《基础会计》第二版习题标准答案

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第九章会计账簿练习题参考答案
（一）单项选择题
1.B
2.C
3.D
4.A
5.D
6.B
7.D
8.A
9.C 10.A 11.B 12.C 13.B 14.C 15.D 16.B 17.C 18.C 19.C 20.B
（二）多项选择题
1.ABC
2.ABD
3.AE
4.ACDE
5.BDE
6.ABC
7.ADE
8.BD
9.ABC 10.ABD 11.ACE 12.ABC 13.ADE 14.ABD 15.ACDE 16.ABD 17.CD 18.ACD 19.ABCE 20.ABC
（三）判断题
1．√2× 3.√ 4.√ 5.√ 6.×7.×8.×9.×10. ×11.×12.√13.×14.×15.×16.×17.×18.×19.×20.√
（四）计算题
1.（1）会计分录
业务一：借：原材料——甲材料9 600
——乙材料10 000 贷：银行存款19 600 业务二：借：生产成本22 200 制造费用 4 000
管理费用 5 000
贷：原材料——甲材料11 200
——乙材料20 000 （2）登记原材料总账（丁字账户）和明细分类账户（见表9—1和表9—2）
原材料总分类账
期初余额：36 500
（1）19 600 （2）31 200
期末余额：24 900
表9—1 原材料明细分类账
材料名称：甲材料计量单位：千克
表9—2 原材料明细分类账
材料名称：乙材料计量单位：千克
（3）编制总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表（见表9—3）
表9—3 分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表单位：元
发出材料：借：生产成本——A产品7 433
——B产品 2 505
贷：原材料——甲材料 3 258
——乙材料 6 680 应付工资：借：生产成本——A产品 5 000
——B产品 3 000
贷：应付职工薪酬——工资8 000
职工福利费按14％提取：借：生产成本——A产品700
——B产品420
贷：应付职工薪酬——职工福利 1 120
按生产工人工资标准分配制造费用：借：生产成本——A产品 6 562.50
——B产品 3 937.50
贷：制造费用10 500
结转完工产品成本：借：库存商品——A产品26 645
——B产品9 702.5
贷：生产成本——A产品26 645
——B产品9 702.5 （2）编制制造费用分配表（见表9—4）
（4）编制完工产品成本计算表（见表9—7）
（五）业务题
更正错账：（1
（5 （2 （6）借：应付账款 （7 7 0000 贷：实收资本 72 000 （3）借：固定资产 借：管理费用5 000
（4）借：预提费用 借：待摊费用2 400
贷：银行存款 2 400
第十章 财产清查练习题参考答案
（一）单项选择题 1．B 2．A 3．B 4．C 5．C 6．D 7．C 8．C 9．B 10．B 11．C 12．A 13．D 14．C 15．B 16．A 17．A 18．B （二）多项选择题 1．AD 2．CD 3．CD 4．ABCE 5．AE 6．CD 7．ABCD 8．AB 9．ABE 10．ADE 11．CDE 12．ABCD 13．ABCDE 14．AE 15．ACD 16．ABD 17．ABCDE 18．AC 19．ACE （三）判断题
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．× 6．× 7．√ 8．× （四）业务处理及计算题
1．编制银行存款余额调节表（见表10—1）。

表10—1 银行存款余额调节表
200×年7月31日 单位：元
银行存款余额调节表只是银行存款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。

银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行。

2．有关的会计处理如下：
报经批准前的会计处理（账面调整）为：
借：原材料 6 400
贷：待处理财产损溢 6 400 报经批准后的会计处理（核销）为：
借：待处理财产损溢 6 400
贷：管理费用 6 400 3．有关的会计处理如下：
报经批准前的会计处理（账面调整）为：
借：待处理财产损溢23 400
贷：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 报经批准后的会计处理（核销）为：
对于属于定额内合理损耗的处理：
借：管理费用 1 000
贷：待处理财产损溢 1 000 对于属于由责任人赔偿的处理：
借：其他应收款8 000
贷：待处理财产损溢8 000 对于属于自然灾害造成的损失的处理：
借：营业外支出8 400
其他应收款——保险公司 6 000
贷：待处理财产损溢14 400 4．有关的会计处理如下：
借：固定资产300 000 贷：累计折旧50 000 以前年度损益调整250 000 5．有关的会计处理如下：
报经批准前的会计处理（账面调整）为：
借：待处理财产损溢180 000 累计折旧100 000
贷：固定资产280 000 报经批准后的会计处理（核销）为：
借：营业外支出180 000
贷：待处理财产损溢180 000 6．先进先出法下，期末结存存货成本为3 250元（100×22+50×21），本期发出存货成本为2630元（2 000+3 880-3 250）。

