会计考试(会计中级职称)中级会计实务《第六章 无形资产》题库试卷带答案及解析

会计考试（会计中级职称）中级会计实务《第六章无形资产》题库试卷带答案
及解析
姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________
1、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示为（）项目。

A
存货
B
固定资产
C
无形资产
D
投资性房地产
答案解析：
根据准则规定，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，房地产开发企业在正常经营过程中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地，作为存货核算。

综上，本题应选A。

2、甲公司于2017年5月10日销售一批库存商品给乙公司，不含税价格为300万元，增值税税率为17％，款项全部未收取。

由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于2018年7月1日进行债务重组，债务重组协议规定，甲公司同意乙公司以其拥有的一项无形资产（非土地使用权）抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为320万元，相关转让手续当日办理完毕，增值税税率为6%。

甲公司预计该项无形资产的使用寿命为5年，采用直线法摊销。

甲公司于2018年7月1日将该项无形资产经营出租给丙公司，租期2年，年租金70万元，每半年支付租金一次。

假定不考虑相关税费，则与该项无形资产有关的事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为（）万元。

A
-8.8
B
－28
C
3
D
35
答案解析：
营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失用“－”）＋投资收益（损失用“－”）＋资产处置收益（损失用”－”）＋其他收益
债务重组损失＝300×（1＋17％）－320×（1＋6%）＝11.8（万元），应记入“营业外支出”的借方，影响利润总额。

该项无形资产的入账价值为320万元，2018年的摊销额＝320÷5×6/12＝32（万元），计入其他业务成本；2018年的租金收入为35万元，计入其他业务收入。

因此该项无形资产影响当期利润总额的金额＝35－32-11.8＝-8.8（万元）。

综上，本题应选A。

3、2014年1月1日，DUIA公司以银行存款9 000万元购入一项无形资产。

该项无形资产的预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。

DUIA公司于每年年末对无形资产进行减值测试；假定原预计使用寿命保持不变。

2015年和2016年末，DUIA公司预计该项无形资产的可收回金额分别为6 000万元和5 334万元。

假定不考虑其他因素，DUIA公司该项无形资产2017年7月1日的账面价值为（）万元。

A
4 875
B
5 950
C
6 069
D
9 000
答案解析：
至2015年年末计提减值准备前该项无形资产的账面价值＝9 000－9 000÷10×2＝7 200（万元），可收回金额为6 000万元，减值1 200万元；
2016年该项无形资产摊销额＝6 000÷8＝750（万元）。

至2016年年末该项无形资产计提减值准备前的账面价值＝6 000－750＝5 250（万元），与可收回金额5 334万元比较，未减值。

因此，2016年末该项无形资产的账面价值为5 250万元。

2017年1～6月份该项无形资产应摊销额＝5 250÷7÷2＝375（万元）。

因此，至2017年7月1日，该项无形资产的账面价值＝5 250－375＝4 875（万元）。

综上，本题应选A。

【提个醒】注意该题目要算的是年中时期的账面价值，即6月30日或7月1日的账面价值。

在算摊销额的时候，注意算的是六个月的，不是一年的。

4、下列各项中，属于企业的无形资产的是（）。

A
企业的客户关系、人力资源
B
投资者投入的专利权
C
企业内部产生的品牌
D
已出租的土地使用权
答案解析：
选项A不属于，企业无法控制其带来的经济利益，不符合无形资产定义；
选项B属于，无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等；
选项C不属于，其成本无法可靠计量，不属于无形资产；
选项D不属于，应作为投资性房地产核算。

综上，本题应选B。

5、DUIA公司于2017年1月4日从HAPPY公司购买一项专利权，DUIA公司与HAPPY公司协议采用分期付款方式支付款项。

合同规定，该项专利权的价款为8 000万元，每年年末付款2 000万元，4年付清，DUIA
公司当日支付相关税费10万元。

假定银行同期贷款利率为5％，已知（P/S，5％，4）＝0.8227，（P/A，5％，4）＝3.5460。

则DUIA公司购买该项专利权的入账价值为（）万元。

A
8 100
B
7 990
C
7 092
D
7 102
答案解析：
采用分期付款方式购买无形资产的价款，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。

