《审计学》B卷及答案

审计学B卷
姓名：年级专业：
一、单项选择题（每小题2分，计20分）
1、下列内容中属于按照目的和内容的不同而进行的分类是（）
A．政府审计B．经营审计C．内部审计D．注册会计师审计
2、在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确会计责任。

A．管理当局保证书B．管理建议书
C．内部控制重大缺陷沟通函D．管理当局声明书
3、以下哪项内容不应该包括在具体审计计划中( )
A.具体审计目标
B.审计重要性的确定
C.审计方法
D.审计工作底稿的索引号
4、内部控制的控制环境不包括( )
A.组织机构
B.内部审计
C.交易授权
D.管理控制方法
5、审计人员为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，通常可采用的审计程序是（）
A.检查
B.计算
C.分析性复核
D.估价
6.应收账款函证的回函应当（）
C.直接寄给客户，但客户应转交会计师事务所
D.直接寄给客户或会计师事务所均可
7.内部控制的控制环境不包括( )
8、注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）
9、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用“由于上述问题是否有重大影响目前无法确定”的术语，这种审计报告是（）
A.无保留意见的审计报告
B.保留意见审计报告
C.否定意见审计报告
D.无法表示意见审计报告
10、会计师事务所2003年3月对A公司2002年度会计报表审计后，决定以后不再接受A公司的审计委托，则该事务所对A公司2002年度所形成的长期档案应保存至（）
A.2004年3月
B.2012年3月
C.2013年3月
D.永久保存
二、多项选择（每小题3分，计15分）
1、
2、对注册会计师职业道德的基本要求，包括（）
A．独立B．客观C．保密D．公正
3.下列各项审计目标，是基于被审计单位管理当局“估价或分摊”认定推论得出的是（）
4、按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，审计的一般方法可划分为（）
A．顺查法B．详查法C．逆查法D．抽样法
5、环境证据是指以被审计单位产生影响的各种环境事实，包括（）
A．被审计单位管理人员的素质B．各种管理条件和管理水平
C．被审计单位的内部控制的情况D．被审计单位的合同资料
三、名词解释（每小题5分，计20分）
1、固有风险
2、审计证据
3、无保留意见
4、实质性测试
四、简答题（第一小题10分，第二小题15分，共计25分）
1、何为内部控制？简述内部控制包括哪些要素；（10分）
2、何谓期后事项？它有哪些种类？举例阐释期后事项测试要点。

（15分）
五、案例分析（计20分）
审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录：
(1)企业行政管理部门空调机修理费用1200元；
(2)为购货单位垫付运杂费8300元；
(3)支付车船使用税3580元；
(4)支付未完成工程借款利息3270元；
(5)购入材料的外地运杂费2560元；
(6)支付广告费10000元。

要求：（1）说明应采取的审计方法；
（2）指出存在的问题；
（3）编制调整分录。

审计学（B）卷试题参考答案
一、单项选择题1—5 BDDCC 6—10 BCBBC
二、多项选择1、ABC 2、ABCD 3、ABD 4、AC 5、ABC
三、名词解释（每小题5分，计20分）
1、固有风险：是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报
2、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3、无保留意见：无保留意见是指注册会计师对被审计单位的会计报表，依照审计准则规定的程序、方法进行审查后，确认被审计单位采用的会计处理方法遵守了会计准则及有关规定，符合被审计单位的实际情况，会计报表提供的资料内容完整，表达清楚，无重要遗漏，报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对报表无保留的表示满意。

4、实质性测试：是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。

四、简答题（第一小题10分，第二小题15分，共计25分）
1、内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

其要素包括：（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）信息系统与沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督。

2、期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发生的事实。

有两类期后事项需要被审计单位管理层考虑，并需要注册会计师审计：一是资产负债表日后调整事项，即对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项：（1）诉讼案件结案；（2）资产发生减值或需要确认减值；（3）确认资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错；二是资产负债表日后非调整事项，即表明资产负债表日后发生的情况的事项：（1）发生重大诉讼、仲裁、承诺；
（2）资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；
（3）因自然灾害导致资产发生重大损失；
（4）发行股票和债券以及其他巨额举债；
（5）资本公积转增资本；
（6）发生巨额亏损；
（7）发生企业合并或处置子公司；
（8）企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。

注册会计师对期后事项进行测试时要做到：主动识别第一时段期后事项，被动识别第一时段期后事项，没有义务识别第三时段期后事项。

五、案例分析（计20分）
（1）审计方法：审阅制造费用明细账，并首查有关会计凭证。

（2）下列指出不应列入制造费用：
企业行政部门空调机的修理费用应列入“管理费用”账户；
为购买单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；
车船使用税应列入“管理费用”账户；
未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；
购入材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户；
支付的广告费应列入“销售费用”账户。

