大学课程--财政学复习资料整理

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第一章：财政概念和财政职能
1.政府干预失效的原因和表现：政府决策失误；寻租行为；政府提供信息不及时甚至失真；
政府职能的越位和缺位。

2.简略的财政概念：从实际工作来看财政是指国家或政府的一个经济部门即财政部门；从
经济学来看财政是一个经济范畴
3.财政的基本特征：阶级与公共性；强制性与非直接偿还性；收入与支出的对称性
4.财政职能：就是政府的经济职能即资源配置、收入分配、经济稳定和发展
5.资源配置：运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构达
到优化资源配置的目的。

6.财政配置的机制和手段：在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下确定社会公
共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比重从而实现资源配置总体效率；优化财政支出结构保证重点支出压缩一般支出提高资源配置的结构效率；合理安排政府投资的规模和结构保证国家的重点建设；提高资源配置本身的效率
7.财政收入分配的机制和手段：划清市场分配与财政分配的界限和范围；规范工资制度；
加强税收调节；通过转移性支出使每个社会成员维持基本生活需要
8.财政实现稳定发展的机制和手段：经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求
的大体平衡；在财政实践中通过制度性安排发挥某种“自动稳定”的作用；通过投资补贴和税收等多方面安排；切实保证非生产性的社
会公共需要
9.经济稳定包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡等多重含义
10.社会公平分配：经济公平、社会公平P36
第二章：财政支出的基本理论
1.纯公共物品只能由政府而不是市场提供政府运行机制和市场运行机制的不同决定。

2.准公共物品的有效提供方式：政府授权经营；政府参股；政府补助。

3.提供纯公共物品和准公共物品的部门应采取国有国营模式。

4.财政部门要求：财政支出的来源受严格立法约束；财政支出的规模都有制度的严格
规定；公共部门是非营利性部门；财政支出的安排具有高度透明性；公民有对财政
支出的知情权。

5.社会经济的稳定发展是财政支出的集中表现
6.公共选择要经过立宪、立法或议会、行政和司法三个阶段
第三章：财政支出规模与结构分析
1.财政支出：经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出
2.支出分类：静态：补偿性支出、积累性支出、消费性支出。

动态：投资性支出和
消费性支出
3.购买性支出和转移性支出的区别：在财政支出总额中购买性支出所占的比重大些
财政活动对生产和就业的直接影响就大些通过财政配置资源的规模就大些；反之
转移性支出所占的比重就大些，财政活动对收入分配的直接影响就大些。

联系财
政的职能来看以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动执行配置资源的职
能较强，以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动则执行收入分配的职能
较强。

4.经常性支出：维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必须的支出。

特点：
它的消耗会使社会直接受益或当期受益，补偿方式为税收
5.资本性支出：用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出。

特点：
它们耗费的结果将形成供一年以上的长期使用的固定资产。

补偿方式：税收国债
6.衡量财政活动规模用财政收入或支出占GDP的比重
7.影响财政支出的宏观因素有经济性因素、政治性因素、和社会性因素。

经济性因
素主要指经济发展水平、经济体制以及中长期发展战略和当前经济政策等
第四章：社会消费性支出
1.社会消费性支出与投资性支出：联系：同属于购买性支出，它们都是为社会再生
产的正常运行所必须的。

区别：前者是非消耗性支出它的使用并不形成任何资产。

2.我国行政管理费的构成行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出、外
交支出
3.行政管理费的规模是由多种因素形成的，而且具有历史延续性。

