财务会计课件第09章财务会计报告
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2.现金流量表的作用
◆为评估企业价值提供信息
◆提供企业财务状况信息
◆提供企业支付能力和偿债能力 信息
◆提供企业未来发展信息
28
二、现金流量表的编制原理 ●以收付实现制为基础编制。 ●现金流量表的基本公式是： 本期现金流入-本期现金流出＝现金期末
结存－现金期初结存 ●为了建立现金流量表与资产负债表和利 润表的联系，使会计报表成为一个有机的 整体，现金流量表要求提供净利润与经营
其他货币资金，以及现金等价物。
26
1．库存现金：是指企业持有可以随时支 用的现金。
2．银行存款：是指企业存放在银行或其他 金融机构随时可以支用的存款。
3．其他货币资金：是指企业存放在银行有 特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包 括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金 等。
4．现金等价物：是指企业持有的期限短、 流动性强、容易转换为已知金额的现金、价 值变动风险很小的投资。如3个月内到期的 债券投资。
一年内到期的非 流动资产
一年内到期的非流 动负债
（略）
会计学教程.第九章（.财略务会）计报告
12
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产：
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动负债：
货币资金
短期借款
360 000
交易性金融资 产
应收票据
应收账款
84 000
120 000
180 000 （以下略）
反映各项目自 本年年初起至报告 期末（本月末）止
【例】长城公司2007 年7月 累 计 营 业 收 入 为6 150 000元，8月的 营业收入为3 800 000元。 到8月末的“本年累计数”
的累计发生数。 应根据上期（如
上月）的“本年累 计数”加“本月数” 填列。
余额1680
盈余公积
余额 132
13
（2）根据总账科目余额之和填列
如“货币资金”、“存货”等项目。
资产
流动资产： 货币资金
编制单位： 期末余额 96 000
资产负债表
会企01表
年月日
单位：元
库存现金
期末余额 6 000
年初余额 负债和所有者权 期末余额 年初余额
益
期末余额流动90负00银债0行：存款 短期借款
应付票据
应付账款 预收账款
短期借款
余额 360 000
应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非 流动资产 （略）
12 000
应付职工薪酬
208 200
应交税费 应付股利
应付职工薪酬
余额 208 200
其他应付款
一年内到期的非流
动负债
000
（略）
会计学教程.第九章.财务会计报告
480
实收资本
序在后 。
8
●资产负债表的结构有账户式和报告式两种 1.报告式
编制单位：
资产负债表
会企01表
年月日
单位：元
资产
期末余额
流动资产：
货币资金
（略）
负债
流动负债：
短期借款
（略）
所有者权益
实收资本
（略）
会计学教程.第九章.财务会计报告
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2.账户式（我国资产负债表采用账户式反映 ） ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。
2
二、 财务报告的组成内容及报表种类
1.会计报表 会计报表，也称财务报表，是企业用以提 供会计信息的表格。按照服务对象可分为对 内报表和对外报表两种。会计报表包括资产 负债表、利润表、现金流量表和所有者权益
（股东权益）变动表 。
3
2.会计报表附注 会计报表附注是对在资产负债表、利润表、 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示 项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这 些报表中列示项目的说明等 。 3.其他应当在财务会计报告中披露的信息和资 料
目
预收账款－U企业
期末余额 24 000 （预收性质）
15
又如“应付账款” 和“预付账款”项目。
应付账款－F企业
期末余额 42 000 （应付性质）
应付账款－W企业
期末余额 48 000 （应付性质）
应付账款－H企业
期末余额 30 000 （预付性质）
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项
目
合计918 000
4
三、会计报表的编制要求 ➢内容完整 ➢数字真实 ➢计算正确 ➢报送及时
5
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用 1.概念
是总括反映企业在某一特定日期（月 末、季末、年末）财务状况的报表，是 月报表。所谓财务状况，即企业在某一 特定日期全部资产、负债、所有者权益
等状况。
6
2. 资产负债表的作用
活动现金流量的连接关系 。
29
பைடு நூலகம்
●现金流量的分类 根据引起现金流量的不同原因，企业一 定时期内发生的现金流量可分为如下三类：
▲ 经营活动产生的现金流量 ▲ 投资活动产生的现金流量 ▲ 筹资活动产生的现金流量 现金流量表需要提供每类活动的现金
流入和流出信息 。
30
三、现金流量表的内容 （一）经营活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量 （四）汇率变动对现金的影响 （五）补充资料项目的内容及填列 A.补充资料：采用间接法将净利润调
做出正确的投资决策。
7
◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原 理编制。
二◆、资资产项产目负的债排表序的：结资构产项目按流动性的强弱排
列，流动性强的资产项目在前，流动性弱的资产项 目在后。
◆负债和所有者权益的排序。首先将负债和所有者 权益按对企业资产享有权的先后排列，即负债在前， 所有者权益在后。负债项目按债务偿还期的长短排 列，偿还期短的债务排序在前，偿还期长的债务排
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
会计学教程.第九章.财务会计报告