（3）处理意见：上述已记入“制造费用”账户的各项支出、应按规定列支。

其调整分录为：
借：管理费用4780
应收账款8300
在建工程3270
物资采购2560
销售费用10000
贷：制造费用28910
《审计学》习题参考答案
第一章总论
二、判断题（对则打√，错则打×）
1.×
2.×
3.√
4.×
5.√
6.×
7.√
8.×
9.×10.×
11.×12.√13.√14.×15.×16.√17.×18.√19.√20.×
三、单项选择题
1.D
2.C.
3.D
4.A
5.C
6.B
7.B
8.A
9.D 10.C
11.A 12.B 13.D 14.C 15.A
四、多项选择题
1.ABCD
2.CDE
3.BCD
4.BD
5.ACD
6.BCD
7.CDE
8.ADE
9.AB 10.CD
第二章审计种类、方法和程序
二、判断题
1.√
2.×
3.×
4.√
5.×
6.√
7.×
8.×
9.√10.×11.√12.×13.×14.√15.×16.×17.×18.×19.√
20.×21.√22.×23.√24.×25.√26.×27.√28.×
二、单项选择题
1.A
2.D
3.A
4.C
5.A
6.B
7.A
8.C
9.A 10.D
11. 12.C 13.A 14.D 15.B
16.A 17.D 18.B 19.C 20.A
21.D 22.B
四、多项选择题
1.ABC
2.BCD
3.CDE
4.ACE
5.BD
6.ABE
7.BDE
8.ABCDE
9.BCE 10.ABCDE 11.CE 12.BC 13.BCDE 14.ABC 15.ACDE 16.CDE 17.ACD 18.ABCDE 19.BCDE 20.ABCD
第三章我国审计的组织形式
一、判断题
1.×
2.√
3.√
4.×
5.√
6.√
7.√
8.×
二、单项选择题
1.A
2.B
3.C
4.A
5.D
6.D
7.A
8.B
9.D10.C
三、多项选择题
1.ABC
2.ABD
3.BCDE
4.BDE
5.DBE
第四章审计准则和审计依据
一、判断题
1.×
2.√
3.×
4.√
5.√
6.×
7.√
8.×
二、单项选择题
1.B
2.A
3.D
4.C
5.B
6.C
7.A
8.D
9.B10.D
三、多项选择题
1.ABCDE
2.BCDE
3.ABCDE
4.BDE
5.ABC
6.ACDE
第五章审计证据和审计工作底稿
一、判断题
1.√
2.×
3.√
4.√
5.×
6.×
7.×
8.√
二、单项选择题
1.D
2.D
3.C
4.A
5.B
6.D
7.D
8.A
三.多项选择题
1.BCDE
2.ADE
3.ABCDE
4.ABCDE
5.ABCDE
三、简答题
1、简述审计工作底稿的基本内容
答：审计工作底稿的内容包括：有关被审计单位基本情况的调查记录和资料；重要的法律文件、协议和会计记录的摘录和副本；有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见；审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料；同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本；向被审计单位提供，或同被审计单位有关人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本；审计人员关于重要审计问题得出的结论；形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本；其他与审计项目相关的记录和资料。

2、简述审计工作底稿的复核。

答：会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。

注册会计师对审计工作底稿的复核，属于技术性的复核，通常在每份审计工作底稿完成后进行。

复核的内容包括核实每一重要程序、步骤、数字，了解助理人员是否按规定的程序、步骤进行审计，审计的方法是否正确，做出的判断是否正确，结论表达是否清楚，等等。

项目负责人的复核工作，一般在审计业务接近尾声时实施。

复核的内容不仅包括要对各个审计人员编制的审计工作底稿进行综合分析，还要对审计人员在审计中是否遵守发国家有关规定进行检查。

会计师事务所的主任会计师，应对审计工作底稿进行最终复核。

复核的内容主要是检查审计人员是否遵循了会计师事务所内部管理制度，审计过程中是否存在重大遗漏，审计证据与审计结论是否存在不一致等。

第六章审计计划、重要性和审计风险
一、判断题
1.×
2.√
3.×
4.√
5.×
6.√
7.√
8.×
9.×
二.单项选择题
1.B
2.C
3.B
4.A
5.C
6.D
二、多项选择题
1.CE
2.ABCDE
3.ABCD
4.ABCDE。