小税种练习题 习题及答案

练习题1、东方红公司2008年度与印花税有关的资料如下：（1）2月，与A企业签订一份以货易货合同，合同规定，公司以价值30万元的产品换取A企业32万元的货物作为原材料，该合同在规定期限内并未履行。

（2）3月接受B企业委托加工产品，合同载明，原料及主要材料由东方红公司提供，价值30万元，另收取加工费10万元，价款合计40万元。

（3）5月，与C银行签订借款合同1份，金额100万元，同一天与某金融机构签订无息贷款合同1份，金额40万元。

（4）6月，与D企业约定租赁其仓库使用3个月，货物总价值100万元，仓储保管费15万元。

未签订正式合同，取得物流公司出具的仓单。

（5）7月与某办公用品公司签订一份复印机租赁合同，合同金额850元。

（6）9月与A公司签订专有技术使用权转让合同一份，合同注明在1年内该公司需要提供有偿的技术咨询服务，一共需要支付20万元。

（7）11月与某公司签订办公室租赁合同一份，合同中约定每月租金0.5万元，从12月开始按月支付，但未约定租赁期限。

（8）12月与某研究所签订技术转让合同一份，合同注明按该技术研制的产品实际销售收入支付给研究所10%的报酬，当月该产品尚无销售收入。

根据上述资料，计算该远洋公司2008年度应纳印花税税额。

1、答案：解析：（1）以货易货合同应缴纳印花税＝（300000＋320000）×0.3‰＝186（元）（2）加工合同应缴纳印花税＝300000×0.3‰＋100000×0.5‰＝140（元）（3）借款合同应缴纳印花税＝1000000×0.05‰＝50（元）与金融机构签订的无息贷款合同免税。

（4）仓储合同应缴纳印花税＝150000×1‰＝150（元）仓储合同虽然未签订正式合同，但是根据税法规定取得的仓单或栈单作为合同使用缴纳印花税。

（5）复印机租赁合同应缴纳印花税＝850×1‰＝0.85≈0.9（元）（不足1元,按照1元贴花）（6）与A公司签订技术转让合同应缴纳印花税＝200000×0.5‰＝100（元）同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的按税率高的计税贴花。

（7）办公室租赁合同应缴纳印花税＝5元有些合同签订时无法确认计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

（8）与某研究所签订技术转让合同应缴纳印花税＝5元（9）2008年应纳印花税合计＝186＋140＋50＋150＋1＋100＋5＋5＝637（元）2、张某2008年拥有和使用的房产情况如下：（1）将2006年8月购入并居住的一套住房（购入价格35万元）和2008年2月购入并居住的一套住房（购入价格40万元）分别以50万元和48万元的价格转让给他人；（2）将一套三居室的住房出租，月租金2000元，2008年共取得租金2.4万元；（3）将一套已居住2年的二居室住房（市场价格为20万元）与他人交换一套四居室住房（市场价格45万元），支付差价25万元；（4）参加一项有奖竞赛活动，获得奖励商品房一套（市场价格为15万元）根据上述资料，计算张某在2008年应该缴纳的契税（当地契税税率为3%）。

2、答案：解析：（1）2008年2月购入并居住的一套住房（购入价格40万元）应缴纳契税；（2）将一套三居室的住房出租不需要缴纳契税；（3）差价换房按差价征契税；（4）以获奖方式承受房屋应缴纳契税。

应纳契税＝400000×3%＋250000×3%＋150000×3%＝24000（元）3、某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司（假定三家公司均位于省会城市的同一市区）。

2008年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。

（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（单位：万元）（1）计算该销售公司本月应纳增值税和城建税、教育费附加；（2）计算该安装公司本月应纳营业税和城建税、教育费附加；（3）计算该维护公司本月应纳营业税和城建税、教育费附加。

3、答案：解析：（1）该销售公司本月应纳增值税＝800×17%－61.2＝74.8（万元）本月缴纳城建税＝74.8×7%＝5.24（万元）本月缴纳教育费附加＝74.8×3%＝2.24（万元）合计：74.8＋5.24＋2.24＝82.28（万元）（2）该安装公司本月应纳营业税＝140×3%＝4.20（万元）本月缴纳城建税＝4.20×7%＝0.29（万元）本月缴纳教育费附加＝4.20×3%＝0.13（万元）合计：4.2＋0.29＋0.13＝4.62（万元）（3）该维护公司应纳营业税＝60×5%＝3（万元）本月缴纳城建税＝3×7%＝0.21（万元）本月缴纳教育费附加＝3×3%＝0.09（万元）合计：3＋0.21＋0.09＝3.30（万元）4、某市甲企业2009年的有关资料如下：（1）2月1日将新建成的价值350万元的几间自有房产出租给A企业，年租金60万元；（2）3月1日开始修建车间一座，9月20日该车间建成并投入使用，造价300万元；（3）除上述房产外，该企业年初“固定资产”科目还记载有房产原值2950万元，其中包括正在为基建工地使用的临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。

