税务会计期末复习范围

税务会计期末考试复习提纲
一、考试形式：统一限时开卷考试，本着考生自己将题目做完，可以查阅书本教材和老师的课件，但考场手机必须关机，不得交头接耳和直接抄袭他人答案。

二、考试题型及分数分布：
1、单项选择共5题，每题2分，共计10分；
2、多项选择共5题，每题2分，共计10分；
3、判断题共10题，每题2分，共计20分；
4、会计分录题共3题，每题5分，共计15分；
5、税法计算题，20分；
6、关于企业所得税的综合大题，25分。

三、重点复习内容
（一）单选、多选和判断题
1、只有拿到增值税专用发票才能抵扣购货的进项税额（×农产品的采购不需要）。

2、外购或者自产货物用于分配给股东或投资者，应视同销售贷记销项税额。

（√）
3、因为营改增的实施，将自产货物用于在建工程已经不属于视同销售的范围。

（√）
4、企业的在产品、产成品发生非正常损失，无需在“应交税费—应交增值税”贷方记“进项税额转出”。

（×，应当
作进项额转出）
5、企业销售应税消费品，借记“税金及附加”科目。

（√）
6、一般纳税人出售二手固定资产，按简易征收的计算办法，3%减按2%。

（×，这个二手固定资产必须是2010年
1月1日之前的）
7、“营改增”政策对普通的非制造业小规模纳税人来说，实际上就是税率的降低，由原来销售收入的5%降为3%。

（√）
8、国债利息收入属于不征税收入。

（×，国债利息收入属于免征税收入）
9、所得税会计处理的应付税款法中，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。

（√）
10、按照所得税法的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，符合条件的广告费用支出，不超过当年销售/营业收入的12%的部分，准予扣除。

（×，应当是15%）
11、增值税普通发票分为两联：记账联和发票联。

（√）
12、增值税以销售额为计税依据，代垫运费和代收保险费均属于销售额中的价外费用。

（×，增值税分一般纳税人与小规模纳税人，一般纳税人是以销项减进项）
13、按规定，将自产、委托加工或者外购货物用于集体福利或个人消费，需要视同销售交纳增值税。

（×，如果存在外购货物的，作进项税额转出）
14、一般纳税人如果采用简易征收办法交纳增值税，不
能确认进项税额。

（√）
15、出口企业增值税“免抵退”情况下，实际退税额就是当期免抵退税额。

（×，实际退税额是采用免税和抵扣税额孰低为原则）
16、企业自产的应税消费品，除继续加工应税消费品外，于移送时纳税，因此产生了视同销售的情况。

（√）
17、消费税视同销售情况，如果无法取得当月、上月或者最近月份同类商品的销售价格，则需要计算应税消费品的组成计税价格，其公式为生产/采购成本×（1+成本利润率）。

（×，正确公式应当是生产/采购成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率）
18、财政拨款属于免税收入。