加权平均法下，期末结存存货成本为3 150元（150×5 880÷280），本期发出存货成本为2 730元（2 000+3 880-3 150）。

7．有关会计处理如下：
（1）2008年年末提取坏账准备15 000元（500 000×3%）：
借：资产减值损失15 000
贷：坏账准备15 000 （2）2009年3月发生坏账损失5 300元：
借：坏账准备 5 300
贷：应收账款 5 300 （3）2009年年末补提坏账准备8 300元[600 000×3%-(15 000-5 300）]：
借：资产减值损失8 300
贷：坏账准备8 300 （4）2010年2月收回已转销坏账8 000元：
借：应收账款8 000
贷：坏账准备8 000 借：银行存款8 000
贷：应收账款8 000 （5）2010年年末冲减坏账准备14 000元[400 000×3%-（18 000+8 000）]：
借：坏账准备14 000
贷：资产减值损失14 000 第十一章财务会计报告练习题参考答案
（一）单项选择题
1．C 2．C 3．B 4．A 5．D 6．D 7．A 8．B 9．C 10．A 11．C 12．D 13．A 14．D 15．A 16．C 17．D 18．C
（二）多项选择题
1．ABC 2．BCDE 3．ABCD 4．ABCE 5．ABC 6．ABCDE 7．AB 8．ABCDE 9．ABE 10．ABCD
（三）判断题
1.×
2.√
3. ×
4. ×
5. ×
6. ×
7. ×
8. ×
9. ×10. ×
（四）业务计算题
1.根据本期发生的经济业务，编制的会计分录如下：
（1）借：银行存款93 600 贷：主营业务收入80 000 应交税费——应交增值税（销项税额）13 600 （2）借：应收账款52 650 贷：主营业务收入45 000 应交税费——应交增值税（销项税额）7 650 （3）借：主营业务成本101 400 贷：库存商品——甲产品65 400
——乙产品36 000 （4）借：销售费用——甲产品800
——乙产品720 贷：银行存款 1 520 （5）借：营业税金及附加8 750 贷：应交税费——应交城市维护建设税8 750 （6）借：管理费用350 库存现金50
贷：其他应收款400
（7）借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 （8）借：银行存款45 000 贷：应收账款45 000 （9）借：其他应付款 6 020 贷：其他业务收入 6 020 （10）借：待摊费用 2 400 贷：银行存款 2 400 （11）借：管理费用200 贷：待摊费用200 （12）借：主营业务收入125 000 其他业务收入 6 020
贷：本年利润131 020 （13）借：本年利润113 220 贷：主营业务成本101 400 销售费用 1 520
营业税金及附加8 750
管理费用 1 550 （14）借：所得税费用 4 450 贷：应交税费——应交所得税 4 450 借：本年利润 4 450 贷：所得税费用 4 450 （15）借：应交税费——应交城市维护建设税8 750
——应交所得税 4 450 贷：银行存款13 200 利润表见表11—1。

