2023年税务师之涉税服务实务真题精选附答案

2023年税务师之涉税服务实务真题精选
附答案
单选题（共50题）
1、（）培训具有安全性、广泛性、时效性、经济性、便捷性的特点。

A.线上培训
B.线下培训
C.参加协会的培训
D.参加事务所的培训
【答案】 A
2、由于以前年度损益调整增加的所得税，借记（）科目，贷记“应
交税费——应交所得税”科目。

A.所得税费用
B.递延所得税负债
C.以前年度损益调整
D.本年利润
【答案】 C
3、从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税
务机关备案。

A.20
B.15
C.10
D.5
【答案】 B
4、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。

A.起诉权
B.应诉权
C.反诉权
D.审判权
【答案】 B
5、某餐厅于 2021年 1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起 2个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。

A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证
B.该餐厅主动申领发票
C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜
D.该餐厅进行网上办税服务厅开户
【答案】 D
6、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月采取分期收款方
式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为226万元，合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为6月20日、7月20日。

该超市因资金运转紧张于2019年7月5日才支付了第
一笔款项60万元。

该生产企业2019年6月应确认的增值税销项税
额为（）万元。

A.0
B.7.8
C.13
D.26
【答案】 C
7、某经批准从事融资租赁业务的公司 2021 年 4 月购进一批车辆，价款 6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税 600000 元，取得完税凭证。

上述款项均已支付。

正确的账务处理是（）。

A.借：固定资产 6600000 应交税费——应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000
B.借：固定资产 6600000 应交税费——待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款 7380000
C.借：固定资产 6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额
抵减） 69026.55应交税费——应交增值税（进项税额） 780000
贷：银行存款 7380000
D.借：固定资产 6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减）78000 应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存
款 7380000
【答案】 C
8、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。

A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予
以劝阻，劝阻无效时，终止执业
B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物
C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托
D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告
【答案】 B
9、（2018年真题）在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的，首先（）。

A.核定应纳税额
B.责令限期缴纳应纳税额
C.税收强制执行措施
D.扣押其商品
【答案】 B
10、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。

A.税务师事务所所长
B.辅助人员
C.执业质量复核人员
D.项目负责人
【答案】 D
11、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处
理正确的是（）。

A.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科
目
C.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目
D.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”
【答案】 A
12、水资源税试点实施办法由（）规定。

A.财政部
B.国务院
C.国家税务总局
D.全国人民代表大会常务委员会
13、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.划线重计法
【答案】 A
14、下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是（）。

A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证
B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策
C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据
D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据
15、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款
B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税
C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款
D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税
【答案】 C
16、2020年3月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于企业所得税优惠目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额234万元。

该厂可抵免企业所得税税额（）万元。

A.20.00
B.0.34
C.23.40
D.10.00
【答案】 C
17、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。

A.10
B.15
C.30
D.40
【答案】 B
18、个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A 表）》，依据（）填报。

A.应税所得表
B.留存利润表
C.小企业会计准则
D.资产负债表
【答案】 A
19、某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得5000元报酬，则该项所得应归为（）。

A.稿酬所得
B.劳务报酬所得
C.工资、薪金所得
D.特许权使用费所得
【答案】 B
20、对于资产负债表的审查，以下说法正确的是（）。

A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力
B.在对固定资产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确
C.对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确
D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是否符合税法规定
【答案】 C
21、关于纳税人权利的说法中，正确的是（）。

A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续
B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚
C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿
D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查
【答案】 D
22、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。

A.礼品店零售镀金高档手表
B.汽车销售公司零售超豪华小汽车
C.卷烟批发商销售卷烟给零售商
D.首饰店销售金银首饰
【答案】 A
23、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存
款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发
生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关报告。

A.5，5
B.10，10
C.15，15
D.20，20
【答案】 C
24、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入
D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得
【答案】 A
25、以下不符合增值税相关规定的是（）。

A.存款利息，以利息收入全额为销售额
B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额
【答案】 A
26、税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是（）。

A.金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中
B.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更
C.转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减
D.金融商品转让不得开具增值税专用发票
【答案】 C
27、（2018年真题）2021 年 5 月 20 日，某食品厂（增值税一般
纳税人）支付 10800 元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产 13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。

A.314.56
B.1069.31
C.106.93
D.0
【答案】 D
28、A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。

A公司选择简易计税方法，应纳增值税（）万元。

A.169.90
B.140.78
C.101.94
D.84.47
【答案】 D
29、关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议
B.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和
个人为被申请人
C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理
D.申请人、第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议
【答案】 C
30、某房地产开发企业以一处房产抵押向银行贷款，取得贷款后将
一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业
务的说法中正确的是（）。

A.企业按销售不动产，缴纳增值税
B.企业按不动产租赁，缴纳增值税
C.银行未实际取得利息收入，无需纳税
D.企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣
【答案】 B
31、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）。

A.借：应交税费——未交增值税20
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20
B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20贷：
应交税费——未交增值税 20
C.借：应交税费——未交增值税10
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10
D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 20（红字）
贷：应交税费——未交增值税 20（红字）
【答案】 D
32、某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定
退休年龄尚有36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及
专项附加扣除）和一次性补偿款收入90000元。

刘某1月份应缴纳
个人所得税（）元。

A.0
B.30
C.45
D.2685
【答案】 A
33、某企业（一般纳税人）2019年实际占用土地面积20000平方米，其中企业厂区内绿化用地5000平方米、直接用于农业生产用地12000平方米、办公用地3000平方米。

