贸易术语与国际结算

（国外广告费、检验费、展
览会费、港口费等)
财务费用
（手续费）
财务费用
（汇兑损益-贷方为本币存款）
贷：银行存款
（本币存款或外币存款）
第二十二页，编辑于星期二：三点 八分。
3)例3-1
某企业根据进口合同按货款总值USD20 000预付订金10% ，即USD2 000，当日汇率为USD=CNY7.35，以人民币支付 银行手续费150元。
第十八页，编辑于星期二：三点 八分。
4)信用证的种类
以信用证项下的汇票是否附有货运单据划分为：
跟单信用证，光票信用证
以开证行所负的责任为标准可以分为：
不可撤销信用证 ，可撤销信用证
以有无另一银行加以保证兑付，可以分为：
保兑信用证，不保兑信用证
④根据付款时间不同，可以分为：
即期信用证，远期信用证，假远期信用证
又称票据权利人。债权人的票据权利可以转让，如通过背 书，将票据转让给他人，或者通过贴现，将票据转让给银 行。
3)付款人，是指由出票人委托付款或自行承担付款责任 的人。付款人付款后，票据上的一切债务责任解除。
第六页，编辑于星期二：三点 八分。
2.国际结算方式
（1）汇付 1)汇付的含义 汇付是指汇款人 ( 进口商 ) 主动将款 项交给汇出行, 由该汇出行委托收款人 所在地的汇入行将款项转交收款人 ( 出 口商 ) 的结算方式。
2)会计分录 借：银行存款
（本币存款或外币存款）
贷：预收（外汇）账款（预收部分货款）
应收（外汇）账款（清收尾款）
代购代销收入 （佣金手续费收入)
财务费用
（汇兑损益-借方为本币存款）
第二十五页，编辑于星期二：三点 八分。
3)例3-4
某出口公司接到国外进口方根据合同规定的货物总值 USD30 000预付的15%的货款USD4 500，当日汇率为 USD=CNY7.28。
第4章 贸易术语与国际结算
4.1 贸易术语 4.2 国际结算 4.3 结算方式与核算
第一页，编辑于星期二：三点 八分。
4.1 贸易术语
1.贸易术语的概念
贸易术语又称价格条件，是指用一个简短的概念或英
语缩写表示国际贸易商品价格的构成和交易双方各自 承担的费用、义务、责任和风险。它是进出口商品价 格的一个重要的组成部分。
2托收1托收的含义托收托收collectingcollecting是是委托人委托人出口商出口商在货物装运后在货物装运后开具以进口方为开具以进口方为付款人付款人的汇票随附或不随付货运单的汇票随附或不随付货运单据委托据委托托收行托收行出口地银行通过它在进口地的出口地银行通过它在进口地的分分行或代理行行或代理行代出口人收取货款一种结算方式
贷：应收（外汇）票据
第二十九页，编辑于星期二：三点 八分。
原始凭证
（5）议付信用证
1)议付日
出口押回申请书
借：银行存款-人民币户或X外币户
财务费用-利息和手续费
贷：银行短期借款-议付
2)日后无追索（等待日期无拒付，自动转账）
4、流程图
第十页，编辑于星期二：三点 八分。
电汇、信汇流程图：
第十一页，编辑于星期二：三点 八分。
票汇流程图：
第十二页，编辑于星期二：三点 八分。
（2）托收
1)托收的含义
托收（Collecting） 是委托人(出口商)在货物装运后，开 具以进口方为付款人的汇票（随附或不随付货运单据）， 委托托收行（出口地银行）通过它在进口地的分行或代理行
票汇（Remittance by Banker’s Demand Draft
，简 称D/D）
票汇是指汇出行应汇款人的申请，代汇款人开立 以其分行或代理行为解付行的银行即期汇票，支付一 定金额给收款人的汇款方式。
注意：票汇与电汇、信汇的不同之处在于，票汇的 汇入行无须通知收款人取款，而由收款人持票登门 取款，这种汇票除有限制流通的规定外，经收款人 背书，可以转让流通，而电汇、信汇的收款人则不 能将收款权转让。
会计分录如下：
借：银行存款 （4 500USDX7.28）
32 760
贷：预收外汇账款-XX客户（4 500USDX7.28）32 760
第二十六页，编辑于星期二：三点 八分。
2.托收的核算（典型分录） 原始凭证
（1）交单日-不问D/P或D/A 发票、汇票、运单等
借：应收（外汇）账款
贷：主营业务收入-出口
第七页，编辑于星期二：三点 八分。
2)汇付的当事人：