22
三、利润表的编制方法
1.“本月金额”填列方法 ①根据有关账户的发生额计算填列。如 “营业收入”项目为“主营业务收入”和 “其他业务收入”账户发生额之和；如 “营业成本”项目为“主营业务成本”和 “其他业务成本”账户发生额之和。 ②根据有关账户的发生额直接填列。如 营业税金及附加、销售费用和管理费用等。
交易性金融资产 应收票据
应付票原据 材 料 期末余额应付16账2 0款00
应收账款
预收账款
应收股利 应收利息
应付职工生薪产酬成本 期末余额应交48税0费00
其他应收款
应付股利
存货
330 000
其他应付库款存商品
（略）
会计学教程期.第末九章余.财（额务略1会2计）0报0告00
14
（3）根据明细科目余额计算填列 如“应 收账款”和“预收账款” 项目。
2 120 000
主营业务成本
120 000 期末余额2 040 000
销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润
180 000 （以下略）
直接 填列
其他业务成本
期末余额 80 000
营业税金及附加
期末余额 120 000
销售费用
期末余额 180 000
加：营业外收入
（以下略）
减：营业外支出
本章主要内容
1 财务会计报告的含义及内容 2 财务会计报表的分类 3 主要会计报表的编制方法 4 会计报表之间的勾稽关系
1
1
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义 是根据日常会计核算资料定期编制的， 总括反映企业在某一特定日期的财务状况 和某一会计期间的经营成果、现金流量的
书面报告文件。
财务报告
的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上年
末本表“期末余额”栏数字填列。项目内 容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法：
※“期末余额”—月末、季末、年末等 的数字。根据总分类账和有关明细分类账
的期末余额来填列。
11
（1）根据总账账户期末借、贷方余额直接填列
资产负债表
累计折旧 期末余额 20 000
固定资产减值准备 期末余额 10 000
应填入资产负债表的”固定资产“项目金额 为70 000元
18
第三节 利润表
一、利润表的概念和作用 1.概念
◆是总括反映企业在一定时期（年度、 季度、月度）内利润（或亏损）实际形
成情况的会计报表，是月报表。 ◆根据“收入－费用＝利润”会计等式
就是以上二者之和9 950
000元。其他累计数的计
算依此类推。
会计学教程.第九章.财务会计报告
25
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念及作用 1.概念
现金流量表是反映企业在一定会计期间内 有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。
“现金”是相对广义的的现金，不仅包括 库存现金，还包括企业随时支用的银行存款
应收账款－A企业
期末余额 60 000 （应收性质）
应收账款－B企业
期末余额 90 000 （应收性质）
应收账款－C企业
期末余额 12 000 （预收性质）
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项
目
合计168 000
预收账款－ V企业
期末余额 18 000 （应收性质）
合计36 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
855 会计学教程.第九章.财务会计报告 255
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2.“本年累计金额”填列方法
编制单位：
利润表
2008年8月
会企02表 单位：元
项目
本月金额 本年累计金额
一、营业收入
3 800 000 9 950 000
减：营业成本
2 120 000 4 640 000
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
金的运用效果。
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二、利润表的结构 格式有两种：单步式和多步式利润表。
● 单步式 ● 多步式（我国目前采用的是多步式结 构，见下图），包括以下利润指标：
1.营业利润 2.利润总额 3.净利润
21
编制单位： 项
利润表
会企02表
年 （月1）单步式单位：元
目
本月金额 本年累计金额
一、营业收入
减：营业成本
▲ 可以提供企业当前所拥有或控制的经济资源 总额及其分布情况，便于企业会计信息使用者衡 量企业的经济实力，分析和评价企业经济资源构
成是否合理； ▲ 可以提供企业经济资源的来源渠道及其构成 情况，便于信息使用者分析企业资本结构的合理
性和企业所面临的财务风险； ▲ 通过对资产负债表中资产、负债和所有者权 益的综合分析，可以了解企业的财务实力、偿债 能力和支付能力，有利于企业外部利害关系集团
● “投资收益”账户为借方余额时用 “－”填列
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“本月金额”根据有关 利 润 表 账编户制本单期位发：生额填列 2008年8月
计算 填列会企02单表位期主：末营元余业额务3 收60入0 000
项目 一、营业收入
本月金额 3 800 000
其本他年业累务计收数入
期末余额 200 000
减：营业成本 营业税金及附加
负债”项目栏。
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
还款期2年
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期6个月
应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
17
（5）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列
固定资产 期末余额 100 000
原理编制。
19
2.利润表的作用
●了解企业各会计期间利润（或亏损） 的形成情况，并据以分析和考核企业经 营目标和利润计划的执行结果，分析企
业利润增减变动的原因；