每年年末支付等额款项2 000万元，连续支付4年，属于普通年金，根据普通年金现值计算公式：购买价款现值＝A（年金）×（P/A，5％，4）＝2 000×3.5460＝7 092（万元）。

为取得资产支付的相关税费应记入成本，故DUIA公司购买该项专利权的入账价值＝7 092＋10＝7 102（万元）。

综上，本题应选D。

【提个醒】购买无形资产实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额作为未确认融资费用，在付款期间内采用实际利率法进行摊销。

6、下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）。

A
接受捐赠无形资产时支付的相关税费
B
在无形资产研究阶段发生的研究费用
C
在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出
D
商标注册后发生的广告费
答案解析：
选项A符合题意，为取得无形资产发生的相关税费应当计入其入账价值；
选项BCD不符合题意，均应费用化，计入当期损益。

综上，本题应选A。

7、DUIA公司为非房地产开发企业，2015年1月1日支付50 000万元购入一宗土地使用权，使用年限为50
年，在该土地上出包建造自用办公楼，2016年12月31日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本30 000万元。

该办公楼的预计使用年限为30年。

假定不考虑净残值，采用直线法进行摊销和计提折旧。

不考虑其他税费，DUIA公司下列有关会计处理，不正确的是（）。

A
土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
B
土地使用权应单独作为无形资产核算
C
无形资产在2015年、2016年不需摊销
D
2015年土地使用权摊销额为1 000万元
答案解析：
选项ABD处理正确，选项C处理错误，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物的，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权和地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。

2015年土地使用权摊销额=50 000÷50=1 000（万元）；
本题要求选择不正确的。

综上，本题应选C。

8、企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，已经用于开发或建造自用项目的，通常通过（）科目核算。

A
固定资产
B
在建工程
C
无形资产
D
长期待摊费用
答案解析：
土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，除特殊情况外，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，仍通过无形资产核算。

综上，本题应选C。

9、企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”等科目，贷记（）科目。

A
无形资产
B
累计摊销
C
累计折旧
D
无形资产减值准备
答案解析：
企业按期计提无形资产的摊销，借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计摊销”科目。

综上，本题应选B。

10、如果无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入（）。

A
其他业务成本
B
管理费用
C
营业外支出
D
资产处置损益
答案解析：
如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）。

无形资产报废时的账务处理如下：
借：累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出
贷：无形资产
11、企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有（）。

A
无形资产相关技术的未来发展情况
B
使用无形资产产生的产品的寿命周期
C
使用无形资产生产的产品市场需求情况
D
现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略
答案解析：
选项ABCD均符合题意，企业在估计无形资产的使用寿命时，应当综合考虑各方面相关因素的影响。

综上，本题应选ABCD。

12、无形资产的摊销金额，可能计入的科目有（）。

A
营业外支出
B
制造费用
C
研发支出
D
在建工程
答案解析：
选项A不符合题意，选项BCD符合题意，在无形资产摊销时可以根据不同情况分别记入“制造费用”、“研发支出”、“在建工程”、“管理费用”、“其他业务成本”等科目。

综上，本题应选BCD。

13、有关无形资产的摊销方法，正确的表述有（）。

A
无形资产的使用寿命有限的，应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，并在使用寿命内合理摊销
B
无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销 C
使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销；当月报废，当月不再进行摊销
D
企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与其有关的经济利益的预期消耗方式；无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销
答案解析：
选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。

综上，本题应选ACD。

14、企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其正确的会计处理方法有（）。

A
使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计估计变更的方法进行处理
B
对使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命 C
使用寿命有限的无形资产，其摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法，按照会计估计变更的方法进行处理
D
使用寿命有限的无形资产，其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销
答案解析：
选项D错误，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的消耗实现方式，例如采用产量法、直线法等。

如果与无形资产有关的经济利益消耗方式发生了重大改变，那么就应改变无形资产的摊销方法。

综上，本题应选ABC。

15、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A
同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益
B
无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用
C
购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本
D
企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益
答案解析：
选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。

综上，本题应选ACD。

【政策变化】
①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；
②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；
③将无形资产因出售、转让等产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”。

16、外购无形资产的成本包括（）。

A
购买价款、相关税费
B
使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等
C
引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用
D
在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用
答案解析：
选项AB符合题意，外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出。

选项CD不符合题意，外购无形资产成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用、其他间接费用和在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用应当记入当期损益。