直接的影响因素
主要有经济总体增长水平、财政收支规模、政府职能、机构设置、行政效率以及
管理费本身的使用效率等，因而规范行政管理费的规模以及加强管理必须从多方
面着手
4.义务教育属于纯公共物品，高等教育属于混合物品
5.政府干预卫生支出的理由：减少贫困是在医疗卫生方面经行干预的最直接的理论
基础；许多与医疗卫生有关的服务是公共物品其作用具有外部性；疾病风险的不
确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础
第五章：财政投资性支出
1.安排投资规模时：投资规模要适度；投资结构要合理；要注重投资效益
2.政府投资的特点：政府投资可以微利甚至不盈利；政府财力雄厚资金来源多半是
无偿的可以投资于大型项目和长期项目；政府由于在国名经济中居于特殊地位可
以从事社会效益好而经济效益一般的投资
3.政府投资的标准：资本-产出比率最小化、资本-劳动力最大化、就业创造标准
4.公共物品的一般特征：公用性、非独占性、不可分性；属于资本密集型行业需要
大量资本投入
5.基础设施投资的提供方式：政府筹资建设或免费提供或收取使用费；私人出资、
定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本；政府
与民间共同投资的提供方式；政府投资，法人团体经营运作；建设-经营-转让（BOT）
投资方式
6.加大对三农投入的意义：（1）农业是国民经济的基础，农业生产为人类提供基本
的生存条件，农业劳动生产率的提高是工业化的起点和基础，稳定和发展农业是
保持国民经济持续稳定快速发展的重要因素和前提。

（2）促进农民持续增收，缩
小城乡居民收入差距，实现工业与农业、城市与乡村的协调发展，是建立国民经
济长期稳定快速增长机制的必由之路。

7.三农投入的特殊性：（1）我国当前农业生产率和收益率底下自身难以产生满足自
身发展的积累。

（2）我国已进入以工促农、以城带乡的发展阶段。

8.财政投融资：是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标通过国家信用方式筹
集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划一出资或融资方
式将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，所以也被称为
“政策性金融”
9.财政投融资的意义：财政投融资是我国经济发展初级阶段的需要；财政投融资填
补了财政无偿投资和商业金融投资的空白填补了准公共物品投资的空白；财政投
融资可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制
10.财政投融资的基本特征：（1）是一种政府投入资本金的政策性融资。

（2）财政投
融资的目的性很强范围有严格限制。

（3）计划性与市场机制相结合。

（4）财政融
资的管理时由国家设立的专门机构-政策性金融机构负责统筹管理和经营。

（5）财
政投融资的预算管理比较灵活。

11.我国政策性银行的特点：业务职能的政策性；资金来源的政府性与市场性相结合
12.资金来源的政府性：财政借款；财政贴息；税收减免
第六章：转移性支出
1.政府实施社会保障制度的重要意义：（1）弥补市场机制的失灵（2）在市场经济体
制下社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。

（3）私人保险存在种种缺陷不可
能完全向人们提供基本的经济保障
2.养老保险的筹资模式分为现收现付制
3.我国目前以养老、失业、医疗三大保险为基本项目，以工商保险、生育保险、社
会救济和社会福利为辅助项目的社会保险体系
4.财政补贴与转移性支出的差别主要体现在同相对价格的关系上。

定义：影响相对
价格结构从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出
5.财政补贴的分类：（1）补贴同经济运行的关系：生产环节补贴、流通环节补贴、
消费环节补贴。