●可以了解企业利润增长变化的趋势， 评价企业的成长性；
●通过将本企业同期资产负债表和利润 表相关指标的结合分析，可以评价并判 断企业的资金营运能力、盈利能力和资
预付账款－E企业
期末余额 1 800 （应付性质）
合计60 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项
目
预付账款－D企业
期末余额 30 000 （预付性质）
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（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表 期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月 （已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特 征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动
编制单位：
资产负债表
会企01表
年月日
单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 （略） 资产总计
期末数
负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 （略） 负债和所有者权益总计
期末余额
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三、资产负债表的编制方法 编制资产负债表,主要式填写该表各项目
会企01表
编制单位：
年月日
单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
交易性金融资 产
84 000
交易性短金期融借资款产 余额 84 000应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
12 000
应交税费
其他应收款 存货
应收应利付息股利 余额 12 000其他应付款
2.现金流量表的作用
◆为评估企业价值提供信息
◆提供企业财务状况信息
◆提供企业支付能力和偿债能力 信息
◆提供企业未来发展信息
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二、现金流量表的编制原理 ●以收付实现制为基础编制。 ●现金流量表的基本公式是： 本期现金流入-本期现金流出＝现金期末
结存－现金期初结存 ●为了建立现金流量表与资产负债表和利 润表的联系，使会计报表成为一个有机的 整体，现金流量表要求提供净利润与经营
其他货币资金，以及现金等价物。
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1．库存现金：是指企业持有可以随时支 用的现金。
2．银行存款：是指企业存放在银行或其他 金融机构随时可以支用的存款。
3．其他货币资金：是指企业存放在银行有 特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包 括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金 等。
4．现金等价物：是指企业持有的期限短、 流动性强、容易转换为已知金额的现金、价 值变动风险很小的投资。如3个月内到期的 债券投资。
一年内到期的非 流动资产
一年内到期的非流 动负债
（略）
会计学教程.第九章（.财略务会）计报告
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编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产：
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动负债：
货币资金
短期借款
360 000
交易性金融资 产
应收票据
应收账款
84 000
120 000
180 000 （以下略）
反映各项目自 本年年初起至报告 期末（本月末）止
【例】长城公司2007 年7月 累 计 营 业 收 入 为6 150 000元，8月的 营业收入为3 800 000元。 到8月末的“本年累计数”
的累计发生数。 应根据上期（如
上月）的“本年累 计数”加“本月数” 填列。
余额1680
盈余公积
余额 132
13
（2）根据总账科目余额之和填列
如“货币资金”、“存货”等项目。
资产
流动资产： 货币资金
编制单位： 期末余额 96 000
资产负债表
会企01表
年月日
单位：元
库存现金
期末余额 6 000
年初余额 负债和所有者权 期末余额 年初余额
益
期末余额流动90负00银债0行：存款 短期借款
应付票据
应付账款 预收账款
短期借款
余额 360 000
应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非 流动资产 （略）
12 000
应付职工薪酬
208 200
应交税费 应付股利
应付职工薪酬
余额 208 200
其他应付款
一年内到期的非流
动负债
000
（略）
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实收资本
序在后 。
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●资产负债表的结构有账户式和报告式两种 1.报告式
编制单位：
资产负债表
会企01表
年月日
单位：元
资产
期末余额
流动资产：
货币资金
（略）
负债
流动负债：
短期借款
（略）
所有者权益
实收资本
（略）
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2.账户式（我国资产负债表采用账户式反映 ） ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。
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二、 财务报告的组成内容及报表种类
1.会计报表 会计报表，也称财务报表，是企业用以提 供会计信息的表格。按照服务对象可分为对 内报表和对外报表两种。会计报表包括资产 负债表、利润表、现金流量表和所有者权益
（股东权益）变动表 。