综上，本题应选AB。

17、下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（）。

A
计提无形资产减值准备
B
新技术项目研究阶段发生的人工费用
C
出租无形资产取得的租金收入
D
接受其他单位捐赠的专利权
答案解析：
选项A符合题意，计提无形资产减值准备，计入资产减值损失，影响营业利润；
选项B符合题意，项目研究阶段发生的各项费用，直接计入当期损益（管理费用等），影响营业利润；
选项C符合题意，出租无形资产收益，计入其他业务收入，影响营业利润；
选项D不符合题意，接受捐赠专利权，形成一项无形资产的同时增加营业外收入，不影响营业利润。

综上，本题应选ABC。

18、关于无形资产的确认，应同时满足下列哪些条件（）。

A
与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业
B
该无形资产的成本能够可靠地计量
C
该项无形资产存在活跃的交易市场
D
该项无形资产是生产经营用的资产
答案解析：
选项AB符合题意，选项CD不符合题意，无形资产在符合定义的前提下应同时满足以下两个条件才能予以确认：
（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。

综上，本题应选AB。

19、下列关于无形资产的处置和报废的处理，说法不正确的有（）。

A
无形资产对外出租取得的收入计入营业外收入
B
对外出租的无形资产计提的累计摊销额计入管理费用
C
出售无形资产时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入“资产处置损益”科目
D
无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）
答案解析：
选项A说法错误，无形资产对外出租取得的收入计入其他业务收入；
选项B说法错误，对外出租无形资产计提的累计摊销额计入其他业务成本；
选项CD说法均正确。

综上，本题应选AB。

【政策变化】
①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；
②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；
③将无形资产因出售产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”；
④如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转入当期损益（营业外支出）
20、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。

A
至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B
应在每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C
至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D
至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核
答案解析：
选项ACD表述正确，企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核；
选项B表述正确，企业应于每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行处理，并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行会计处理。

综上，本题应选ABCD。

21、购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

（）
A
正确
B
错误
答案解析：
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。

因此，本题表述正确。

22、无形资产的摊销金额应当全部计入当期损益中。

（）
A
正确
B
错误
答案解析：
无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，也就是无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。

因此，本题表述错误。

23、企业出租无形资产使用权取得的收入和出售无形资产所有权的净收入，均计入营业外收入。

（）
A
正确
B
错误
答案解析：
本题考核无形资产的处置。

企业转让无形资产使用权属于让渡资产使用权，由此发生的相关所得应作为其他业务收入核算，相关的费用计入其他业务成本，相关税费计入税金及附加。

因此，本题表述错误。

【政策变化】
①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；
②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；
③将无形资产因出售、转让等产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”。

24、对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。

对于使用寿命有限的无形资产，会计期末不需要进行减值测试。

（）
A
正确
B
错误
答案解析：
对于使用寿命有限的无形资产，如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应在会计期末进行减值测试。

因此，本题表述错误。

25、因企业合并形成的商誉和使用寿命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。

（）
A
正确
B
错误
答案解析：
因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定（而非有限）的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。

使用寿命有限的无形资产至少应于每年年末对使用寿命及摊销方法和净残值进行复核。

因此，本题表述错误。

26、东方公司在2007年10月初以市价购入一幢办公楼用于出租，购入价格60000000元，已经支付。

年底，公司对资产进行评估，发现该办公楼的可收回金额是59000000元。

假设该办公楼的使用年限为50年，残值率为5％，采用平均年限法计提折旧。

要求：计算该办公楼的残值及每月折旧额；并用成本计量模式编制东方公司10月初、11月底、12月底涉及该业务的会计分录。

（金额单位统一用“元”表示）
答案解析：
正确答案：
该办公楼的残值=60000000×5%=3000000（元）（1分）每月的折旧额=（60000000－3000000）/（12×50）=95000（元）（1分）10月初：借：投资性房地产——办公楼 60 000 000贷：银行存款 60 000 000（2分）11月底：借：其他业务成本 95 000贷：累计折旧 95 000（2分）12月底：借：其他业务成本 95 000贷：累计折旧 95 000（1分）借：资产减值损失——计提的投资性房地产减值准备 810 000贷：投资性房地产减值准备——办公楼 810 000（1分）教材章节/页面：6-3-257
27、l28、甲公司于2017年5月10日销售一批库存商品给乙公司，不含税价格为300万元，增值税税率为
17％，款项全部未收取。

