土木工程经济与管理 经济要素部分PPT课件
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流动资金：
• 指为维持生产所占用的全部周转资金。 • 在项目寿命期结束时，应予以回收。
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固定资产：
• 企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具 以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
• 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并 且使用年限超过2年，也应作为固定资产。
• 使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。 • 预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。 • 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资
产折旧方法。
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• 净残值率=净残值/固定资产原值×100%
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3、产：磨损和贬值，计入成本 无形资产、其他资产：投产后分次计入成本
• 计算见本章第三节
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4、固定资产残值与流动资金回收 均为现金流入。
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例：
• 某设备原值12000元，预计使用年限为 5年，寿命终了时净残值收入预计为500元。试计算折旧。
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第39页/共48页
• 直线法： • 每年的折旧额是相同的 • 税法里规定的折旧方法 • 财务会计准则里均匀使用的固定资产
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例：
• 某设备原值12000元，预计使用年限为 5年，运转总时数为50万小时。寿命终了时净残值收入预计为500元。第1年运转5万小时，第2年运转6万 小时。试计算第1、2两年的折旧额。
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第41页/共48页
• 工作量法： • 每年的折旧额可能均不相同，折旧额的大小与实际使用情况有关 • 适用于各种时期使用程度不同的机械、设备
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1、流转税
对商品生产、商品流通和提供劳务的销售额或 营
业额征税的各个税种的统称。 增值税、营业税、消费税三税并立
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（1）增值税
1、纳税人 • 销售货物 • 提供加工修理、修配劳务 • 进口货物
2、在零售环节实行价内税，零售以前的其他环节实行价外 税
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新企业会计准则
• 对各类固定资产的折旧年限没有明确的年限规定。 • 各企业根据自己固定资产的性质和使用情况合理确定，但同样是一经确定，不得随意变更。
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固定资产第十九条规定如下：
• 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折 旧方法进行复核。
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4、所得税
在企业税前会计利润（利润总额）的基础上， 根
据税法的规定进行调整后，确定应纳所得税。
• 2008年执行新企业所得税法，统一税率 25%
• 符合条件的小型微利企业：2 建筑与土木工程学院 李海凌 0%
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五、 利润
• 利润总额 • 净利润
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• 会计制度： • 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内平均摊销。
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感谢您的观看。
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• 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产 的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 （税法与会计准则口径一致 ）
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第37页/共48页
• 折旧方法： • 直线法 • 工作量法 • 双倍余额递减法 • 年数总和法
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税法规定：
• 从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。 • 停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提折旧。
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二、固定资产折旧的方法
• 固定资产的净残值：固定资产达到折旧年限或报废清理时可以回收的残余价值。
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三、无形资产、其他资产的摊销
• 税法规定： • 无形资产按照直线法计算 • 按法律规定或者约定的使用年限分期摊销 • 无形资产没有残值 • 无形资产的摊销年限不得低于10年
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• 长期待摊费用： • 从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
二、 工程项目运营期成本
• 生产成本（制造成本） • 销售成本（总成本） • 经营成本 • 沉没成本
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沉没成本
某建筑公司欲购买3000只仪表，甲厂生产的仪 表每只售价为120元，该公司决定购买甲厂产品 并预付定金1万元。后得知乙厂生产的同样仪表 只售115元。如果改买乙厂产品则会损失已付给 甲厂的定金1万元，这时有人认为：
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无形资产：