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2.会计报表附注 会计报表附注是对在资产负债表、利润表、 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示 项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这 些报表中列示项目的说明等 。 3.其他应当在财务会计报告中披露的信息和资 料
目
预收账款－U企业
期末余额 24 000 （预收性质）
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又如“应付账款” 和“预付账款”项目。
应付账款－F企业
期末余额 42 000 （应付性质）
应付账款－W企业
期末余额 48 000 （应付性质）
应付账款－H企业
期末余额 30 000 （预付性质）
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项
目
合计918 000
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三、会计报表的编制要求 ➢内容完整 ➢数字真实 ➢计算正确 ➢报送及时
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用 1.概念
是总括反映企业在某一特定日期（月 末、季末、年末）财务状况的报表，是 月报表。所谓财务状况，即企业在某一 特定日期全部资产、负债、所有者权益
等状况。
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2. 资产负债表的作用
活动现金流量的连接关系 。
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பைடு நூலகம்
●现金流量的分类 根据引起现金流量的不同原因，企业一 定时期内发生的现金流量可分为如下三类：
▲ 经营活动产生的现金流量 ▲ 投资活动产生的现金流量 ▲ 筹资活动产生的现金流量 现金流量表需要提供每类活动的现金
流入和流出信息 。
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三、现金流量表的内容 （一）经营活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量 （四）汇率变动对现金的影响 （五）补充资料项目的内容及填列 A.补充资料：采用间接法将净利润调
做出正确的投资决策。
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◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原 理编制。
二◆、资资产项产目负的债排表序的：结资构产项目按流动性的强弱排
列，流动性强的资产项目在前，流动性弱的资产项 目在后。
◆负债和所有者权益的排序。首先将负债和所有者 权益按对企业资产享有权的先后排列，即负债在前， 所有者权益在后。负债项目按债务偿还期的长短排 列，偿还期短的债务排序在前，偿还期长的债务排
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
会计学教程.第九章.财务会计报告
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三、利润表的编制方法
1.“本月金额”填列方法 ①根据有关账户的发生额计算填列。如 “营业收入”项目为“主营业务收入”和 “其他业务收入”账户发生额之和；如 “营业成本”项目为“主营业务成本”和 “其他业务成本”账户发生额之和。 ②根据有关账户的发生额直接填列。如 营业税金及附加、销售费用和管理费用等。
交易性金融资产 应收票据
应付票原据 材 料 期末余额应付16账2 0款00
应收账款
预收账款
应收股利 应收利息
应付职工生薪产酬成本 期末余额应交48税0费00
其他应收款
应付股利
存货
330 000
其他应付库款存商品
（略）
会计学教程期.第末九章余.财（额务略1会2计）0报0告00
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（3）根据明细科目余额计算填列 如“应 收账款”和“预收账款” 项目。
2 120 000
主营业务成本
120 000 期末余额2 040 000
销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润
180 000 （以下略）
直接 填列
其他业务成本
期末余额 80 000
营业税金及附加
期末余额 120 000
销售费用
期末余额 180 000
加：营业外收入
（以下略）
减：营业外支出
本章主要内容
1 财务会计报告的含义及内容 2 财务会计报表的分类 3 主要会计报表的编制方法 4 会计报表之间的勾稽关系
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第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义 是根据日常会计核算资料定期编制的， 总括反映企业在某一特定日期的财务状况 和某一会计期间的经营成果、现金流量的
书面报告文件。
财务报告
的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上年
末本表“期末余额”栏数字填列。项目内 容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法：
※“期末余额”—月末、季末、年末等 的数字。根据总分类账和有关明细分类账
的期末余额来填列。
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（1）根据总账账户期末借、贷方余额直接填列
资产负债表
累计折旧 期末余额 20 000
固定资产减值准备 期末余额 10 000
应填入资产负债表的”固定资产“项目金额 为70 000元
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第三节 利润表
一、利润表的概念和作用 1.概念
◆是总括反映企业在一定时期（年度、 季度、月度）内利润（或亏损）实际形