（×，不征税收入）
19、根据所得税法相关规定，企业的公益性捐赠，不超过当年净利润的12%。

（×，不超过当年利润总额的12%）
20、某企业某项负债会计账面价值为100 万元，其计税基础为90 万元，形成可抵扣暂时性差异。

（√）
21、业务题范围：
二、涉及税务的计算及会计分录题
1、增值税：
①考察要点：关于销售过程中收取的违约金及没收的押金，其中也含增值税，必须计提相应的增值税，例题如下：
甲公司为增值税一般纳税人，在向乙公司销售货物的过程中因乙公司违约而收取其5000元的违约金，请对该业务列出会计分录.
借：银行存款5000
贷：营业外收入4310.34
应交税费----应交增值税（销项税额）689.66 甲公司为增值税一般纳税人，在销售产品时收取包装物押金11600元，期限6个月，逾期没有收回包装物，没收押金，列出对没收押金的会计分录
借：其他应付款11600
贷：营业外收入10000
应交税费----应交增值税（销项税额）1600
②考察要点：将自产、委托加工或购进的货物进行投资、分配股东利润或无偿赠予必须视同销售而计提销项税，例题如下：
甲公司增值税税率16%，将自己生产的产品售价800000元投资给喜洋洋公司，列出本业务会计分录
借：长期股权投资928000
贷：主营业务收入800000
应交税金----应交增值税（销项税额）128000 甲公司增值税税率16%，将委托加工的产品作为应付利
润分配给股东，市场没有同类产品的销售价格，成本利润率10%，委托加工成本80000元，请列出对应的会计分录借：借：应付利润102080
贷：主营业务收入88000
应交税金----应交增值税（销项税额）14080 甲公司增值税税率16%，将自己生产的产品售价80000元、对应的成本50000元无偿赠送给敬老院，列出本业务会计分录
借：营业外支出62800
贷：库存商品50000
应交税金----应交增值税（销项税额）12800
③考察要点：非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其对应的进项税额应当转出，例题如下：
甲公司为增值税一般纳税人，某年年底进行存货盘点时，盘亏原材料50000元，其中含运费465元，列出本业务会计分录
运费对应的进项税：465*10%=46.5
原材料对应的进项税：（50000-465）*16%=7925.6
两笔进项税合计46.5+7925.6=7972.1
借：待处理财产损溢57972.1
贷：原材料50000
应交税金----应交增值税（进项税额转出）7972.1
2、消费税
①考察要点：消费品的包装物无论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税，注意：含增值税的要求先拆税再计算，涉及主营业务对应的消费税，直接记入税金及附加中，例题如下：
某酒厂为增值税一般纳税人，销售白酒，包装物单独计价，收取包装费（不含增值税）10000元，白酒的消费税税率为20%，列出该业务对应的会计分录
借：银行存款11600
贷：其他业务收入10000
应交税金----应交增值税（销项税额）1600 借：其他业务成本2000
贷：应交税金----应交消费税2000
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月，向某商场销售化妆品，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入40万元，向某超市销售化妆品，开具增值税普通发票，取得销售额46.4万元，化妆品适用消费税税率30%，计算该企业应缴纳的销售费并列出计提销售费的会计分录。

本月化妆品的销售额=400000+464000÷(1+16%)=800000
化妆品应缴纳的消费税=800000*30%=240000
计提消费税对应的会计分录：
借：税金及附加240000
贷：应交税费----应交消费税240000
②某鞭炮企业2012年4月受托加工一批鞭炮，委托单位提代的原材料金额40万，收取委托单位不含增值税的加工费11万，无加工鞭炮同类产品市场价格，鞭炮的适用税率为15%，计算鞭炮企业应代收代缴的消费税，并列出委托方、受托方对该消费税的会计分录
组成计税价格=（400000+110000）÷(1-15%)=600000
应代收代缴的消费税=600000*15%=90000
委托方支付消费税：
借：委托加工物资90000
贷：银行存款90000
受托方代收消费税：
借：银行存款90000
贷：应交税金----应交消费税90000
受托方上交消费税
借：应交税金----应交消费税90000
贷：银行存款90000
3、关税
某企业自营出口产品一批，我国口岸FOB价折合人民币264万元，出口关税税率为10%，计算企业应当缴纳的出口
关税及对应的会计分录
企业应纳的出口关税=264÷(1+10%)=24万元
会计分录：
借：营业税金及附加240000
贷：应交税费----应增关税240000
三、税法计算题
例3-20（例题答案在课件里）
甲企业为生产型一般纳税人，税率为16%，2017年5月的有关生产经营如下:
1、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，另外，开具普通发票，取得销售甲产品送货收入11.6万。

2、销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29万元。

3、将试制一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

4、销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的机器设备5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.16万元，该设备原值每辆0.9万元。

