精华版会计分录大全

一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：库存现金
b、报销时：借：管理费用（等费用科目）
贷：库存现金
2、现金清查a、盈余借：库存现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：库存现金
查明原因：借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠借：库存现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行借：银行存款
贷：库存现金
B、提取现金借：库存现金
贷：银行存款
三、其他货币资金
A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）
贷：银行存款
B、购买原材料：借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资：借：短期投资
贷：其他货币资金-（明细）
四、应收票据
A、收到银行承兑票据借：应收票据
贷：应收账款
B、带息商业汇票计息借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐借：银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收票据
五、应收账款
A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款
D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

E、发生并核销坏帐：借：坏账准备
贷：应收账款
F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款
贷：坏账准备贷：应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款
A、发生借：预付账款
贷：银行存款
B、付出及不足金额补付借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

七、存货
1、存货取得
A、外购借：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款（等）
B、投资者投入借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得
（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价+相关税费）
（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资借：在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
B、估价入帐借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约）借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：生产成本（等，+或-）
贷：材料成本差异（+或-）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元
6、包装物
A、发出借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）
其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）
贷：包装物
注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。

7、委托代销商品核算
受托方：
A、发出时借：委托代销商品
贷：库存商品
B、收到销货清单，开具发票借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
C、收到款项借：银行存款
贷：应收账款
D．结转成本借：主营业务成本
贷：委托代销商品
E、支付代销费用借：营业费用
贷：银行存款（或应收账款）
受托方：
A、收到借：委托代销商品
贷：委托代销款
B、对外销售借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
D、结转成本借：主营业务成本
贷：委托代销商品
9、盘存
发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料
贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
B、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
2、权益法
A、取得
（1）借：长期股权投资-X公司（投资成本）………………占被投资公司应享有份额（股权投资差额）
贷：银行存款
（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额
借：长期股权投资-X公司（投资成本）……………占被投资公司应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备…………投资差额部分
银行存款
B、被投资公司实现净损益
(1)被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利
贷：借：长期股权投资-X公司（投资成本）
（2）被投资公司实现净利润借：长期股权投资-X公司（损益调整）
贷：投资收益-股权投资收益
（3）被投资公司发生净损失借：投资收益-股权投资损失
贷：借：长期股权投资-X公司（损益调整）
加权持股比例＝原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12
（4）被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司（损益调整）
（5）被投资公司接收捐赠
a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）
1 借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
应交税金（或银行存款）……………………………支付的相关税费
2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：资本公积-接受非现金资产准备
3处理借：资本公积-股权投资准备
贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10
年）
借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）
分录中1 2 3代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧借：以前年度损益调整 (1)
贷：累计折旧
2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率
贷：以前年度损益调整 (2)
3）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整……………3＝2-1
4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3 -法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (4)
调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4
b、投资公司
1）损益调整借：以前年度损益调整…………………＝上3-4
贷：长期股权投资-x公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润 (5)
贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (6)
调整未分配利润（净利润）＝5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）
A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：银行存款
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）
（损益调整）
投资收益（借或贷）
B、转为成本法借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额
（损益调整）…………权益法下帐面余额
C、宣告分派前期现金股利……………冲减转为成本法下投资成本
借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额）
A、取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-x公司
贷：银行存款
B、宣告分派投资前现金股利借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
C、追溯调整
追加投资前应摊销投资差额＝追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间 (1)
＝（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间
持有期间应确认投资收益＝持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额 (2)
成本法改权益法的累计影响数＝持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额＝2-1
借：长期股权投资-x公司（投资成本）……………
（股权投资差额）……………＝调整前确认的投资差额-确认摊销部分
（损益调整）…………………＝2
贷：长期股权投资-x公司……………………调整时帐面数
利润分配-未分配利润……………………＝2-1（累计影响数）
D、追加投资借：长期股权投资-x公司………………实际投资成本
贷：银行存款
E、以下分录见例题
举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相关税费
（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元；
a、借：长期股权投资-x公司522 000
贷：银行存款522 000
b、借：应收股利40 000
贷：长期股权投资-x公司40 000
长期股权投资帐面余额＝522 000-40 000＝482 000
（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25％股权，另支付9 000元相关税费。