表11—1 利润表
编制单位：大华企业2008年8月单位：元
2．根据上述资料，编制鑫欣公司2008年12月31日的资产负债表见表11—2。

表11—2 资产负债表
会企01表编制单位：鑫欣公司2008年12月31日单位：元
3. 大橡公司2008年8月份利润表见表11—3。

表11—3利润表
编制单位：大橡公司2008年8月单位：元
第十二章会计核算组织程序练习题参考答案
（一）单项选择题
1．A 2．A 3．B 4．B 5．A 6．D 7．C 8．B 9．B 10．C
（二）多项选择题
1．ABDE 2．ABD 3．BCDE 4．ABC 5．ABCD 6．AC 7．DE 8．AB 9．AB 10．BCDE
（三）判断题
1．√2．√3．√4．√5．√6．√7．√8．√9．√10．√11．×12．√
（四）业务题
1．根据所给资料编制专用记账凭证,编制会计分录（注意：写明专用记账凭证及其编号）。

（1）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付1。

其会计分录为：
借：材料采购——甲材料28 000
——乙材料45 000
应交税费——应交增值税（进项税额）12 410
贷：银行存款85 410 （2）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付2。

其会计分录为：
借：待摊费用 6 000
贷：银行存款 6 000 （3）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转1。

其会计分录为：
借：管理费用 1 420
贷：其他应收款——张利民 1 420 （4）对该项经济业务应填制收款凭证，编号为现收1。

其会计分录为：借：库存现金80
贷：其他应收款——张利民80 （5）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付3。

其会计分录为：借：在建工程——M设备103 000
贷：银行存款103 000 （6）按材料的重量比例分配甲、乙两种材料的运费：
分配率：7 000÷（2 000＋5 000）＝1（元/千克）
甲材料应分配运费：1×2 000＝2 000（元）
乙材料应分配运费：1×5 000＝5 000（元）
对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付4。

其会计分录为：
借：材料采购——甲材料 2 000
——乙材料 5 000 贷：银行存款7 000 （7）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转2。

其会计分录为：
借：原材料——甲材料31 200
——乙材料52 000 贷：材料采购——甲材料31 200
——乙材料52 000 （8）计算甲、乙两种材料的成本差异：
甲材料成本差异：（28 000＋2 000）-31 200＝-1 200（元）
乙材料成本差异：（45 000＋5 000）-52 000＝-2 000（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转3。

其会计分录为：
借：材料采购——甲材料 1 200
——乙材料 2 000 贷：材料成本差异 3 200 （9）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付5。

其会计分录为：借：库存现金85 000
贷：银行存款85 000 （10）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付1。

其会计分录为：借：应付职工薪酬——工资85 000
贷：库存现金85 000 （11）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付6。

其会计分录为：借：在建工程——M设备9 800
贷：银行存款9 800 （12）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转4。

其会计分录为：借：生产成本——S产品30 000
制造费用8 000
管理费用 4 000
贷：原材料——甲材料14 000
——乙材料28 000 （13）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付2。

其会计分录为：借：管理费用500
贷：库存现金500 （14）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付3。

其会计分录为：借：管理费用313
贷：库存现金313 （15）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转5。

其会计分录为：借：应收账款327 600
贷：主营业务收入——S产品280 000 应交税费——应交增值税（销项税额）47 600 （16）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付7。

其会计分录为：借：应收账款 2 400
贷：银行存款 2 400 （17）对该项经济业务应填制收款凭证，编号为银收1。

其会计分录为：借：银行存款163 800
贷：主营业务收入——S产品140 000 应交税费——应交增值税（销项税额）23 800 （18）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付8。

其会计分录为：借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000 （19）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付9。

其会计分录为：借：销售费用 4 919
贷：银行存款 4 919 （20）计算M设备的实际成本：
103 000＋9800＝112 800（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转6。

其会计分录为：
借：固定资产——M设备112 800
贷：在建工程——M设备112 800 （21）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转7。

其会计分录为：
借：坏账准备30 000
贷：应收账款30 000 （22）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转8。

其会计分录为：借：制造费用 4 500
管理费用 2 000
贷：累计折旧 6 500 （23）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转9。

其会计分录为：借：生产成本——S产品50 000
制造费用18 000
管理费用11 200
贷：应付职工薪酬——工资79 200 （24）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转10。

其会计分录为：借：生产成本——S产品7 000 制造费用 2 520
管理费用 1 568
贷：应付职工薪酬——职工福利11 088 （25）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转11。

