EPC 工程总承包项目过程审计的探讨

摘要：EPC工程总承包项目过程审计，主要针对EPC 工程全方位审计工作，是现代化审计在工程领域中的一种大胆探索与尝试。

因此，本文对EPC工程总承包项目过程审计的必要性与重点进行分析，并提出相应的措施，旨在提高EPC工程审计效率，提高工程整体质量，为我国经济发展奠定基础，促进国民生产生活稳定增长。

关键词：EPC工程；总承包项目；过程审计
前言
EPC，即工程、采购、建设，作为国际通用工程总承包产业总称，从策划设计，到材料与设备采购，最后到具体施工作业、安装培训各个环节，涉及范围从能源到交通，甚至是建筑施工，涉及人们生产生活各个方面，可以有效提升审计工作方面的质量。

一、EPC工程总承包项目过程审计必要性
(一)提高管理水平
因为EPC项目审计大多是投资周期长、资金规模大的工程，并且各个环节复杂且数量众多，任何一个环节出现问题，都极容易影响工程项目施工质量，对后续工程使用也会造成严重影响。

所以，利用EPC对项目自身进行系统化审计，可以做到各个环节严格落实监督管理，全面剖析，协助项目完成内部管控制度，并推动器有效落实与高效执行，从而达到EPC管理项目高度规范，增加工程项目经济效益，对项目管理水平提升具有重要意义[1]。

而且，在提高EPC管理水平后，对于未来健康可持续发展具有重要意义。

(二)实现审计创新
EPC项目审计与传统审计在内容与方式方面都有较大革新，对项目全方位进行审计，从管理制度到合同管理，再到具体材料采购与设备租赁，实现多项目、全方位审计监管，规范项目工程在各个环节施工作业，充分发挥审计在EPC项目管理中的积极作用。

而且，EPC工程项目审计，则是EPC项目审计在工程应用方面是一种创新性探索，对于发展新型审计形式，及与其他领域融合具有较强的现实意义。

二、EPC工程总承包项目过程审计的重点
(一)设计、招投标与合同
而作为长期被人们忽视的设计过程，EPC则是将重心放在对设计过程的审计工作。

根据常规工程作业反馈，在采购与施工环节，仅能影响总体工程成本的5%到25%，但是设计阶段却能影响总体工程30%到75%。

所以，如果在设计阶段出现严重浪费，将直接影响总体工程成本支出。

对于设计审计作业，主要针对总包合同是否符合实际施工情况，施工技术是否符合作业标准，从建设标准到建筑选材都进行严格审计。

材料采购、设备租赁，以及施工发包都是工程项目重要环节，而EPC可以有效避免评标方法模糊、指标不科学等问题，减少人为主观因素，规范招投标程序，从根本上对招投标制度进行有效完善。

并在保证招投标工作公平透明，选择科学方式进行评标，完善招标程序等环节都有积极影响，有效避免假招标等违规行为产生[2]。

作为参与施工项目涉及各方经济效益重要法律文件，合同将直接影响具体项目施工是否顺利实施，规定工程施工各个环节质量，明确工程项目效益。

所以，在合同环节进行EPC审计，主要把控合同潜在风险问题，保障合同法律效力，保障项目工程整体收益情况。

针对合同签署阶段，EPC审计主要负责对合同格式、文字等内容，消除在合同签署环节可能存在安全隐患问题，保障合同内容真实有效。

而对合同签订阶段进行EPC审计，主要对合同主体是否合规、合法，合同内容是否完整叙述工程项目各个环节，招标文件与投标承诺是否保持一致。

如果在合同履行后出现违约情况，如何界定是否存在违约行为，违规责任是否明确。

在合同执行阶段，则是对合同内具体条款是否履行到位，有无分包转包情况，工程进度是否与合同规定内容保持一致等。

而对于合同收尾阶段进行审计，则是审查合同具体条款是否履行完毕，是否存在违约情况，工程遗留问题是否会影响正常使用等。

(二)材料采购、项目变更与资金使用
使用EPC审计，针对材料采购与设备租赁的规划、合同等进行审计，严格对验收入库环节审计，并对各项成本支出进行核算。

而在设备与材料使用环节，则要查看领用手续是否符合标准，是否存在遗留。

并对材料与设备领用数量，具体类型与型号检查确认，避免程序出现以次充好，挪用盗用现象。

如果施工存在材料剩余，或者设备租赁数量过多，可以将其出售或转租，同样要对材料、设备等相关信息详细记录，明确销售对象、获利等内容，对内容保存。

盘点盈利与亏损情况，记录处理方式与结果，方便竣工阶段对其全面整理。

如果需要对项目进行变更，同样需要使用EPC审计对变更设计内容严格进行审查，包括变更理由
EPC工程总承包项目过程审计的探讨
冯明欢　重庆审计中心
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２０２１年２０期　（７月中旬）
审计研究
等。

