6账务处理程序

账 簿
总账 明细账
数量金额式
多栏式
记账凭证账务处理程序
②
现金银行 存款日记账
原始 凭证
①
收 付 转 款 款 账
⑤ ④
总账 ⑥
记账凭证 ③
汇总 原始 凭证
⑤
报 表
明细账
记账凭证账务处理程序
优点
能反映账户之间的对应关系 总账可以较详细地反映经济 业务的内容 简单明了，易于理解
缺点
总账登记工作量过大
科目汇总表处理程序 记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
账簿
日记账
采用三 栏式
科目 汇总 表
总账
明细账
另设“科 目汇总表”
可用数量金额 式、三栏式和 多栏式
科目汇总表账务处理程序
② 原始 凭证 收 付 转 款 款 账
① 记账凭证
汇总 原始 凭证
现金银行 存款日记账
⑥
科目 汇总表
总账 ⑤
⑦报 表
⑥
第六章
账务处理程序
内容
第一节 账务处理程序概述 第二节 账务处理程序
账务处理程序
是指会计凭证、会计账 簿、会计报表相结合的方式 .
现金 流量 表
账务处理程序的意义
三个有利于
(1),会计信息 (2),可靠性; (3),工作效率
账务处理的一般程序
务经 发济 生业 最 重 要
始审 凭核 证原 账编 凭制 证记
登记总分类账的依据
1、记账凭证； 2、汇总记账凭证； 3、记账凭证汇总表
汇总转账凭证的编制：按贷方科目设 置,借方科目汇总,计算出每一借方科目 发生额合计数
汇总记账凭证处理程序 通用记账凭证 记账 凭证 专用记账凭证 汇总记账凭证
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
账 簿
日记账（三栏式） 总账（三栏式） 明细账
三栏式 数量金额式
多栏式
汇总收款凭证 按借方科目(库存现金、 银行存款)设置， 贷方科目汇总。
⑤
总 账
⑤
会计 ⑥ 报表
③
明细 账
记账凭证账务处理程序
直接根据记账凭证，不经过
汇总逐笔登记总分类账，
这是最基本的也是唯一 不经过汇总直接登记总账的核算
形式。其他形式都是在此基础上
，根据需要发展而形成的。
记账凭证处理程序下账簿体系的设置
通用记账凭证
记账 凭证
收款凭证
专用记账凭证 日记账
付款凭证
转账凭证 三栏式
定期将所有记账凭证分类汇总，
编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总账。
汇总记账凭证的分类
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
汇总记账凭证账务处理程序
一般每旬汇总一次，每 期编制一张,可以每汇总一次 ,就登记总账,也可以月终计 算出合计数,再登记总账
汇总收款凭证的编制：按借方科目(库 存现金或银行存款)设置,贷方科目汇总, 计算出每一贷方科目发生额合计数 汇总付款凭证的编制：按贷方科目(库 存现金或银行存款)设置,借方科目汇总, 计算出每一借方科目发生额合计数
付款凭证 银行存款日记账 转帐凭证 核对 汇总记账凭证 总账
核对 原始凭证汇总表
明细帐
会计 报表
汇总记账凭证核算组织程序 优 点
▲能清晰地反映账户之间的对应 关系。 ▲大大减少了登记总账的工作量
◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大 ◆对汇总过程中可能存在的错误难以发 现
缺 点
适用 ◇规模较大、经济业务较多、专用 范围 记账凭证也比较多的会计主体。
借 方 科 目 合 计 金 额
第
号
总 账 合 页 计 数
ห้องสมุดไป่ตู้
1－10日 11－20日 21－30日 收款凭证 收款凭证 收款凭证 ×号～号 ×号～号 ×号～号
汇总转账凭证
同汇总付款凭证. 按贷方科目设置，借方科 目汇总。
汇总转账凭证
贷方:
借 方 科 目 合 计
×年×月
金 额
第
号
总 账 合 页 计 数
汇总收款凭证
借方:现金(银存)×年×月
贷 方 科 目 合 计 金 额
第
号
总 账 合 页 计 数
1－10日 11－20日 21－30日 收款凭证 收款凭证 收款凭证 ×号～号 ×号～号 ×号～号
汇总付款凭证
按贷方科目(库存现金、 银行存款)设置， 借方科目汇总。
汇总付款凭证
贷方:现金(银存)×年×月
的单位
适用范围 规模小、业务量少、凭证不多
科目汇总表账务处理程序 定期将所有的记账 凭证编制成科目汇总表， 再根据科目汇总表登记 总分类账。
科目汇总表账务处理程序
记账 凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 收款凭证
付款凭证
转账凭证
科目汇总表
日记账（三栏式） 账簿
总账（三栏式）
三栏式
明细账
数量金额式
多栏式
要 仔 细
算对 调账 整试
工 作 齐
务编 报制 告财
刚 开 始
不 容 易
种登 账记 簿各
检
查
账务处理程序的种类
记账 凭证
科目汇 汇总记 总表 账凭证
日记 多栏式 总账 日记 账
登记总分类账的依据和程序不同
在同一企业中， 采用的会计核算形式 不同，但核算结果相 同
通用记账凭证
收款凭证
记 账 凭证
③ 明细账
科目汇总表账务处理程序
▲ 大大减轻了登记总账的工作
量 优 ▲可做到试算平衡 点 ▲简明易懂,方便学习 ◆科目汇总表上不能够清晰的 缺 反映账户之间的对应关系 点
适用范围 ◇经济业务较多的单位
科目汇总表不反映科目的
对应关系。
总分类账只能采用不设立
对方科目的借贷余三栏式。
汇总记账凭证账务处理程序
专用记账凭证
汇总记账凭证
付款凭证
转账凭证
总
会计 账簿
账
三栏式
三栏式 数量金额式 多栏式
日记账
明细账
账务处理 基本程序
登 记
经济业务 取得 原始凭证 编制 登记 记账凭证
分类账 编制 日记账 发生额余额试算表 编制 会计报表
收款凭证
② 现金日
原 ① 始 凭 证
记账 银行存款
日记账
付款凭证
④
转账凭证
1－10日 11－20日 21－30日 收款凭证 收款凭证 收款凭证 ×号～号 ×号～号 ×号～号
汇总记账凭证处理程序 ② 原始 凭证 收 付 转 款 款 账
现金银行 存款日记账
⑥
⑦ 报 表
汇总记 ① 记账凭证 账凭证
⑤ 总账
汇总 原始 凭证
⑥
③
明细账
汇总记账凭证账务处理程序图
原始凭证
收款凭证
现金日记账