由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于2018年7月1日进行债务重组，债务重组协议规定，甲公司同意乙公司以其拥有的一项无形资产（非土地使用权）抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为320万元，相关转让手续当日办理完毕，增值税税率为6%。

甲公司预计该项无形资产的使用寿命为5年，采用直线法摊销。

甲公司于2018年7月1日将该项无形资产经营出租给丙公司，租期2年，年租金70万元，每半年支付租金一次。

假定不考虑相关税费，则与该项无形资产有关的事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为（）万元。

A
-8.8
B
－28
C
3
D
35
答案解析：
营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失用“－”）＋投资收益（损失用“－”）＋资产处置收益（损失用“－”）＋其他收益
债务重组损失＝300×（1＋17％）－320×（1＋6%）＝11.8（万元），应记入“营业外支出”的借方，影响利润总额。

该项无形资产的入账价值为320万元，2018年的摊销额＝320÷5×6/12＝32（万元），计入其他业务成本；2018年的租金收入为35万元，计入其他业务收入。

因此该项无形资产影响当期利润总额的金额＝35－32-11.8＝-8.8（万元）。

综上，本题应选A。

29、2014年1月1日，DUIA公司以银行存款9 000万元购入一项无形资产。

该项无形资产的预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。

DUIA公司于每年年末对无形资产进行减值测试；假定原预计使用寿命保持不变。

2015年和2016年末，DUIA公司预计该项无形资产的可收回金额分别为6 000万元和5 334万元。

假定不考虑其他因素，DUIA公司该项无形资产2017年7月1日的账面价值为（）万元。

A
4 875
B
5 950
C
6 069
D
9 000
答案解析：
至2015年年末计提减值准备前该项无形资产的账面价值＝9 000－9 000÷10×2＝7 200（万元），可收回金额为6 000万元，减值1 200万元；
2016年该项无形资产摊销额＝6 000÷8＝750（万元）。

至2016年年末该项无形资产计提减值准备前的账面价值＝6 000－750＝5 250（万元），与可收回金额5 334万元比较，未减值。

因此，2016年末该项无形资产的账面价值为5 250万元。

2017年1～6月份该项无形资产应摊销额＝5 250÷7÷2＝375（万
元）。

因此，至2017年7月1日，该项无形资产的账面价值＝5 250－375＝4 875（万元）。

综上，本题应选A。

【提个醒】注意该题目要算的是年中时期的账面价值，即6月30日或7月1日的账面价值。

在算摊销额的时候，注意算的是六个月的，不是一年的。

30、下列各项中，属于企业的无形资产的是（）。

A
企业的客户关系、人力资源
B
投资者投入的专利权
C
企业内部产生的品牌
D
已出租的土地使用权
答案解析：
选项A不属于，企业无法控制其带来的经济利益，不符合无形资产定义；
选项B属于，无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等；
选项C不属于，其成本无法可靠计量，不属于无形资产；
选项D不属于，应作为投资性房地产核算。

综上，本题应选B。

31、DUIA公司于2017年1月4日从HAPPY公司购买一项专利权，DUIA公司与HAPPY公司协议采用分期付款方式支付款项。

合同规定，该项专利权的价款为8 000万元，每年年末付款2 000万元，4年付清，DUIA 公司当日支付相关税费10万元。

假定银行同期贷款利率为5％，已知（P/S，5％，4）＝0.8227，（P/A，5％，4）＝3.5460。

则DUIA公司购买该项专利权的入账价值为（）万元。

A
8 100
B
7 990
C
7 092
D
7 102
答案解析：
采用分期付款方式购买无形资产的价款，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。

每年年末支付等额款项2 000万元，连续支付4年，属于普通年金，根据普通年金现值计算公式：购买价款现值＝A（年金）×（P/A，5％，4）＝2 000×3.5460＝7 092（万元）。

为取得资产支付的相关税费应记入成本，故DUIA公司购买该项专利权的入账价值＝7 092＋10＝7 102（万元）。

综上，本题应选D。

【提个醒】购买无形资产实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额作为未确认融资费用，在付款期间内采用实际利率法进行摊销。

32、材料全屏。