其会计分录为：
借：财务费用 1 500
贷：预提费用 1 500 （26）计算该企业的营业税金及附加：
（280 000+140 000）×5%＝21 000（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转12。

其会计分录为：
借：营业税金及附加21 000
贷：应交税费——应交消费税21 000 （27）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付10。

其会计分录为：借：制造费用 3 000 管理费用 2 500
贷：银行存款 5 500 （28）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转13。

其会计分录为：借：材料成本差异 1 220
贷：生产成本——S产品900 制造费用200
管理费用120 （29）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转14。

其会计分录为：借：生产成本——S产品35 820
贷：制造费用35 820 （30）计算S产品实际成本：
30 000+50 000+7 000+35 820-900＝121 920（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转15。

其会计分录为：
借：库存商品——S产品121 920
贷：生产成本——S产品121 920 （31）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转16。

其会计分录为：
借：主营业务成本150 000
贷：库存商品150 000 （32）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转17。

其会计分录为：
借：资产减值损失51 023
贷：坏账准备51 023 （33）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转18。

其会计分录为：
借：主营业务收入420 000
贷：本年利润420 000 （34）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转19。

其会计分录为：
借：本年利润251 823
贷：主营业务成本150 000 营业税金及附加21 000
销售费用 4 919
管理费用23 381
财务费用 1 500
资产减值损失51 023 注：“管理费用”账户结转的金额计算过程为：
1 420+4 000+500+313+
2 000+11 200+1 568+2 500-120＝2
3 381（元）
（35）计算该企业应交所得税：
（420 000-251 823）×25%＝42 044.25（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转20。

其会计分录为：
借：所得税费用42 044.25
贷：应交税费——应交所得税42 044.25 （36）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转21。

其会计分录为：
借：本年利润42 044.25
贷：所得税费用42 044.25 （37）应提取盈余公积金额的计算：
（420 000-251 823-42 044.25）×10%＝12 613.28（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转22。

其会计分录为：
借：利润分配——提取法定盈余公积12 613.28
贷：盈余公积12 613.28 （38）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转23。

其会计分录为：
借：利润分配——应付现金股利68 000
贷：应付股利68 000 （39）应结转“利润分配——未分配利润”账户的金额计算：
420 000-251 823-42 044.25＝126 132.75（元）
对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转24。

其会计分录为：
借：本年利润126 132.75
贷：利润分配——未分配利润126 132.75 （40）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转25。

其会计分录为：
借：利润分配——未分配利润80 613.28
贷：利润分配——提取法定盈余公积12 613.28
——应付现金股利68 000 对以上经济业务填制的各种记账凭证统计如下：
现金收款凭证 1 份；现金付款凭证 3 份；银行存款收款凭证 1 份；
银行存款付款凭证10 份；转账凭证25 份。

合计40 份。

表12—1 库存现金日记账单位：元
表12—2 银行存款日记账单位：元
表12—3 原材料明细账金额单位：元材料名称：甲材料重量单位：千克
表12—4 原材料明细账金额单位：元材料名称：乙材料重量单位：千克
表12—5 利润分配明细账
会计科目：未分配利润单位：元
说明：“利润分配——未分配利润”明细账户的月末余额为这个企业本年已经实现但尚
未分配的利润数。

