采购员基础财务知识

• 6：材料差异调整
•
材料差异率=（-1250）/（51000+25250）=-
0.016
• 7:本月应分担的差异
•
= (25000+25000)*(-0.016)=800
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•
公司材料计价：
•
3:优点分析
•
a: 通过“材料成本差异”科目的归集和分配实现品种繁多的材料从计
划价格调整为实际价格的核算，有利于企业对存货的管理，简化会计工
5：复习与讨论
•
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• 一：公司材料计价：
• 1：公司材料取得以实际成本计价，实际成本包括采购成：公司材料的发出以计划成本计价
•
计划成本法是指公司存材料的收入、发出和结余均按预先制定
的计划成本计价，同时另设“材料成本差异”科目，作为计划成本
和实际成本联系的纽带，用来登记实际成本和计划成本的差额，本
公司材料的发出以计划成本计价计划成本法是指公司存材料的收入发出和结余均按预先制定的计划成本计价同时另设材料成本差异科目作为计划成本和实际成本联系的纽带用来登记实际成本和计划成本的差额本计价
采购基础的财务知识
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• 1：公司材料计价 • 2：材料周转率 • 3：付款方式选择 • 4：财务对经济合同的环节控制
的凭证
•
b:票据有一定时间的贴现期，通过票据付款，公司相应的资
金可用于其它方面投资而获得投资回报，这种回报往往比由于使
用票据付款而增加的人工费用等要高得多基于上述两点，一般情
况下，公司鼓励使用票据付款。
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•
付款方式选择：
•
（二）付款方式与供应商优惠条件控制
•
针对不同的付款方式，其供应商提供的优惠价格也不同，公司可根据公
的谈判与审批;二是合同的审批与执行。合同审批过程应有财务
部门的参与，财务部门关注的重点事项包括：
•
1.标的是否符合企业经批准的经营范围，符合企业的经济利
益。
•
2.双方企业是否具有履行经济合同的能力，如企业资信的可
靠性，筹集充裕资金的能力，取得的担保是否切实、可靠等。
•
3.所涉财务数据是否严密准确，包括数量、价款、金额等标
异
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• 公司材料计价：
日期 5月5日
财务材料账 51000
5月15日
25250
5月20日
-25000
5月25日
-25000
5月31日
26250
财务差异 -1000 -250
-1250
物资材料账 50000 25000 -25000 -25000 25000
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• 公司材料计价：
计划价法进行核算也就失去了它本身的意义。
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• 二：材料周转率：
•
原材料周转率=主营业务成本/原材料平均余额
•
原材料周转天数=365天/原材料周转率
•
存货周转率反映了企业销售效率和材料使用效率。在正常情况下，
如果企业经营顺利，材料周转率越高，说明企业材料周转得越快，
企业的销售能力越强。营运资金占用在存货上的金额也会越少 。
示准确;计算方式正确;财务等有关附件齐备;符合企业价格政策、
采购政策等有关规定。
•
4.是否符合相关财税法律法规的规定，如资金来源合法;资
金使用合法;结算方式合法等。
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• 五：复习与讨论
•
1：为什么要执行计划成本
•
A：简化会计与库房的工作 B：适用性强，能及时办理出入库，
便于计划管理
•
司内部的实际情况和供应商提供的优惠条件，选择最合适公司的付款方
式进行付款。
•
1．付款方式
•
公司可采取的付款方式一般有预付部份款项、货到现金一次性支付、分
期付款、延期付款等。
•
2．选择合适的供应商优惠条件
•
（1）公司资金相对充裕，而一次性付款其优惠折扣够高时，公司可采取
货到现金一次性支付的方式付款。
•
计价。因此这种方法适用于存货品种繁多、收发频繁的企业。
•
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• 公司材料计价：
• 例：假定20#钢计划价格每吨5000元，4月30日材料成本差异为0；
• 1：5月5日收到20#钢10吨，采购价格每吨5100元； • 2：5月15日收到20#钢5吨，采购价格每吨5050元； • 3：5月20日发出20#钢5吨 • 4：5月25日发出20#钢5吨 • 5：请计算20#钢月末物资账面余额与财务账面余额，并计算材料差
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• 材料周转率：
•
1、了解整个公司的存货结构，知道那些物料占用了我80%的资金，
那些物料占用了80%的数量？
•
2、了解仓库期末库存同比是否增长，什么原因导致增长？
•
3、呆滞物料的情况，是什么时候的入库导致了物料的呆滞，进
而了解决定当初为什么会有入库的决定？
•
4、如何降低呆滞物料。
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作。
•
b:不受任何条件限制，具有很强的适用性。计划成本法只要给材料制
定合理的计划价格就可以满足材料收发和核算的需要。（实际价格核算
时往往实际价格未定时物资无法出入库）
•
4：缺点
•
受存货中长期积压物资的影响
•
a:计划价格制定的原则是要尽可能接近实际价格，但实际工作中合理制
定计划价格还存在很多困难。
•
b:市场价格波动较快，为尽可能接近实际价格会频繁调整计划价，采用
（2）资金不够充裕时，一次性付款可能导致公司资金不足、丧失其它投
资机会等损失，而供应商的优惠政策无法弥补这这些损失时，公司须尽
可能采用票据支付、分期付款、延期付款的方式支付款项。
•
（3）在公司资金短缺时，公司须尽可能以分期付款、延期付款的方式支
付款项。
•
（4）经常性的物品采购，公司可选择固定的供应商建立良好合作关系，
从而获得相对优惠的采购价格，并在公司资金不足时，可获得供应商提
供的信用优惠。
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•
四：财务对经济合同的过程控制：
•
经济合同的签定经济合同的签定过程，应建立授权与审批制
度。业务部门与客户签定各项合同必须经公司授权、同时经相应
层级审批。未经授权及未经审批，无权签定合同。
•
企业应确定不相容岗位的分工。不相容岗位包括：一是合同
相关的人工费用和银行手续费，提高工作效率，从而降低采购成
本
•
b．当前银行利率较低
•
公司在保证资金运转正常的情况下，如果银行利率较低，且预测
近期并不会上调时，可采取现金支付 。
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• 付款方式选择：
• 2：票据支付
•
a:票据是指商业上由出票人签发，无条件约定自己或要求他
人支付一定金额，可流通转让的有价证券，持有人具有一定权力
• 三：付款方式选择：
•
（一）不同支付方式对订购成本的影响
•
在决定支付订购款项时，可选择的支付方式主要现金支付、票据支付。
二者对订购成本有着不同的影响。
•
1：现金支付
•
采用现金支付，须满足下列两个条件
•
a．公司资金充足
•
在公司资金充足的情况下，公司选择现金支付往往能换来供应商
提供的比票据更多的优惠或更大的折扣，且付款手续简单，减少
2：如何分析与加快材料周转率
•
A：合理控制采购时间、采购数量 B：降低和处理呆滞物料
•
3：付款方式选择对公司的影响
•
节约资金成本
•
4：经济合同中财务关注的条款
•
A：经营范围合法 、B：有履约能力 C：符合财税法规 D：归档
便于分析和审计