另外还有一间生产经营用的房产，由于某种原因未记载在“固定资产”科目中，该房产原值为50万元。

（该地区房产税扣除比例是30%）（4）该企业年初账面记载实际占用的土地为30000平方米，其中10000平方米为生产经营用土地，5000平方米为厂办子弟学校用地，1500平方米土地有偿租给军队作为训练用地，其余土地均为企业内绿化用地。

（城镇土地使用税单位税额为4元/平方米）（5）由于生产规模的扩大，甲企业决定在本市郊区另建一个厂区用于生产高污染的产品，经有关部门批准，2009年4月新征用本市郊区的耕地20000平方米。

（税额为30元/平方米）根据上述资料，回答如下问题，每问计算出合计数：（1）计算甲企业2009年应纳的房产税；（2）计算甲企业2009年应纳的城镇土地使用税；（3）计算甲企业2009年应纳的耕地占用税。

4、答案：解析：（1）应纳房产税的计算：出租房产应缴纳的房产税＝60÷12×11×12%＝6.6（万元）自建车间应纳房产税＝300×（1－30%）×1.2%÷12×3＝0.63（万元）自行新建房屋用于生产经营，自建成次月起缴纳房产税。

其余房产应纳房产税＝（2950－500＋50）×（1－30%）×1.2%＝21（万元）正在为基建工地使用的临时房屋免房产税；根据规定单独记账的中央空调也计算在房产原值内缴纳房产税；连续停用6个月以上的房产，在房屋大修期间免房产税；自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，无论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按房屋原价计算缴纳房产税。

甲企业2009年应纳房产税合计＝6.6＋0.63＋21＝28.23（万元）（2）应纳城镇土地使用税的计算：企业办的学校占地免征城镇土地使用税；用于出租的土地不免征城镇土地使用税；企业内的绿化用地不免征城镇土地使用税。

应纳城镇土地使用税＝（30000－5000）×4＝100000（元）＝10（万元）（3）应纳耕地占用税＝20000×30＝600000（元）＝60（万元）新征用的耕地，自批准征用之日起满1年开始缴纳土地使用税。

5、某外资运输公司主营水路和陆路运输，2008年1月拥有8吨载重货车10辆，4.3吨载重货车5辆，大轿车9辆，中型面包车4辆，乘人小轿车2辆；机动船15艘，其中净吨位1万吨机动船5艘，净吨位1.5万吨机动船6艘，净吨位2万吨机动船4艘。

还有5000吨的拖船8艘。

8月购进新大轿车3辆，500.2吨的小型机动船12艘，450吨帆船10艘，当月取得有关部门核发的登记证并投入使用。

购入的上述3辆轿车共支付不含增值税价款60万元，同时支付车辆装饰费1.17万元。

已知车船税年税额：载货汽车每吨60元，大轿车每辆250元，中型面包车每辆200元，小轿车每辆150元；净吨位201吨至2000吨的船舶，每吨4元，净吨位2001吨~10000吨的，每吨5元，10001吨以及以上的，每吨6元。

根据上述资料，回答下列问题：（1）根据该运输公司8月外购车辆、船舶当年应该缴纳的车船税；（2）计算该运输公司所拥有的车辆当年应该缴的车船税；（3）计算该运输公司所拥有的船舶当年应该缴纳的车船税。

（4）计算该运输公司当年缴纳的车辆购置税。

5、答案：解析：（1）8月份外购车辆应纳车船税＝3×250÷12×5＝312.5（元）8月份外购船舶应纳车船税＝500×12×4÷12×5＝10000（元）8月份外购车辆、船舶应纳车船税＝312.5＋10000＝10312.50（元）新买的轿车当月取得有关部门核发的登记证应该计算税额；帆船属于非机动船，属于免税船舶。

（2）车辆当年应缴纳的车船税＝8×10×60＋4.5×5×60＋9×250＋4×200＋2×150＋312.5＝9812.50（元）车辆自重尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨的，按1吨计算。

4.3吨按照4.5吨计算。

（3）船舶当年应该缴纳的车船税＝10000×5×5＋15000×6×6＋20000×4×6＋5000×8×5×50%＋10000＝1380000（元）（4）支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。

车辆购置税＝［60＋1.17/（1＋17%）］×10%＝6.1（万元）。

6、某镇矿业联合企业2009年2月发生下列业务：（1）开采铜矿石5000吨，向临县农民收购未税铜矿石3000吨。

（矿业联合企业所在地铜矿石资源税税额1.2元/吨，临县铜矿石资源税税额1.4元/吨）（2）进口铜矿石2000吨，合同价款20万美元，运保费（对方港口至进口方卸货港口）2000美元，先行申报时我国关税率4%，装载矿石的船进境之日关税率调整为3%，汇率8.27。