• 没有实物形态的非货币性长期资产。 • 如：专利权、商标权、商誉、土地使用权
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其他资产：
• 原称递延资产。 • 如：生产职工培训费
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2、各项投资费用的计算
①②③④⑤项投资： ⑥建设期利息：掌握（见第二节） ⑦流动资金：
各年利息=（年初借款本息累计+本年借款额
/2）
×年利率
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例
某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第 二年400万元，第三年300万元，每年借款平均支用。年利率为 5.6%，试计算建设期利息。
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• 有多种借款资金来源，每笔借款的年利率各不相同， 既可以分别计算也可以加权平均计算利率。
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本节内容：
• 固定资产折旧的范围 • 固定资产折旧的计算 • 无形、其他资产的摊销
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一、固定资产折旧的范围
• 1、计提折旧的固定资产范围 • 2、不计提固定资产折旧的范围
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第31页/共48页
• 在贷款时，还会发生手续费、管理费、信贷保险费 等融资费用，原则上应计入建设期利息；但项目建 议书阶段和可行性研究阶段可简化计入建设投资。
• 投产后继续发生的借款费用不作为建设期利息计入 固定资产原值，而是作为运营利息计入总成本费用。
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第三节 折旧和摊销
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（2）营业税
1、纳税人 • 提供应税劳务：建筑业、交通运输业、邮电通讯业、
文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业 • 转让无形资产 • 销售不动产
2、应纳税额=营业额×税率
3、差别比例税率：建筑业3%，销售不动产5%
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纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。 3、系附加税
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3、教育费附加
1、纳税人 有义务缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人 2、税率：3% 3、系附加税
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第42页/共48页
• 双倍余额递减法： • 年折旧率相同，折旧额先多后少递减 • 适用于特殊行业、技术进步快的行业 • 快速折旧法
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• 年数总和法： • 年折旧率递减，折旧额先多后少 • 适用于特殊行业、技术进步快的行业 • 快速折旧法
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第二节 建设期利息的计算
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第一种情况：借款额在各年年初发生
各年利息=（年初借款本息累计+本年借款额）
×
年利率
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第二种情况：借款额在各年年内均衡发 生
• 借款可能是按季度或月份等等情况平均发生， 为简化计算，假定借款在每年的年中支用。
• 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限 如下：
• （一）房屋中、华建人筑物民，共为和20国年；企业所得税法实施条 • （二）飞机例、（火2车0、0轮8船.1、.1机施器、行机）械和其他生产设备，为10年；
• （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； • （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； • （五）电子设备，为3年。
• 若买甲厂仪表：只需再付：120×0.3-1=35万 元
• 若买乙厂仪表，则需支付：11 建筑与土木工程学院 李海凌 5×0.3+1=35.5 第12页/共48页
三、 营业收入
• 年营业收入 • 年营业纯收入
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四、 营业税金及附加
•营业税 •城市维护建设税 •教育费附加 •所得税
应纳税额=销项税额－进项税额
3、一般纳税人基本税率17%，对特殊货物的低税率13%
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某项目正常生产年含税销售收入为2340万 元，含税的总成本费用1670万元（其中含 税的外购原材料、燃料动力1170万元）， 增值税率为17％，则该项目正常生产年增 值税为（ ）万元。 A. 170 B. 199 C. 398 D. 340
增值税营业税消费税三税并立建筑与土木工程学院1增值税1纳税人进口货物2在零售环节实行价内税零售以前的其他环节实行价外税应纳税额销项税额进项税额3一般纳税人基本税率17对特殊货物的低税率13建筑与土木工程学院某项目正常生产年含税销售收入为2340万元含税的总成本费用1670万元其中含税的外购原材料燃料动力1170万元增值税率为17则该项目正常生产年增值税为340建筑与土木工程学院2营业税1纳税人提供应税劳务
（3）消费税
1、纳税人 生产烟草、酒类、小汽车、化妆品的工业企业或进
口商
2、价内税
3、税率：共设置了11个税目，在其中的3个税目下 又设置了13个子目，列举了25个征税项目。共有 14个档次的税率，最低3%，最高45%。
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2、城乡维护建设税
1、纳税人 有义务缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人 2、税率：
第一节 投资、成本、收入与利润
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一、 工程项目投资及构成
工程项目投资：某项工程从筹建开始到全部 竣工投产为止所发生的全部资金投入。
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1、工程项目投资构成 工程项目总投资由建设投资、建设期利息、流动资金三部分组成。