成情况的会计报表，是月报表。 ◆根据“收入－费用＝利润”会计等式
就是以上二者之和9 950
000元。其他累计数的计
算依此类推。
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第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念及作用 1.概念
现金流量表是反映企业在一定会计期间内 有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。
“现金”是相对广义的的现金，不仅包括 库存现金，还包括企业随时支用的银行存款
应收账款－A企业
期末余额 60 000 （应收性质）
应收账款－B企业
期末余额 90 000 （应收性质）
应收账款－C企业
期末余额 12 000 （预收性质）
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项
目
合计168 000
预收账款－ V企业
期末余额 18 000 （应收性质）
合计36 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
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2.“本年累计金额”填列方法
编制单位：
利润表
2008年8月
会企02表 单位：元
项目
本月金额 本年累计金额
一、营业收入
3 800 000 9 950 000
减：营业成本
2 120 000 4 640 000
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
金的运用效果。
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二、利润表的结构 格式有两种：单步式和多步式利润表。
● 单步式 ● 多步式（我国目前采用的是多步式结 构，见下图），包括以下利润指标：
1.营业利润 2.利润总额 3.净利润
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编制单位： 项
利润表
会企02表
年 （月1）单步式单位：元
目
本月金额 本年累计金额
一、营业收入
减：营业成本
▲ 可以提供企业当前所拥有或控制的经济资源 总额及其分布情况，便于企业会计信息使用者衡 量企业的经济实力，分析和评价企业经济资源构
成是否合理； ▲ 可以提供企业经济资源的来源渠道及其构成 情况，便于信息使用者分析企业资本结构的合理
性和企业所面临的财务风险； ▲ 通过对资产负债表中资产、负债和所有者权 益的综合分析，可以了解企业的财务实力、偿债 能力和支付能力，有利于企业外部利害关系集团
● “投资收益”账户为借方余额时用 “－”填列
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“本月金额”根据有关 利 润 表 账编户制本单期位发：生额填列 2008年8月
计算 填列会企02单表位期主：末营元余业额务3 收60入0 000
项目 一、营业收入
本月金额 3 800 000
其本他年业累务计收数入
期末余额 200 000
减：营业成本 营业税金及附加
负债”项目栏。
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
还款期2年
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期6个月
应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
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（5）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列
固定资产 期末余额 100 000
原理编制。
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2.利润表的作用
●了解企业各会计期间利润（或亏损） 的形成情况，并据以分析和考核企业经 营目标和利润计划的执行结果，分析企
业利润增减变动的原因；
●可以了解企业利润增长变化的趋势， 评价企业的成长性；
●通过将本企业同期资产负债表和利润 表相关指标的结合分析，可以评价并判 断企业的资金营运能力、盈利能力和资
预付账款－E企业
期末余额 1 800 （应付性质）
合计60 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项
目
预付账款－D企业
期末余额 30 000 （预付性质）
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（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表 期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月 （已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特 征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动
编制单位：
资产负债表
会企01表
年月日
单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 （略） 资产总计
期末数
负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 （略） 负债和所有者权益总计
期末余额
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三、资产负债表的编制方法 编制资产负债表,主要式填写该表各项目
会企01表
编制单位：
年月日
单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
交易性金融资 产
84 000
交易性短金期融借资款产 余额 84 000应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
12 000
应交税费
其他应收款 存货
应收应利付息股利 余额 12 000其他应付款