扣的增值税进项税额
=34000+(2500+500)×7%-5000×17%
=33360(元)
3. 该企业2006年3月增值税应纳税额
=91120-33360
=57760(元)
四、计算题(20分)
某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务，2008年11月有关业务如下(当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣):
1. 批发商品取得不含税销售额240万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2,的折扣，实际收到货款235.2万元，销售其他商品取得零售收入889.2万元。

2. 月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本94.1万元。

3. 从国内采购商品，取得的增值税专用发票上注明税额76.5万元;购货过程中发生运输费用40万元、装卸费10万元，取得运输部门开具的运费发票。

从废旧物资回收经营单位购进免税废旧物资，发票上注明金额30万元。

购进作为固定资产管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明的税额
4.25万元。

从国营农场购进免税农产品，收购金额220万元，开具合法收购凭证。

运输农产品支付运费10万元并取得运费发票。

该批农产品60,用于饮食中心。

4. 饮食中心领用已抵扣了进项税额的餐具，成本20万元。

5. 上月销售的十辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款7.02万元，并开具红字普通发票;商贸公司将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额5万元、税额0.85万元。

6. 取得啤酒的逾期包装物押金20万元，白酒的逾期包装物押金30万元。

7. 受托代销某品牌服装，取得代销收入93.6万元(零售价)，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额12.4万元。

要求:1.分别计算上述各项业务涉及的增值税销项、进项税额;
2. 计算该企业当月应该缴纳的增值税额。

四、计算题
(1)销项税=240×17%+(889.2)?(1+17%)×17%=170万元
(2)进项税转出=94.1×17%=16万元
(3)进项税
=76.5+40×7%+4.25+(220×13%+10×7%)×(1-60%)=95.27万元
(4)进项税转出=20×17%=3.4万元
(5)销售退回抵减销项税=7.02?(1+17%)×17%=1.02万元
购进货物抵减进项税=0.85万元
(6)销项税=20?(1+17%)×17%=2.91万元
(7)销项税=93.6?(1+17%)×17%=13.6万元
进项税=12.4万元
2.应纳增值税=(170+2.91+1
3.6-1.02)-(95.27+12.4-0.85-3.4-16) =98.07万元四、计算题(20分)
2009 年3月，某生产企业(一般纳税人税率17%)销售产品2000件，不含税单价60元，单位成本价50元;另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票;将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元;购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100 000元、增值税税额17 000元，该批材料月末未入库;同时从废旧物资回收企业购进废旧物资，废旧物资专用发票上注明金额5000元，开具日期为2008年12月29日;本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。

请按现行增值税的规定，计算并回答问题:
A 计算出视同销售的销售额,
B 取得的废旧物资专用发票可否抵扣,抵扣的税额,
C 运费发票可否抵扣,抵扣的税额,
D 当月应纳增值税税额,
四、计算题
A计算出视同销售的销售额,
答:(1500+100)×60=96000元
B取得的废旧物资专用发票可否抵扣,抵扣的税额,
答:可抵扣;可抵扣税额5000×10%=500元
C运费发票可否抵扣,抵扣的税额,
答:可抵扣;可抵扣税额2000×7%=140元
D当月应纳增值税税额,
答:销项税[2000×60+(1500+100)×60] ×17%=36720元进项税2000×7%+5000×10%+17000=17640元
应纳增值税36720-17640=19080元。