登记以上业务涉及的所有总账账户
库存现金银行存款月初余额 1 200 现付1 85 000 月初余额482 500 银付1 85 410 现收1 80 现付2 500 银收1 163 800 银付2 6 000 银付5 85 000 现付3 313 银付3 103 000 银付8 2 000 银付4 7 000 本月合计87 080 本月合计85 813 银付5 85 000 月末余额 2 467 银付6 9 800
银付7 2 400
银付8 2 000
银付9 4 919
银付10 5 500
本月合计163 800 本月合计3 311 029
月末余额335 271
应收账款预付账款月初余额136 450 转7 30 000 月初余额19 000
转5 327 600
银付7 2 400
本月合计330 000 本月合计30 000
月末余额436 450
其他应收款坏账准备月初余额 2 000 转1 1 420 转7 30 000 月初余额800
现收1 80 转17 51 023 本月合计0 本月合计 1 500 本月合计30 000 本月合计51 023月末余额500 月末余额21 823
材料采购原材料银付1 73 000 转2 83 200 月初余额321 880 转4 42 000 银付4 7 000 转2 83 200
转3 3 200 本月合计83 200 本月合计42 000 本月合计83 200 本月合计83 200 月末余额363 080
材料成本差异库存商品转13 1 220 月初余额8 950 月初余额356 120 转16 150 000
转3 3 200 转15 121 920
本月合计 1 220 本月合计 3 200 本月合计121 920 本月合计150 000
月末余额10 930 月末余额328 040
待摊费用生产成本
月初余额 4 500 月初余额124 500 转13 900
银付2 6 000 转4 30 000 转15 121 920 本月合计 6 000 本月合计0 转9 50 000
月末余额10 500 转10 7 000
转14 35 820
本月合计122 820 本月合计122 820
月末余额124 500
制造费用固定资产
转4 8 000 转13 200 月初余额726 800
转8 4 500 转14 35 820 转6 112 800
转9 18 000 本月合计112 800 本月合计0
转10 2 520 月末余额839 600
银付10 3 000
本月合计36 020 本月合计36 020
累计折旧在建工程
月初余额65 500 银付3 103 000 转6 112 800
转8 6 500 银付6 9 800
本月合计0 本月合计 6 500 本月合计112 800 本月合计112 800 月末余额72 000
短期借款应付账款
月初余额225 000 月初余额146 000
预收账款应付职工薪酬
月初余额20 000 现付1 85 000 月初余额85 000
转9 79 200
转10 11 088
本月合计85 000 本月合计90 288
月末余额90 288
应交税费应付股利
银付1 12 410 月初余额18 500 转23 68 000 转5 47 600 本月合计0 本月合计68 000
银收1 23 800 月末余额68 000
转12 21 000
转20 42 044.25
本月合计12 410 本月合计134 444.25
月末余额140 534.25
其他应付款预提费用
月初余额 4 000 月初余额 3 200
转11 1 500
本月合计0 本月合计 1 500
月末余额 4 700
实收资本资本公积
月初余额 1 000 000 月初余额80 000
盈余公积主营业务收入
月初余额468 000 转18 420 000 转5 280 000
转22 12 613.28 银收1 140 000 本月合计0 本月合计12 613.28 本月合计420 000 本月合计420 000 月末余额480 613.28
主营业务成本营业税金及附加
转16 150 000 转19 150 000 转12 21 000 转19 21 000 本月合计150 000 本月合计150 000 本月合计21 000 本月合计21 000
销售费用管理费用
银付9 4 919 转19 4 919 转1 1 420 转13 120 本月合计 4 919 本月合计 4 919 转4 4 000 转19 23 381
现付2 500
现付3 313
转8 2 000
转9 11 200
转10 1 568
银付10 2 500
本月合计23 501 本月合计23 501
财务费用资产减值损失
转11 1 500 转19 1 500 转17 51 023 转19 51 023 本月合计 1 500 本月合计 1 500 本月合计51 023 本月合计51 023
所得税费用本年利润
转20 42 044.25 转21 42 044.25 转19 251 823 转18 420 000 本月合计42 044.25 本月合计42 044.25 转21 42 044.25
转24 126 132.75
本月合计420 000 本月合计420 000
利润分配
转22 12 613.28 月初余额50 000
转23 68 000 转24 126 132.75
转25 80 613.28 转25 80 613.28
本月合计161 226.56 本月合计206 746.03
月末余额95 519.47
编制该企业2008年12月的“总分类账户发生额及余额试算平衡表”（见表12—6）。

表12—6 总分类账户发生额及余额试算平衡表单位：元
表12—7 资产负债表
会企01表编制单位：××企业2008 年12月31日单位：元
行存款”账户余额合计数填列的；“应收账款”项目期末余额是根据“应收账款”和“坏账准备”账户余额之差数填列的；“存货”项目期末余额是根据“原材料”、“库存商品”和“生产成本”账户余额的合计数再减去“材料成本差异”账户贷方余额的差额填列的；“固定资产”项目期末余额是根据“固定资产”和“累计折旧”账户余额之差数填列的；“未分配利润”项目期末余额根据“利润分配——未分配利润”账户余额填列。