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流动资金：
• 指为维持生产所占用的全部周转资金。 • 在项目寿命期结束时，应予以回收。
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固定资产：
• 企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具 以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
• 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并 且使用年限超过2年，也应作为固定资产。
• 使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。 • 预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。 • 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资
产折旧方法。
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• 净残值率=净残值/固定资产原值×100%
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3、产：磨损和贬值，计入成本 无形资产、其他资产：投产后分次计入成本
• 计算见本章第三节
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4、固定资产残值与流动资金回收 均为现金流入。
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例：
• 某设备原值12000元，预计使用年限为 5年，寿命终了时净残值收入预计为500元。试计算折旧。
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• 直线法： • 每年的折旧额是相同的 • 税法里规定的折旧方法 • 财务会计准则里均匀使用的固定资产
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例：
• 某设备原值12000元，预计使用年限为 5年，运转总时数为50万小时。寿命终了时净残值收入预计为500元。第1年运转5万小时，第2年运转6万 小时。试计算第1、2两年的折旧额。
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• 工作量法： • 每年的折旧额可能均不相同，折旧额的大小与实际使用情况有关 • 适用于各种时期使用程度不同的机械、设备
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1、流转税
对商品生产、商品流通和提供劳务的销售额或 营
业额征税的各个税种的统称。 增值税、营业税、消费税三税并立
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（1）增值税
1、纳税人 • 销售货物 • 提供加工修理、修配劳务 • 进口货物
2、在零售环节实行价内税，零售以前的其他环节实行价外 税
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新企业会计准则
• 对各类固定资产的折旧年限没有明确的年限规定。 • 各企业根据自己固定资产的性质和使用情况合理确定，但同样是一经确定，不得随意变更。
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固定资产第十九条规定如下：
• 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折 旧方法进行复核。
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4、所得税
在企业税前会计利润（利润总额）的基础上， 根
据税法的规定进行调整后，确定应纳所得税。
• 2008年执行新企业所得税法，统一税率 25%
• 符合条件的小型微利企业：2 建筑与土木工程学院 李海凌 0%
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五、 利润
• 利润总额 • 净利润
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• 会计制度： • 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内平均摊销。
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感谢您的观看。
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• 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产 的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 （税法与会计准则口径一致 ）
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• 折旧方法： • 直线法 • 工作量法 • 双倍余额递减法 • 年数总和法
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税法规定：
• 从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。 • 停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提折旧。
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第32页/共48页
二、固定资产折旧的方法
• 固定资产的净残值：固定资产达到折旧年限或报废清理时可以回收的残余价值。
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三、无形资产、其他资产的摊销
• 税法规定： • 无形资产按照直线法计算 • 按法律规定或者约定的使用年限分期摊销 • 无形资产没有残值 • 无形资产的摊销年限不得低于10年
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• 长期待摊费用： • 从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
二、 工程项目运营期成本
• 生产成本（制造成本） • 销售成本（总成本） • 经营成本 • 沉没成本
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沉没成本
某建筑公司欲购买3000只仪表，甲厂生产的仪 表每只售价为120元，该公司决定购买甲厂产品 并预付定金1万元。后得知乙厂生产的同样仪表 只售115元。如果改买乙厂产品则会损失已付给 甲厂的定金1万元，这时有人认为：
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无形资产：