（2）政府是否明确的安排支出：明补、暗补。

（3）补贴资金的接
受主体：企业补贴、居民补贴。

（4）对经济活动的影响：对生产的补贴、对消费
的补贴。

（5）是否与具体购买活动相联系：实物补贴、现金补贴
6.财政补贴对经济的影响：改变需求结构；改变公积结构；将外部效应内在化
7.财政补贴的积极效应：（1）财政补贴的首要意义在于有效的贯彻国家的经济政策
（2）财政补贴可以以财政资金带动社会资金扩充财政资金的经济效应（3）加大
技术改造力度推动产业升级（4）消除排挤效应（5）对社会经济发挥稳定效应
8.财政补贴存在的问题：（1）项目偏多规模偏大加重财政负担削
弱国家宏观调控力
度；长期财政补贴会使受补单位产生依赖思想影响经济效率和资源配置加剧企业
不公竞争；人为扩大了经济体系中的政府行为相应的缩小了市场活动范围；某些
补贴不当扭曲了价格体系刺激了不合理消费
9.税收支出是政府的一种间接性支出属于财政补贴
10.税收支出分类：照顾性税收支出、刺激性税收支出、
11.税收支出的形式：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏
相抵
12.纳税扣除：是指在计算应课税所得时从毛所得额中扣除一定数额或以一定比率扣
除以减少纳税人应课税所得额
13.税收抵免与纳税扣除的不同之处：前者是在计算出应纳税额之后从中减去一定数
额，后者则是从应税收入中减去一定金额
14.退税包括出口退税和再投资退税
第七章：财政收入规模与构成分析
1.财政收入分类：（1）形式（主要）：税收、政府收费、债务收入（2）资金管理方
式：预算内和预算外，目前实行“收支两条线管理”收入：收缴分离，支出：收
支脱钩
2.影响财政收入规模水平的主要经济因素：经济发展水平和生产技术水平；分配政
策和分配制度；价格对财政收入的影响（首先表现为价格总水平的升降，其次现
行税收制度）
3.“九五”后期财政支出的增长来自来自两个方面：一是以税收为
主的财政收入的
大幅增长；二是以增发国债为支撑的财政赤字的增加
4.合理调节财政基本规模：（1）适度提高财政收入占GDP的比重（2）将财政收入
规模控制在适当的水平上（3）调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹
性系数和增长边际倾向（增长弹性系数和增长边际倾向于财政收入占GDP的比重
呈正向关系）（4）坚决取缔乱收费，继续进行税费改革控制预算外收入增长（5）
对现行税制和税收政策继续进行有增有减的结构性调整（6）兼顾“以收定支”和
“以支定收”方针，规范政府与市场关系确定财政收入规模合理空间
5.收费种类：专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国
有资产有偿使用收入；其他收入
6.税收与收费的区别：（1）税收与政府提供的商品和服务没有直接关系，而收费有
（2）税收是作为政府一般的筹资手段而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹
资手段（3）税收收入是政府的主要收入必须纳入预算内统筹使用而收费可以有所
不同（4）税收的法制性和规范性比较强有利于立法监督和行政管理而收费相对较
差
7.收费的特殊作用：首先是因为收取使用费在弥补市场失灵方面如矫正私人物品的
外部效应上有特殊作用；其次是收取使用费有利于提高公共物品的配置效率
8.预算外资金属于财政资金包括：行政事业性收费、政府性资金收入、乡镇自筹统
筹资金、国有企业和主管部门收入和其他收入期中主要是行政事业性收费
9.我国实行“计划管理、财政审批、专户储存、银行监督”的管理办法
10.预算外资金管理措施：重新界定预算外资金的性质和范围、部分预算外资金纳入
预算管理、严格控制行政事业性收费和政府性基金规模、建立预算外资金收支预
决算制度
第八章：税收原理
1.国家课税对象主要包括所得、商品和财产。

税源是指税收的经济来源或最终出处
各种税有不同的经济来源。

税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分它
规定了税种的征税范围反映了征税的广度
2.起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。

免征额是指对税法规定
的课税对象全部数额中免予征税的数额。

3.起征点与免征额的相同点：当课税对象小于起征点和免征额时都不予征税，不同
点：课税对象大于起征点和免征额时采用起征点制度要对课税对象的全部数额征
税，采用免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税
4.我国税种一般分为所得课税、商品课税、资源课税、行为课税和财产课税五类。

还有直接税间接说、价内税价外税、中央税地方税
5.税收中的公平与效率：（1）税收应以公平为本，税收公平与否往往是检验税制和
税收政策好坏的标准，包括普遍征税和平等征税。

“横向”：纳税能力相同的人。

“纵
向”：纳税能力不同的人。

（2）效率：一是征税过程本身的效率即较少的征收费用、
便利的征收方法等，二是指征税对经济运转效率的影响宗旨是征税必须有利于促
进经济效率提高即有效的发挥税收的经济调节功能
6.税收中性：指政府课税应不扭曲市场机制的正常运行或者说不影响私人部门原有
的资源配置状况。

包括一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限尽可能不给
纳税人或社会带来其他额外损失或负担，二是国家征税应避免对市场经济正常运
行的干扰特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素
7.税负转嫁：是指在商品交换过程中纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方
法将税负转移给购买者或提供者的一种经济现象。