汇款人（Remitter）即付款人，在国际贸易结算中通 常是进口人、买卖合同的买方或其他经贸往来中的债 务人； 收款人（Payee）通常是出口人、买卖合同中的卖方或其
他经贸往来中的债权人；
汇出行（Remitting Bank）是接受汇款人的委托或申 请，会出款项的银行，通常是进口人所在地的银行；
原始凭证
（4）远期信用证
1)承兑日
银行通知
借：应收（外汇）票据
贷：应收（外汇）账款
2)到期日
结汇水单/
借：银行存款-人民币户或X外币户
收帐通知
财务费用-手续费、汇兑损益（也可能在贷方）
贷：应收（外汇）票据
3)远期汇票贴现时
借：银行存款-人民币户或X外币户
财务费用-贴现息、手续费、汇兑损益（也可能
在贷方）
受益人
（出口人）
有开证行 存款帐户
偿款行
指示
受票行 (第三国货币）
审证。通知并
代付行
转 交
信
用
索偿
证 要
求
3.开立L/C，（电开或信开）
,
4
议单 付据确
，银行背批汇票， 开 立，办理认改证后发货，缮制
付款行 开证行
7.修改通知书
通知行 议付行
9.索偿（单据、汇票和索偿证明）与偿付（或拒付）
第二十页，编辑于星期二：三点 八分。
财务费用-手续费 贷：主营业务收入-出口
原始凭证 结汇水单/ 收帐通知
（2）交单日
发票、汇票、运单等副本
借：应收（外汇）账款
贷：主营业务收入-出口
（3）延期付款信用证收汇日
结汇水单/
借：银行存款-人民币户或X外币户
收帐通知
财务费用-手续费、汇兑损益（也可能在贷方）
贷：应收（外汇）账款
第二十八页，编辑于星期二：三点 八分。
and Freight, 缩写 CIF)
4.三种价格之间的换算 FOB（离岸价）
CFR=FOB+运费
CIF=FOB+运费+保险费 =CFR+保险费
第三页票据概述 （1）票据的定义 票据是按照一定形式制成﹑写明有付出一定货币金额义 务的证件。广义的票据泛指各种有价证券，如债券、股 票、提单等等。狭义的票据仅指以支付金钱为目的的有价 证券，即出票人根据票据法签发的，由自己无条件支付确 定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人
2.合同中的价格
（1）单价：如：USD200 per Metric Ton CIF London
USD
200
per Metric Ton CIF London
计价货币 单位价格金额 计量单位 价格条件
(2）总价：数字和文字表示
第二页，编辑于星期二：三点 八分。
3.三种常用的贸易术语
（一）装运港船上交货价格(Free on Board, 缩写 FOB) （二）成本加运费价格 (Cost and Freight, 缩写 CFR) （三）成本加保险费、运费价格 (Cost Insurance
会计分录如下：
借：预付外汇账款（2000USDX7.35） 14 700
财务费用
150
贷：银行存款
14 850
第二十三页，编辑于星期二：三点 八分。
（2）汇入汇款的会计处理
电汇、信汇的汇入汇款通 知书（付款行开出)
1)原始 凭证
电汇、信汇、票汇方式下 ，银行出具的结汇水单或 收帐通知书
第二十四页，编辑于星期二：三点 八分。
④汇入行(Receiving Bank)，又称解付行（Paying Bank）是接受汇出行的委托解付款项的银行，汇入行 通常是汇出行在收款人所在地的代理行。
第八页，编辑于星期二：三点 八分。
3)汇付的种类 汇款根据汇出行向汇入行转移资金发出指示的方式
，可分为三种方式：
电汇（Telegraphic Transfer，T/T）
付款行（paying bank ; drawee bank）：又称受票 银行，开证行一般兼为付款行。当使用第三国货币支 付时，可委托代付行（paying bank agent）代为付 款。
④保兑行（confirming bank）应开证行请求在信用证上加具
保兑的银行，通常由通知行兼任，承担必须付款或议付的 责任。
定期限内凭规定的单据承诺付款的凭 证。
第十六页，编辑于星期二：三点 八分。
2)信用证基本当事人 开证申请人（applicant）：又称开证人
（opener），一般为进口人。 开证行（opening bank ; issuing bank）：