该地区城镇土地使用税年税
额为5元/平方米。

该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.15000
B.25000
C.40000
D.75000
【答案】 C
34、下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。

A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿
C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整
计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机
储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料
D.从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机
关备案
【答案】 D
35、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。

A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数
B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级
C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核
D.业务质量监控人不得由项目负责人选定
【答案】 C
36、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。

A.补缴税款和滞纳金的处理决定
B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定
C.核定税额
D.不予行政赔偿的决定
【答案】 A
37、在上题中，采用年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额为（）元。

A.1350
B.2137.5
C.2250
D.2565
【答案】 B
38、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）。

A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记
B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生
变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记
C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结
D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任
【答案】 A
39、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。

A.5
B.10
C.15
D.30
【答案】 C
40、（2020年真题）下列企业纳税信用等级适用M级的是（）。

A.新设立企业
B.上一年度纳税信用评为D的企业
C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业
D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业
【答案】 A
41、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，错误的是（）。

A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记
B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人
C.年应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票
D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外
【答案】 C
42、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。

A.进口盐的外贸企业
B.开采原煤的私营企业
C.生产盐的外商投资企业
D.中外合作开采石油的企业
【答案】 A
43、（2016年真题）关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物
B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况
C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况
D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
【答案】 C
44、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（）。

A.纳税人改变生产经营方式的
B.纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的
C.纳税人改变名称的
D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变主管税务机关的
【答案】 B
45、涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更之日起（）内向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》。

A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
【答案】 D
46、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。

A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的
B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的
C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的
D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过60日的
【答案】 D
47、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。

A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书
B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书
C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”
D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书
【答案】 A
48、下列项目不征收个人所得税的是（）。

A.年终加薪
B.退休人员再任职收入
C.劳动分红
D.独生子女补贴
【答案】 D
49、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A 纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议。

A.甲税务局
B.某保险公司
C.甲税务局上一级税务机关
D.某保险公司上一级主管机构
【答案】 C
50、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物
B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况
C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况
D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
【答案】 C
多选题（共20题）
1、下列关于环境保护税减免税的说法中，不正确的有（）。

A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税
B.航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税
C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，
免征环境保护税
D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地
方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税
E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地
方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税
【答案】 A
2、企业缴纳的下列税费中，计入“税金及附加”科目核算的有（）。

A.增值税
B.消费税
C.企业所得税
D.车船税
E.车辆购置税
【答案】 BD
3、下列关于实施小微企业普惠性税收减免政策的说法，正确的有（）。

A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10
万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税
B.小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，当期因开具增值税专用发票已
经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红
字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还
C.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在50％的税额幅度内减征
资源税
D.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在50％的税额幅度内减征
土地增值税
E.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在50％的税额幅度内减征
契税
【答案】 ABC
4、下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科
目核算的有（）。

A.批发商向零售商批发卷烟
B.将自产白酒用于抵偿债务
C.外购的高档化妆品用于职工福利
D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒
E.进口烟丝用于连续生产卷烟
【答案】 AB
5、税务登记是整个税收征收管理的首要环节，下列税务登记内容的说法中，正确的有（）。

A.“多证合一”改革之外的其他组织，无需再向税务机关办理税务登记
B.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，应当办理变更税务登记
C.需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后必须在15日内办结
D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记
E.纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记
【答案】 D
6、关于涉税鉴证业务报告的说法，正确的有（）。

A.涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见
B.涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字
C.对不能获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告
D.出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种
鉴证业务报告
E.项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的涉税鉴证业务报告结论的，应当及时报告鉴证人，作出相应的处理
【答案】 ABD
7、股份制上市企业长江公司认为某地税务局作出的决定侵犯其合法权利。

根据行政诉讼法律制度的规定，可以以该公司的名义提起行政诉讼的主体有（）。

A.股东
B.股东大会
C.董事会
D.独立董事
【答案】 BC
8、税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，以下项目中不得在个人所得税前扣除的有（）。

A.经营租赁方式租入的固定资产的租赁费用
B.新产品开发费用
C.计提的坏账准备金
D.投资者的家庭支出
E.各种赞助支出
【答案】 CD
9、纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（）进行买入价的核算。

A.先进先出法
B.移动加权平均法
C.加权平均法
D.后进先出法
E.个别计价法
【答案】 BC
10、下列业务中，应当填报在《企业所得税纳税申报表》主表中的“营业成本”的有（）。

A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的城建税及教育费附加
B.生产企业对外销售产品对应的成本
C.某商业企业用于市场推广的产品成本
D.用于抵债的货物成本
E.生产企业出租无形资产的累计摊销
【答案】 BD
11、居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出时，以下处理正确的有（）。

A.居民个人取得工资、薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除
B.居民个人选择在预扣预缴时扣除公益捐赠支出的，应按照累计预
扣法计算扣除限额，个人从两处以上取得工资、薪金所得，选择其
中一处扣除，选择后当年不得变更
C.居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，
可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除
D.居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的
顺序
E.居民个人选择在年度汇算清缴时扣除公益捐赠支出的，扣除限额
为当年综合所得应纳税所得额的百分之三十
【答案】 ABD
12、下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（）。

A.没有明确的被申请人
B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理
C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理
D.纳税人就半年前的行政行为提出复议
E.申请人死亡
【答案】 ACD
13、个体工商户在生产经营的过程中发生的下列支出，准予在当期
直接扣除的有（）。

A.合理的劳动保护支出。