特征：一是税负转嫁是与价格
的升降直接联系的而且价格的升降是由税负转嫁引起的，二是税负转嫁是各经济
主体之间税负的再分配也就是经济利益再分配其结果必然导致纳税人与负税人不
一致，三是税负转嫁是纳税人的一般行为倾向是纳税人的主动行为
8.税负转嫁与归宿的一般规律：（1）商品课税较易转嫁所得税不易转嫁（2）供给弹
性较大、需求弹性较小的商品课税交易转嫁反之不易转嫁P232图（3）课税范
围宽广的商品较易转嫁（4）对垄断性商品课征的税容易转嫁（5）
从价课税的税
负容易转嫁从量课税的税负不容易转嫁
第九章：税收的经济效应
1.税收的经济效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的
反应或是指国家课税对消费者得选择乃至生产者得决策的影响就是税收的调节
作用
2.税收收入效应：是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府的手中使纳税人的
收入下降，从而降低商品购买量和消费水平
3.P238图
4.税收对劳动供给的影响：P240图
5.税收对居民储蓄的影响：影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入水平和
储蓄利率水平P242
6.供给学派三个基本命题：（1）高边际税率会降低人们的工作积极性而低边际税
率会提高人们的工作积极性（2）高边际税率会阻碍投资，减少资本存量而低边
际税率会鼓励投资，增加资本存量（3）边际税率的高低和税收收入的多少不一
定朝同一方向变化甚至可能反方向变化
第十二章：国债和国债市场
1.国债的种类：（1）以国家举债形式：国家借款和发行债券（2）以筹措和发行的
地域：内债和外债（3）以流动性：转让国债和不可转让国债（4）以发行凭证：
凭证式国债和记账式国债
2.国债结构：应债主体结构、国债持有者结构或应债资金来源结
构、国债期限结
构（短期国债一年，中期国债5年，长期国债10年，永久国债）
3.国债负担：认购者负担、政府负担、纳税人负担、代际负担
4.衡量国债绝对规模的指标：一是历年累积债务的总规模即国债余额，二是当年
发行的国债总额，三是当年到期需还本付息的国债总额
5.国债的发行方式：（1）直接发行，即发行主体直接向个人或机构投资者销售国
债（2）随买方式，不预先确定发行条件而是委托销售网点和代理销售机构相机
确定且可随时调整发行条件调节发行流量（3）承购包销方式，发行主体与承销
人协商签订合同（4）公募招标方式（当今主导），公开投标招标确定发行条件
6.国债还本方式：分期逐步偿还法、抽签轮次偿还法、到期一次偿还法、市场购
销偿还法、以新替旧偿还法
7.还本资金来源：一是设立偿债基金，二是通过预算列支，三是举借新债
8.李嘉图等价定理P308
9.国债的经济效应：资产效应、需求效应、供给效应
10.国债的政策功能：弥补财政赤字、筹集建设资金、调节经济
11.国债市场的功能：（1）国债作为财政政策的工具，国债市场具有顺利实现国债
发行和偿还的功能（2）国债作为金融政策工具，国债市场具有调节社会资金的
运行和提高社会资金效率的功能：国债市场是一国金融市场的重要组成部分；
国债市场拓宽了居民的投资渠道；国债市场的发展有利于商业银行资本结构的
完善，有利于降低不良资产率使其抗风险能力大大加强；国债市场是连接货币
市场和资本市场的渠道；国债是央行在公开市场上最重要的操作工具
12.直接债务，或有债务：或有债务是指由某一或有事项引发的债务是否会成为现
实要看或有事项是否发生以及由此引发的债务是否最终由政府来承担
13.直接显性债务：欠发工资而形成的债务、粮食收购和流通中的亏损挂账、乡镇
财政债务
14.直接隐性债务：养老保险基金、失业救济等
15.或有显性债务：公共部门的债务、国债投资项目的配套资金
16.或有隐性债务：金融机构不良资产、国有企业未弥补亏损、对供销社系统及农
村合作基金会的援助
第十三章：国家预算和预算管理体制
1.从形式上看，国家预算就是按一定标准将财政收入和支出分门别类的列入特定
的表格，可以使人们清楚的了解政府的财政活动，成为反映财政活动的一面镜
子。