表12—8利润表
会企02表
2. 根据所给资料编制专用记账凭证、科目汇总表、登记账户等，编制专用记账凭证，登记有关日记账、明细账的内容同于业务题1。

编制该企业2008年12月的科目汇总表（见表12—9）。

表12—9 科目汇总表单位：元
以上各科目的汇总过程如下：（在实际工作中，科目汇总表是按编制的专用记账凭证进行汇总的。

本例假定按发生业务所编制的会计分录进行汇总。

下面算式中各金额前面带括号的数码为业务顺序编号，以便于核对）
1 库存现金
借方：（4）80+（9）85 000 +（18）2 000=87 080（元）
贷方：（10）85 000+（13）500+（14）313=85 813（元）
2 银行存款
借方：（17）163 800元
贷方：（1）85 410+（2）6 000+（5）103 000+（6）7 000+（9）85 000+（11）9 800+（16）2 400+（18）2 000+（19）4 919+（27）5 500=311 029（元）
3 应收账款
借方：（15）327 600+（16）2 400=330 000（元）
贷方：（21）30 000元
4 其他应收款
借方：0
贷方：（3）1 420+（4）80=1 500（元）
5 坏账准备
借方：（21）30 000元
贷方：（32）51 203元
6 材料采购
借方：（1）73 000+（6）7 000+（8）3 200=83 200（元）
贷方：（7）31 200+（7）52 000=83 200（元）
7 原材料
借方：（7）83 200元
贷方：（12）42 000元
8 材料成本差异
借方：（28）1 220元
贷方：（8）3 200元
9 库存商品
借方：（30）121 920元
贷方：（31）150 000元
10 待摊费用
借方：（2）6 000元
贷方：0
11 生产成本
借方：（12）30 000+（23）50 000+（24）7 000+（29）35 820=122 820（元）
贷方：（28）900+（30）121 920=122 820（元）
12 制造费用
借方：（12）8 000+（22）4 500+（23）18 000+（24）2 520+（27）3 000=36 020（元）贷方：（28）200+（29）35 820=36 020（元）
13 固定资产
借方：（20）112 800元
贷方：0
14 累计折旧
借方：0
贷方：（22）6 500元
15 在建工程
借方：（5）103 000+（11）9 800=112 800（元）
贷方：（20）112 800元
16 应付职工薪酬
借方：（10）85 000元
贷方：（23）79 200+（24）11 088=90 288（元）
17 应交税费
借方：（1）12 410元
贷方：（15）47 600+（17）23 800+（26）21 000+（35）42 044.25=140 534.25（元）18 应付股利
借方：0
贷方：（38）68 000元
19 预提费用
借方：0
贷方：（25）1 500元
20 盈余公积
借方：0
贷方：（37）12 613.28元
21 本年利润
借方：（34）251 823+（36）42 044.25+（39）126 132.75=420 000（元）
贷方：（33）420 000元
22 利润分配
借方：（37）12 613.28+（38）68 000+（40）80 613.28= 161 226.56（元）
贷方：（39）126 132.75+（40）80 613.28=206 746.03（元）
23 主营业务收入
借方：（33）420 000元
贷方：（15）280 000+（17）14 000=420 000（元）
24 主营业务成本
借方：（31）150 000元
贷方：（34）150 000元
25 营业税金及附加
借方：（26）21 000元
贷方：（34）21 000元
26 销售费用
借方：（19）4 919元
贷方：（34）4 919元
27 管理费用
借方：（3）1 420+（12）4 000+（13）500+（14）313+（22）2 000+（23）11 200+（24）
1 568+（27）
2 500=2
3 501（元）
贷方：（28）120+（34）23 381=23 501（元）
28 财务费用
借方：（25）1 500元
贷方：（34）1 500元
29 所得税费用
借方：（35）42 044.25元
贷方：（36）42 044.25元
根据科目汇总表的汇总数字登记该企业本月的所有总账账户（注意：凡涉及材料成本差
异分配的账户在登记时应考虑所分配的节约差部分的扣除。