一般是进口地的银行，开立信用证后，承 担第一付款责任。 受益人（beneficiary）：一般为出口人， 是信用证的收件人（addressee）和信用证 的使用者。可以按信用证要求，签发汇票 向付款行索取货款。
（2）D/A承兑日
银行通知
借：应收（外汇）票据
贷：应收（外汇）账款
（3）D/P收汇日或D/A汇票到期日 结汇水单/
借：银行存款-人民币户或X外币户
收帐通知
财务费用-汇兑损益
贷：应收（外汇）账款或应收（外汇）票据
第二十七页，编辑于星期二：三点 八分。
3.信用证的核算（典型分录）
（1）即期信用证 借：银行存款-人民币户或X外币户
电汇是汇出行应汇款人的申请，拍发加押电报或电
传给在另一国家的分行或代理行（即汇入行）解付 一定金额给收款人的一种汇款方式。
信汇（Mail Transfer，M/T）
信汇是汇出行应汇款人的申请，用航空信函的形式 ，指示出口国汇入行解付一定金额的款项给收款人 的汇款方式。
第九页，编辑于星期二：三点 八分。
第五页，编辑于星期二：三点 八分。
（3）票据的基本当事人
基本当事人，是指在票据作成和交付时就已存在的当事 人，是构成票据法律关系的必要主体，包括出票 人、付 款人和收款人三种。在汇票及支票中有出票人、付款人 与收款人；在本票中有出票人与收款人。基本当事人不 存在或不完全，票据上的法律关系就不能成立，票据就 无效。 1)出票人，是指依法定方式签发票据并将票据交付给收 款人的人。 2)收款人，是指票据到期后有权收取票据所载金额的人，
⑤根据受益人对信用证的权利可否转让，可分为：
可转让信用证，不可转让信用证
第十九页，编辑于星期二：三点 八分。
8
不可撤销跟单议付信用证收付程序图
2
6
10
开证人
（进口人）
提 示 ， 付 款 赎 单
提申
交 修 改 申 请 书
请 开 证
， 交 押
金
1.订立信用证支付条件的合同，
5. 审证有误，要求修改信用证
第十三页，编辑于星期二：三点 八分。
3)托收的种类
按照托收汇票是否附有装运单据分为光票托
收和跟单托收
即期付款交单
付款交单
跟单托收
远期付款交单
承兑交单
第十四页，编辑于星期二：三点 八分。
4)托收流程图：
第十五页，编辑于星期二：三点 八分。
（3）信用证
1)信用证的含义
信用证是指由开证行根据开证申请 人 (进口商)的要求和指示,向受益 人(出口商)开立一定金额的、并在一
4.3 结算方式与核算 1.汇付的核算 （1）汇出汇款的会计处理
电汇、信汇、票汇申请书的回单联
1)原始凭证
购买外汇的转账支票存根
结（售）汇水单
第二十一页，编辑于星期二：三点 八分。
2)会计分录
借：预付（外汇）账款（预付部分货款）
应付（外汇）账款（清欠尾款）
主营业务收入 （佣金、理赔款等)
销售费用
的有价证券。在我国，票据即汇票、支票及本票的统称。
票据一般是指商业上由出票人签发，无条件约定自己或 要求他人支付一定金额，可流通转让的有价证券，持有 人具有一定权力的凭证。
第四页，编辑于星期二：三点 八分。
（2）票据的特性 ）票据是具有一定权力的凭证：付款请求权、追 索权； 2)票据的权利与义务是不存在任何原因的， 只要持票人拿到票据后，就已经取得票据所 赋予的全部权力； 3)各国的票据法都要求对票据的形式和内容保 持标准化和规范化； 4)票据是可流通的证券。除了票据本身的限 制外，票据是可以凭背书和交付而转让。
代出口人收取货款一种结算方式。属于商业信用，采用的 是逆汇法。
2)托收的当事人：
委托人(Principal)
托收行(Remitting Bank)
代收行(Collecting Bank) ④付款人(Drawee)
⑤需要时代理（Principal's representative in case of need)
第十七页，编辑于星期二：三点 八分。
3)信用证其他当事人
通知行（advising bank ; notifying bank）：一般为
出口人所在地的银行，通常是开证行的代理行。仅承 担通知受益人和鉴别信用证表面真实性义务。 议付行（negotiating bank）：又称押汇银行、购票银 行或贴现银行，作为善意持票人对出票人（受益人）具 有追索权。议付可分为限制议付和自由议付。