持股比例达35％，改用权益法核算。

B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000，2003年实现净利润400 000。

A与B 所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。

A、追溯调整
2002年投资时产生的投资差额＝552 000-450 000*10％＝72 000
2002年应摊销投资差额＝72 000*10*1＝7 200
2002年应确认的投资收益＝400 000*10％＝40 000
成本法改权益法累计影响数＝40 000-7 200＝32 800
借：长期股权投资-b公司（投资成本）410 000＝（522 000-40 000-7 200）
（股权投资差额）64 800＝（72 000-7 200）
（损益调整）40 000＝（400 000*10％）
贷：长期股权投资-b公司482 000
利润分配-未分配利润32 800
B、追加投资借：长期股权投资-b公司（投资成本）1 809 000＝（1 800 000+9 000）
贷；银行存款1 809 000
C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书）
借：长期股权投资-b企业（投资成本）40 000
贷：………….（损益调整）40 000
E、股权投资差额＝1809000－（4500000-400000+400000）*0.25＝684000
借：长期股权投资-b公司（股权投资差额）684 000
贷：…………（投资成本）684 000
新的投资成本＝410000+1809000+40000-684000＝1575000
所占份额＝（4500000-400000+400000）*0.35＝1575000
F、摊销投资差额
借：投资收益-股权投资差额摊销75600＝（64800/9+684000/10）贷：……………（股权投资差额）756000
H、2003年投资收益
借：长期股权投资-b公司（损益调整）140 000＝400000*35％
贷：投资收益-股权投资收益140 000
八、短期投资
1、取得时借：短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
贷：银行存款
2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款
贷：应收股利
3、取得后获取股利借：银行存款
贷：短期投资
4、计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
5、部分出售借：银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买借：长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借：长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款
b、支付补价借：长期股权投资（＝应收账款+补价）贷：应收账款
银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
b、（1）支付补价借：长期股权投资-X公司
贷：固定资产清理
银行存款
（2）收到补价借：长期股权投资-X公司
银行存款
贷：固定资产清理
营业外收入-非货币性交易收益
B、日常事务
（1）追加投资借：长期股权投资-X公司
贷：银行存款
（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款
贷：长期股权投资-X公司
（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款
贷：投资收益
长期股权投资-X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。

【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即：超过应享有收益部分冲减投资成本
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利
长期股权投资-X公司
贷：投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司
投资收益-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
应确认的投资收益＝投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。

投资成本110 000。

（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000；
取得时：借：长期股权投资-B公司110 000
贷：银行存款110 000
分派股利时：借：应收股利10 000
贷：长期股权投资-B公司10 000
假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利
冲减投资成本额＝【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000＝-10 000
长期股权投资-X公司10 000
贷：投资收益-鼓励收入40 000
假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利
冲减投资成本额＝【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000＝5 000 借：应收股利45 000
贷：长期股权投资-X公司5 000
投资收益-鼓励收入40 000
假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额＝【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）＝-7 000
借：应收股利30 000
长期股权投资-X公司7 000
贷：投资收益-股利收入37 000
此时长期股权投资-X公司帐面＝110 000-10 000-5 000+7 000＝102 000
假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额＝【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）＝-35 000
-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减＝10 000+5 000＝15 000
长期股权投资-X公司15 000
贷：投资收益-股利收入45 000
此时长期股权投资-X公司帐面＝110 000-10 000-5 000+15 000＝110 000（原投资帐面价值）
注：至此以前冲减部分全部确认为收益
（三）存货
1、购入物资
（1）购入物资在支付价款和运杂费时
借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
库存现金
其他货币资金
（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时
借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
库存现金
应付票据
应付账款
应付内部单位款
3、预付物资货款
借：预付账款
应收内部单位款
贷：银行存款
收到已经预付货款的物资后
借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
应收内部单位款
补付物资货款
借：预付账款
应收内部单位款
贷：银行存款
退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付账款
应收内部单位款
4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用
借：材料采购
贷：辅助生产
油气辅助生产等
5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证
借：应付账款（或其它应收款）
贷：材料采购
购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗
借：待处理财产损溢
贷：材料采购
6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用
借：待摊进货费用
贷：银行存款
库存现金
应付票据
应付账款
应付内部单位款
7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
实际成本大于计划成本的差额
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差额
借：材料采购
贷：材料成本差异
采用实际成本法核算的，物资到达入库时
借：原材料、库存商品
贷：在途物资
（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应付票据
（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
应付内部单位款
同时，按计划成本
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
同时结转材料成本差异。

8、商品流通企业采用进价核算收到的商品
借：库存商品
贷：材料采购
月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）
借：库存商品
贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应付票据
对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
采用进价核算的商品应同时按进价
借：库存商品
贷：材料采购
9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购
贷：银行存款
应付账款
应付票据
10、购入并已验收入库的原材料
借：原材料
贷：材料采购
同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差异
借：材料采购
贷：材料成本差异
11、自制并已验收入库的原材料
借：原材料
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：辅助生产
油气辅助生产等
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
委托外单位加工完成并验收入库的原材料
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：委托加工物资（实际成本）
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
一、流动资产
（一）货币资金
1、收到股东投入的股款
借：银行存款
贷：股本（实收资本）
资本公积
2、收到实现的主营业务收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3、收到应收款项
借：银行存款
贷：应收账款
应收票据
应收内部单位款
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额
借：其他应收款
贷：库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额）
贷：其他应收款（按实际借出的现金）
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
属于现金溢余：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）
库存现金
贷：待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分：
借：其他应收款—应收保险赔款。