• 没有实物形态的非货币性长期资产。 • 如：专利权、商标权、商誉、土地使用权
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其他资产：
• 原称递延资产。 • 如：生产职工培训费
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2、各项投资费用的计算
①②③④⑤项投资： ⑥建设期利息：掌握（见第二节） ⑦流动资金：
各年利息=（年初借款本息累计+本年借款额
/2）
×年利率
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例
某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第 二年400万元，第三年300万元，每年借款平均支用。年利率为 5.6%，试计算建设期利息。
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• 有多种借款资金来源，每笔借款的年利率各不相同， 既可以分别计算也可以加权平均计算利率。
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本节内容：
• 固定资产折旧的范围 • 固定资产折旧的计算 • 无形、其他资产的摊销
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一、固定资产折旧的范围
• 1、计提折旧的固定资产范围 • 2、不计提固定资产折旧的范围
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• 在贷款时，还会发生手续费、管理费、信贷保险费 等融资费用，原则上应计入建设期利息；但项目建 议书阶段和可行性研究阶段可简化计入建设投资。
• 投产后继续发生的借款费用不作为建设期利息计入 固定资产原值，而是作为运营利息计入总成本费用。
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第三节 折旧和摊销
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（2）营业税
1、纳税人 • 提供应税劳务：建筑业、交通运输业、邮电通讯业、
文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业 • 转让无形资产 • 销售不动产
2、应纳税额=营业额×税率
3、差别比例税率：建筑业3%，销售不动产5%
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纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。 3、系附加税
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3、教育费附加
1、纳税人 有义务缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人 2、税率：3% 3、系附加税
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• 双倍余额递减法： • 年折旧率相同，折旧额先多后少递减 • 适用于特殊行业、技术进步快的行业 • 快速折旧法
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• 年数总和法： • 年折旧率递减，折旧额先多后少 • 适用于特殊行业、技术进步快的行业 • 快速折旧法
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第二节 建设期利息的计算
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第一种情况：借款额在各年年初发生
各年利息=（年初借款本息累计+本年借款额）
×
年利率
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第二种情况：借款额在各年年内均衡发 生
• 借款可能是按季度或月份等等情况平均发生， 为简化计算，假定借款在每年的年中支用。
• 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限 如下：
• （一）房屋中、华建人筑物民，共为和20国年；企业所得税法实施条 • （二）飞机例、（火2车0、0轮8船.1、.1机施器、行机）械和其他生产设备，为10年；
• （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； • （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； • （五）电子设备，为3年。
• 若买甲厂仪表：只需再付：120×0.3-1=35万 元
• 若买乙厂仪表，则需支付：11 建筑与土木工程学院 李海凌 5×0.3+1=35.5 第12页/共48页
三、 营业收入
• 年营业收入 • 年营业纯收入
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四、 营业税金及附加
•营业税 •城市维护建设税 •教育费附加 •所得税
应纳税额=销项税额－进项税额
3、一般纳税人基本税率17%，对特殊货物的低税率13%
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某项目正常生产年含税销售收入为2340万 元，含税的总成本费用1670万元（其中含 税的外购原材料、燃料动力1170万元）， 增值税率为17％，则该项目正常生产年增 值税为（ ）万元。 A. 170 B. 199 C. 398 D. 340
增值税营业税消费税三税并立建筑与土木工程学院1增值税1纳税人进口货物2在零售环节实行价内税零售以前的其他环节实行价外税应纳税额销项税额进项税额3一般纳税人基本税率17对特殊货物的低税率13建筑与土木工程学院某项目正常生产年含税销售收入为2340万元含税的总成本费用1670万元其中含税的外购原材料燃料动力1170万元增值税率为17则该项目正常生产年增值税为340建筑与土木工程学院2营业税1纳税人提供应税劳务
（3）消费税
1、纳税人 生产烟草、酒类、小汽车、化妆品的工业企业或进
口商
2、价内税
3、税率：共设置了11个税目，在其中的3个税目下 又设置了13个子目，列举了25个征税项目。共有 14个档次的税率，最低3%，最高45%。
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2、城乡维护建设税
1、纳税人 有义务缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人 2、税率：
第一节 投资、成本、收入与利润
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一、 工程项目投资及构成
工程项目投资：某项工程从筹建开始到全部 竣工投产为止所发生的全部资金投入。
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1、工程项目投资构成 工程项目总投资由建设投资、建设期利息、流动资金三部分组成。
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