销售使用过的固定资产(未抵扣过进项)的会计税务处理

销售使用过的固定资产（未抵扣过进项）的会计税务处理【一般和小规模】
财政性资金是指企业取得的来源于政府及有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息以及各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款（属于退的已交的进项）。

该类直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，只有由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金才准予作为不征税收入，如软件企业即征即退的增值税用于研究开发软件开品和扩大再生产的，则可以免征企业所得税，没有特殊规定，则都是应该缴纳企业所得税的。

【即没有专门用途和不需要还的补贴均需交所得税】
【会计处理例题】
假设某企业2009年销售设备一台，该设备2007年购进，账面原值100000元，已提折旧20000元，销售价格110000元；则：
借：固定资产清理80000
累计折旧20000
贷：固定资产100000
借：银行存款110000
贷：固定资产清理110000
借：固定资产清理4230.77（110000/11.04*4%）
贷：应交税费-未交增值税4230.77
借：应交税费-未交增值税4230.77
贷：银行存款2115.385
营业外收入2115.385（减半征收的部分要补所得税110000/11.04*4%*50%）
借：固定资产清理211.54
贷：应交税费-应交城建税148.08
- 应交教育费附加63.46
借：固定资产清理25557.69
贷：营业外收入25557.69
所得税对营业外收入25557.69+2115.385征税。

【小规模纳税人】
销售使用过的固定资产减按2%征收增值税。

其优惠的收入处理与一般纳税人类似，将按3%征收率征和优惠征收率2%之间的差确认为营业外收入照样要计征所得税。

即先按增值税＝售价÷（1+3%）×3%计入
借：固定资产清理3%
贷：应交税费-应交增值税3%
然后再：
借：应交税费-应交增值税3%部分
贷：银行存款2%部分
营业外收入1%部分。