例如“生产成本”账户的汇总数
字为122 820元，但由于分配了材料成本差异节约差900元，实际登记“生产成本”账户时，
在其借方应登记121 920元）。

库存现金银行存款
月初余额 1 200 科汇12 85 813 月初余额482 500 科汇12
科汇12 87 080 科汇12
本月合计87 080 本月合计85 813 本月合计163 800 本月合计311 029
月末余额 2 467 月末余额335 271
应收账款预付账款
月初余额136 450 科汇12 30 000 月初余额19 000
科汇12 330 000
本月合计330 000 本月合计30 000
月末余额436 450
其他应收款坏账准备
月初余额 2 000 科汇12 1 500 科汇12 30 000 月初余额800
本月合计0 本月合计 1 500 科汇12 51 023
月末余额500 本月合计30 000 本月合计51 023
月末余额21 823
材料采购原材料
科汇12 83 200 科汇12 83 200 月初余额321 880 科汇12 42 000 本月合计83 200 本月合计83 200 科汇12 83 200
本月合计83 200 本月合计42 000
月末余额363 080
材料成本差异库存商品
科汇12 1 220 月初余额8 950 月初余额356 120 科汇12 150 000 科汇12 3 200 科汇12 121 920
本月合计 1 220 本月合计0 本月合计121 920 本月合计150 000
月末余额10 930 月末余额328 040
待摊费用生产成本月初余额 4 500 月初余额124 500 科汇12 122 820 科汇12 6 000 科汇12 122 820
本月合计 6 000 本月合计0 本月合计122 820 本月合计122 820 月末余额10 500 月末余额124 500
制造费用固定资产
科汇12 36 020 科汇12 36 020 月初余额726 800
本月合计36020 本月合计36 020 科汇12 112 800
本月合计112 800 本月合计0
月末余额839 600
累计折旧在建工程
月初余额65 500 科汇12 112 800 科汇12 112 800 科汇12 6 500 本月合计112 800 本月合计112 800 本月合计0 本月合计 6 500
月末余额72 000
短期借款应付账款
月初余额225 000 月初余额146 000
预收账款应付职工薪酬
月初余额20 000 科汇12 85 000 月初余额85 000
科汇12 90 288
本月合计85 000 本月合计90 288
月末余额90 288
应交税费应付股利科汇12 12 410 月初余额18 500 科汇12 68 000 科汇12 134 444.25 本月合计0 本月合计68 000 本月合计12 410 本月合计134 444.25 月末余额68 000 月末余额140 534.25
其他应付款预提费用
月初余额 4 000 月初余额 3 200
科汇12 1 500
本月合计0 本月合计 1 500
月末余额 4 700
实收资本资本公积
月初余额 1 000 000 月初余额80 000
盈余公积主营业务收入
月初余额468 000 科汇12 420 000 科汇12 420 000
科汇12 12 613.28 本月合计420 000 本月合计420 000 本月合计0 本月合计12 613.28
月末余额480 613.28
主营业务成本营业税金及附加
科汇12 150 000 科汇12 150 000 科汇12 21 000 科汇12 21 000
本月合计150 000 本月合计150 000 本月合计21 000 本月合计21 000
销售费用管理费用
科汇12 4 919 科汇12 4 919 科汇12 23 501 科汇12 23 501
本月合计 4 919 本月合计 4 919 本月合计23 501 本月合计23 501
财务费用资产减值损失
科汇12 1 500 科汇12 1 500 科汇12 51 023 科汇12 51 023
本月合计 1 500 本月合计 1 500 本月合计51 023 本月合计51 023
所得税费用本年利润
科汇12 42 044.25 科汇12 42 044.25 科汇12 420 000 科汇12 420 000
本月合计42 044.25 本月合计42 044.25 本月合计420 000 本月合计420 000
利润分配
科汇12 161 226.56 月初余额50 000
科汇12 206 746.03
本月合计161 226.56 本月合计206 746.03
月末余额95 519.47
说明：在科目汇总表核算组织程序下，总账是根据“科目汇总表”的汇总数字登记的，而在记账凭证核算组织程序下，总账是根据专用记账凭证上的数据直接登记的，这是两种核算组织程序在登记总账账户上的不同点。