但从实际经济内容来看国家预算的编制是对财政收支的计划安排或编制财
政收支平衡表，预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，预算的年终决算则
是国家预算执行的总结
2.增量预算：指计划财政年度的预算分项支出数是以上年度各该项支出数作为基
数考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的
3.国家预算的原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性
4.编制部门预算的意义：（1）有利于提高国家预算的透明度，全面体现预算原则
避免人为随意性（2）使预算编制和执行程序流程制度化规范化科学化从而提高
管理水平，有利于财政部门控制预算规模优化支出结构（3）有利于各级部门更
好的履行职能发挥作用。

（4）也是贯彻落实依法治国方针和规范政府行为的重
要措施实现依法理财依法行政。

5.政府采购制度：公开性、公正性、竞争性，公开竞争是政府采购制度的基石
6.采购与控购：（1）目的：控购目的是在短缺经济条件下，控制集团需求平衡供
求矛盾，采购目的是细化预算节约支出提高资金使用效率（2）管理手段：控购
采取直接行政手段即分指标审批，采购主要是间接规范采购方式和财政监督手
段（3）范围：控购针对具体商品主要是社会短缺商品，采购是根据采购法的范
围十分广泛的商品品目
7.政府采购方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、其
他采购方式。

前两种属于招标，后四种属于非招标
8.国库集中支付制度：是对预算资金分配，资金使用，银行清算及资金到达商品
和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度
9.预算管理体制内容：确定预算管理主体和次级；预算收支的划分原则和方法；
预算管理权限的划分；预算调节制度和方法
10.预算管理体制类型：新中国成立之初事项统收统支体制；
1953-1980“统一领导，
分级管理”；改革开放后“划分收支，分级包干”；分级分税预算体制是实行市
场经济国家普遍采用的一种预算体制
11.分级分税预算体制：（1）一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立自求平
衡（2）在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职责范围（3）
收入划分实行分税制（4）预算调节制度即转移支付制度
12.收支划分的基本理论依据：社会公共需要或公共物品的层次性（分配格局：支
出方偏重于地方，收入方偏重于中央）；集权与分权的关系；中央与地方的收支
划分案例
13.政府间转移支付：是指政府间财力的无偿转移一般是指上级政府对下级政府的
无偿补助或拨款
14.转移支付制度的功能：弥补纵向财政缺口；弥补横向财政缺口；弥补地区性公
共物品辖区间的外部效应；支持落后地区的经济发展
15.粘蝇纸效应：是指上级政府通过转移支付拨款可以黏在接受拨款的一级政府使
其不会将拨款用于增加个人收入二是用于提高公共服务水平
第十四章：财政平衡和财政赤字
1.预算赤字：在编制预算时在收支安排上就有赤字。

决算赤字：预算执行结果支
大于收出现赤字。

2.赤字政策：指国家有意识的运用赤字才调节经济的一种政策，亦即通过财政赤
字扩大政府支出，实行扩张性财政政策刺激社会的有效需求的增
长
3.如果经济处于充分就业水平并且存在通货膨胀压力，现实的赤字完全是结构性
赤字，那么应该实行紧缩性财政政策以削减赤字；如果处于衰退阶段现实的赤
字主要是周期性赤字即使已经很高实施扩张性财政政策也是完全适当的。

4.当收入不足以弥补开支政府就必须向公众借钱即发行国债，称为债务融资或赤
字债务化，另一种是间接方式即财政部向公众出售国债，随后中央银行在公开
市场上购入国债将债务货币化了。

5.P390-393图挤出效应
第十五章：财政政策
1.财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收
支平衡的指导原则及其相应财政措施
2.政策主体：政策制定者和执行者，只能是各级政府，主要是中央政府
3.目标是财政政策所要实现的期望值，（1）经济适度增长（2）物价水平基本稳
定（3）提供更多的就业和再就业机会（4）收入的合理分配（5）社会生活质
量的合理提高
4.适度增长的含义：落实五个统筹，（1）保持平稳较快的增长（2）加快经济增
长方式的转变（3）提高自主创新能力（4）促进城乡区域协调发展（5）加强
和谐社会建设
5.财政政策工具：税收、公共支出、政府投资、国债等。