5、购进货物取得增值税专用发票，注明支出的货款60万元，进项税额9.6万元，另外支出购货的运输费用6万元，
取得运输公司开具的普通发票。

6、向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

以上业务相关票据符合税法的规定，请计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。

计算过程如下：
1、销售甲产品的销项税=100*16%+11.6÷(1+16%)*16%=17.6万元
2、销售乙产品的销项税= 29÷(1+16%)*16%=4万元
3、试制新品销项税=0
4、销售二手固定资产的销项税=【1.16÷(1+16%)*16%】*5=0.8万元
5、购货取得的进项税=9.6+6*10%=10.2万元
6、购进农产品取得的进项税=（30*12%+5*10%）*（1-20%）=3.28万元
本月应纳增值税=17.6+4+0.8-10.2-3.28=8.92万元
四、关于所得税的综合大题：
（一）考察点：参照企业所得税税前列支标准的相关规定，结合企业实际业务的发生情况进行应纳税所得额的调整后计算企业所得税
例8-2
甲企业为居民企业，201*年经营业务如下：
1、取得产品销售收入4000万元。

2、发生产品销售成本2600万元。

3、发生销售费用770万元（其中广告费700万元）；管理费用480万（其中业务招待费用40万元）；财务费用60万元（其中超过金融机构同期同类贷款利息20万元）。

4、营业税金及限加40万元。

5、营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

6、计入成本费用中的工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工神利费31万元，发生职工教育经费7万元。

要求计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。

（1）会计利润总额=4000-2600-770-480-60-40+80-50=80万；
（2）广告费调增应纳税所得额=700-4000*16%=100万；
（3）业务招待费不允许税前列支的金额：40万*40%=16万，另外，允许抵扣的业务招待费4000万*0.5%=20万，超标招待费=40*60%-20=4万，最终不得税前列支的金额16+4=20万；
（4）损赠支出的标准为企业利润总额的12%，即
80*12%=9.6万，该企业实际发生额为30万，超标30-9.6=20.4万，应调增应纳税所得额=30-80*12%=20.4万；
（5）工会经费列支的标准是实发工资的2%，即200*2%=4万，该企业实际发生为5万，超标5-4=1万；
（6）职工福利费列支的标准为实发工资的14%，即200*14%=28万，但实际发生额为31万，超标列支31-28=3万；
（7）教育费附加列支的标准是实发工资的 2.5%，即200*2.5%=5万，该企业实际发生为7万，超标7-5=2万；
（8）该企业的应纳税所得额为80+100+20+20.4+1+3+2+20（不得税前列支的利息）+6（滞纳金）=252.4万元；
（9）该企业本年度应纳企业所得税=252.4*25%=63.1万元。

（二）考察点：根据资产负债率账面价值与计税基础差额，找出递延所得税应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，计算当期所得税费用及递延所得税资产及负债的余额例8-22（P186）
A公司2017年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产及递延所得税负债无期初余额，与所得税有关的情况如下：
A公司当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收
处理存在差别的有：
（1）当年1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。

假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（2）向关联方损赠现金500万元，假定税法规定向关联方损赠不得税前扣除。

（3）当期取得作为交易性金融资产确认的股权投资成本800万元，当年年底的公允价值为1200万元，税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。

（4）违反环保规定应支付罚款250万元。

（5）期末对持有的存货原值2075万元计提75万元的存货跌价准备。

根据上述资料请计算A公司当年应交所得税，所得税费用及递延所得税（递延所得税资产和递延所得税负债分别确认）
解答：
应纳税处得额的确定：
①固定资产按税法规定当年=1500/10=150万元，会计处理为150*2=300万元，不得税前列支300-150=150万元；
②向关联方捐赠的500万元全额不得税前列支；
③金融资产的公允价值变动1200-800=400万元不需要交纳企业所得税；
④当年罚款250万不得税前列支；
⑤计提的存货跌价准备75万不得税前列支；
综上，应纳税所得税额=3000+150+500-400+250+75=3575万元；当年的应交所得税=3575*25%=893.75万元。

A公司2017年资产负债表相关项目及对应的计税基础
单位：万元
从上表可以看出，递延所得税资产225*25%=56.25万元，递延所得税负债400*25%=100万元，递延所得税=100-56.25=43.75万元；
利润表中应确认的所得税费用=893.75+43.75=937.5万元，会计分录如下：
借：所得税费用8937500
递延所得税资产562500
贷：应交税费----应交所得税8937500
递延所得税负债1000000
参考资料：增值税（课件为主，教材为辅），消费税、关税、所得税（教材为主，课件为辅），分录题15 分来自重点例题，随堂已经画出。