对审批手续严格检查，确认资料是否少项缺项，审批资料是否真实有效，是否满足变更具体规范[3]。

避免出现无审批程序进行项目变更，造成项目工程工期拖延等问题。

资金作为保障EPC 工程总承包项目顺利实施重要内容，针对工程项目资金筹措、使用进行合理审计，核对项目财务处理是否真实有效具有重要意义。

从项目工程现有会计核算制度是否科学合理，是否有效执行等进行审计，并对工程项目是否应用优惠政策、资金收支情况进行全方位检查，保障资金合理应用，财务数据真实有效。

三、加强EPC 工程总承包项目过程审计的措施(一)加强审计质量
按照EPC 审计标准，对工程总承包项目实施过程进行有效管理的审计，审计质量作为审计工作重要内容，各级对于EPC 审计工作提高重视。

为确保总承包项目团队高效发挥作用，EPC 审计主要针对审计项目管理模式，以及相关人力资源管理方面。

针对例如EPC 工程总承包项目这类大型且复杂审计项目，利用扁平化组织对项目进行管理，从而有效解决层级结构组织在当前环境不适应问题。

而且，扁平化管理利用现代信息技术，加快沟通效率，降低因管理层级过多造成信息迟延性。

同时，审计也需要根据EPC 工程总承包项目实际情况，选择适合作业的人力资源，高效完成工作。

参照其他项目工程，利用EPC 审计，对工程总承包项目时间进行调成，以降低审计成本与支出资源为主要目的，提高EPC 审计工作质量[4]。

可以将项目分解为任务，细分为工作，并由审计人员获取EPC 审计工作相关信息，对资源重新组织调动，并对审计各个环节进行相应调整，让工程总承包项目施工时间有调整预留时间，满足项目进度安排。

利用优势、劣势、机会与威胁的分析法，对EPC 审计项目进行有效成本管理，使用最小成本获得最大经济效益，高效完成EPC 审计目标。

利用科学方法与手段，保障EPC 审计各个环节可以按照预定方案高效运行，在完成EPC 审计质量需求时，提高整体审计水平，提高工作效率。

以《中华人民共和国审计准则》为标准，对于现场取证程序性严格落实，并对底稿EPC 审计进行规范性管理，提升现场复核质量，做到对EPC 审计现场管理体系完整建立。

在对EPC 工程总承包项目审计时，要做到“三个多”，即获得审计初级优秀成果多、以事实分析多、反应具体工程项目个性问题多，落实“三个少”，即需要耗费大量时间处理的高端成果要少，对于问题深度分析的内容要少，体现工程项目普遍性问题要少。

对于EPC 审计成果质量方面，要做到“三个再”，即内容要再贴近实际情况，质量要再度提高，时间效率要再次加强。

只有有效落实以上内容，才能真正意义上做到高质量、高水平的EPC 审计工作。

以EPC 工程总承包项目规模，选择适合社会审计机构，根据机构的信誉度与工作业绩，仔细确定，之后再与机构进行相关事宜详细商谈。

同时，要确定审计人员专业素质是否满足EPC 设计需求，利用合同约束双方。

而社会审计机构要做到对图纸进行详细审计，是否满足建筑工程实际投入使用需求，并将设计是否规范，项目施工成本是否合理进行整合。

审计人员不允许私自对设计标准进行调整，在需要调整时要对相关人员报备，审批手续批准后才能调整。

同时，要对图纸是否有重大修改进行审计，并对各个施工环节是否明确支出，施工材料型号与使用范围都要明确，做到对图纸细致审查，为EPC 工程总承包项目成本支出提供准确数据支撑。

以国家相关招标工作标准，对EPC 工程总承包项目进行严格管理，依照国家相关标准进行招标工作。

严格利用EPC 审计工作对合同进行审查，包括合同涉及到项目的具体功能、质量与技术等方面要做到明确。

并将建设单位与总承包企业所承担风险责任明确，避免在后续施工作业中出现纠纷。

根据合同对施工质量、进度等进行EPC 审计，对合同中涉及到的设备、材料相关内容审查，避免因功能缺失造成施工环节出现问题。

以合同规范EPC 审计，判断实际施工是否与施工图产生较大误差，并将其作为审计劳务支付扣减的重要标准，施工是否满足施工图所涉及到相关功能。

如果施工作业与施工设计图差别不大，则不对审计劳务支付扣减。

所以，要以施工图、竣工图以及现场施工实际完成情况对合同进行严格审计。

如果总设计存在功能项目，但是实际施工没有进行施工，而且施工结束后也无法体现施工功能，则在审计劳务支付结算是扣除部分金额。

如果总设计对于实际完成工程项目与招投标提供各项条件存在差异，则需要根据合同进行调价，保障双方利益，避免出现纠纷。

四、结语
在我国经济快速发展的当下，项目工程伴随建筑市场发展而呈现高速发展状态，项目过程审计工作则成为工程项目重点关注内容。

EPC 审计作为现代化审计在工程领域具体行为，未来仍有较大发展空间。

所以，相关行业与企业应该加强专业人员培养，提高项目专业化水平，对于项
目工程后续发展具有重要意义。

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参考文献：
[1]何伟球,等.设计方牵头EPC 项目的实践与探讨[J].建筑经
济,2020,41(9):6-10.
[2]冯立民.EPC 工程总承包管理在项目中的应用与探讨[J].居舍,2020(11):184.
[3]龚匡盛.EPC 模式下工程造价全过程跟踪审计的控制方法[J].居舍,2020(2):10.
[4]田蕴琦.论国际EPC 项目的财务风险管控[J].经济学,2019,2(6):45.
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