编制该企业2008年12月的资产负债表（只列示“期末余额”）和利润表（只列示“本期金额”）。

同于业务题1。

3.编制汇总记账凭证
编制该企业2008年12月的部分汇总记账凭证（见表12—10至表12—17）。

表12—10汇总收款凭证
借方科目：库存现金
表12—11汇总付款凭证贷方科目：库存现金
表12—12 汇总转账凭证贷方科目：原材料
表12—13 汇总转账凭证贷方科目：银行存款
贷方科目：银行存款
表12—15 汇总转账凭证贷方科目：材料成本差异
表12—16汇总转账凭证贷方科目：应交税费
第十三章电子计算机在会计工作中的应用练习题参考答案
（一）多项选择题
1．BDE 2．ACE 3．ABCDE 4．ABCDE 5．ABCDE 6．ABCDE 7．ABCDE 8．ABDE 9．ABCD 10．BCE 11．ABCDE 12．ABCDE 13．ABC 14．ACE （二）判断题
1．√2．×3．√4．×5．√6．×7．√8．√
9．√10．√11．×12．×13．√14．√15．√16．√
第十四章会计规范体系练习题参考答案
（一）单项选择题
1．B 2．A 3．B 4．C 5．D 6．D 7．C 8．C 9．D 10．A 11．C （二）多项选择题
1．ACE 2．ABCDE 3．ABCE 4．BCD 5．ABC 6．ABCD 7．ABCD 8．ABCD 9．BD 10．ABCDE 11．ABCDE 12．BD
（三）判断题
1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．×
第十五章企业会计工作组织练习题参考答案
（一）单项选择题
1.B
2.D
3.A
4.C
5.D
6.C
7.D
8.B
9.A 10.C 11.C 12.B 13.B 14.B 15.C （二）多项选择题
1.ABCD
2.ABCD
3.BD
4.ABD
5.ABDE
6.ACD
7.ABCDE
8.ABCDE
9.ACD 10.ABCD 11.ABCDE 12.ABCDE 13.ABDE
（三）判断题
1.×
2.×
3.√
4.×
5.×
6.√
7. ×
8. √
9.×10.√11.√12.×13.×14.×15. ×16.×
（四）业务题
1.本月业务的会计分录如下：
（1）借：材料采购120 000 应交税费——应交增值税（进项税额）20 400
贷：预付账款140 400 （2）借：原材料132 000
贷：材料采购120 000 材料成本差异12 000 （3）借：应收账款18 000 贷：坏账准备18 000 同时，
借：银行存款18 000
贷：应收账款18 000 （4）借：管理费用90 000 贷：累计折旧90 000 （5）确认收入：
借：银行存款702 000
贷：主营业务收入600 000 应交税费——应缴增值税（销项税额）102 000 结转成本：
借：主营业务成本420 000 贷：库存商品420 000 （6）借：预提费用20 000 贷：银行存款20 000 （7）借：长期借款42 000 贷：银行存款42 000 （8）期末结转损益类账户：
借：主营业务收入600 000
贷：本年利润600 000
借：本年利润510 000
贷：主营业务成本420 000 管理费用90 000 计算本年应交所得税=（600 000-510 000）×25%=22 500（元）
借：所得税费用22 500
贷：应交税费——应交所得税22 500 将所得税费用转入本年利润：
借：本年利润22 500
贷：所得税费用22 500 结转本年利润
借：本年利润67 500
贷：利润分配——未分配利润67 500 2.编制AB公司20×9年1月末的资产负债表见表15—1。

资产负债表
表15—1 会企01表
编制单位：20×9 年 1 月31 日单位：元。