Ch13财务报告

金额
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资产负债表中“期末数”的具体填列方法
（一）根据账户期末余额直接填列 “交易性金融资产”、“应收票据”等11个资产项目； “短期借款”、 “应付职工薪酬”等14个负债项目。
（二）根据账户期末余额分析填列 总账账户减去明细账户：“长期待摊费用”、“长期借款”、“ 应付债券”等，应减去已不满1年的部分。
本期金额 上期金额（略） 3 200 000 2 106 000 170 000 330 000 250 000 220 000 0 0 260 000 384 000 150 000 30 000 504 000 186 000 318 000
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第四节 现金流量表
现金流量表 ●提供现金和现金等价物流入和流出的信息。 ●预测企业未来的现金流量。
3.所有者权益类：根据永久性，由大到小
9
（二）资产负债表的格式
编制单位：
资产 流动资产
……
非流动资产
资产负债表（账户式）
年月 日
单位：元
金额
负债和所有者权益
金额
流动负债
非流动负债
所有者权益
◆账户式 资产负债 表的左右 双方数字 体现出平 衡相等关 系。
资产总计
负债和所有者权益合计
10
资产负债表（报告式）
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资产 非流动资产：
金额
负债和所有者权益 非流动负债：
金额 ▲固定资产： 固定资产
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产
长期借款 应付债券 非流动负债合计 负债合计
累计折旧
▲在建工程：
在建工程 生产性生物资产
所有者权益： 实收资本
▲无形资产：
无形资产 商誉
资本公积 盈余公积
▲长期待摊费用：
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资产 非流动资产：
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 在建工程 生产性生物资产 无形资产 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产合计
金额
负债和所有者权益 非流动负债：
长期借款 应付债券 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计
流动资产合计
资产负债表
年月 日
金额
负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流 动负债
流动负债合计
单位：元
金额
▲应收利息：
▲其他应收款：
▲存货：
原材料 +包装物 +低值易耗品 +库存商品 +生产成本
▲流动资产合计：
卖出：2007年7月到10月，巴菲特八度减持，以11～14港元的价格 卖出了中石油，按照他1.62港元的买入成本，赚了7倍多。
为何买入？
2007年央视采访：我读年报像其他人读报纸一样，每年我都读几 千份年报，我不知道我读了多少。我读了中石油2002年4月发布的 年报，而且又读了2003年发布的年报，然后我决定投资5亿美元中 石油，仅仅是根据我读的年报，我没有见过管理层，也没有见过 分析家的报告，但公司的年报非常通俗易懂。
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第一节 财务报告概述
一、财务报告的概念
资产负债表
利润表
财务情况
现金流量表 说明书
（财务状况）
资产、负债、 所有者权益
（经营成果）
收入、费用、 利润
（现金流量） 现金流入 现金流出
会计报表 附表
■反映企业某一特定日期财务状况的文件； ■反映企业某一会计期间经营成果的文件； ■反映企业某一会计期间现金流量的文件。
编制单位：
年月 日
单位：元
资产
项目
金额
…… 资产总计 负债和所有者权益 负债
…… 负债合计 所有者权益
…… 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
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二、资产负债表的编制方法 基本编制方法
编制单位：
资产
资产负债表
年月 日
单位：元
金额
负债和所有者权益
金额
流动资产：
流动负债：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息
金额
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流 动负债
流动负债合计
▲短期借款：
▲应付票据：
▲应付帐款： 应付账款明细贷方
+ 预付账款明细贷方
▲预收款项： 预收账款明细贷方
+ 应收帐款明细贷方
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编制单位：
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流 动资产
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
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二、利润表的具体 编制方法
利润表
编制单项位目： 一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动收益 投资收益
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两个购货往来项目： “应付账款”和“预付账款”
应付账款所属明细账 ＋ 预付账款所属明细账 ＝ 填列“应付 户期末贷方余额之和 户期末贷方余额之和 账款”项目 预付账款所属明细账 ＋ 应付账款所属明细账 ＝ 填列“预付 户期末借方余额之和 户期末借方余额之和 账款”项目
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20
（六）资产负 债表编制举例
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二、财务报告的目标和意义
财务状况 经营成果 现金流量
股东 债权人 企业管理者 供应商 客户
企业职工
政府部门
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三、财务报告的构成结构 会计报表+附注
资产负债表
利润表
现金流量表（财务Βιβλιοθήκη 况）资产、负债、 所有者权益
（经营成果）
收入、费用、 利润
（现金流量） 现金流入 现金流出
附注
表外信息 明细信息
文字描述
资产负债表
年月 日
单位：元
金额
负债和所有者权益
金额
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
一年内到期的非流动负债
流动负债合计
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编制单位：
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流 动资产
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一、现金流量表的编制基础 ◆现金 不包括不能随时用于支付的存款 ◆现金等价物 期限短、流动性强 易于转化为已知金额现金 价值变动风险很小
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二、现金流量的内容与格式 ◆经营活动 除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 ◆投资活动 对外投资：将资产让渡给其他单位 对内投资：长期资产的购建及其处置 ◆筹资活动 资本：包括实收资本和资本溢价 债务：不包括应付帐款等商业应付款
本期金额（略） 上期金额（略）
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二、投资活动产生的现金流量 1．收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 2．购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 3．投资活动产生的现金流量净额
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四、财务报告的分类
6
五、财务报告的编制要求
内容完整 数字真实
资产负债表 （财务状况）
计算准确 报送及时
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第三节 资产负债表
一、资产负债表的内容与格式 ◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
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（一）资产负债表的内容 1.资产类：根据流动性，由大到小
◆流动资产 ◆非流动资产
2.负债类：根据偿还期限，由短到长 ◆流动负债 ◆非流动负债
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资产 非流动资产：
金额
负债和所有者权益 非流动负债：
金额
▲长期借款：
可供出售金融资产 持有至到期投资
长期借款 应付债券
▲负债合计：
长期股权投资 固定资产
非流动负债合计 负债合计
▲实收资本：
在建工程 生产性生物资产
所有者权益： 实收资本
▲盈余公积：
无形资产 商誉
资本公积 盈余公积
▲未分配利润：
长期待摊费用 非流动资产合计
流动资产合计
资产负债表
年月 日
单位：元
金额
负债和所有者权益
金额
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流 动负债
流动负债合计
▲应付职工薪酬：
▲应交税费：
▲应付利息： ▲应付股利：
▲其他应付款：
▲一年内到期的非 流动负债：
▲流动负债合计：
两个销货往来项目： “应收账款”和“预收账款”
应收账款所属＋ 预收账款所属 － 按应收账款计 ＝ 填列“应收 明细账户期末 明细账户期末 提的坏账准备 账款”项目 借方余额之和 借方余额之和 预收账款所属明细账 ＋ 应收账款所属明细账 ＝ 填列“预收 户期末贷方余额之和 户期末贷方余额之和 账款”项目
其他业务成本
营业外支出
所得税费用
根据损益类科目的发生额编制利润表。
金额 1 950 000 170 000 330 000 250 000 220 000 156 000 30 000 186 000
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项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用（收益以“-”填列） 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”填列） 投资收益（损失以“-”填列） 二、营业利润（亏损以“-”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“-”填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”填列） 五、每股收益（略）
长期待摊费用 非流动资产合计
未分配利润 所有者权益合计
▲资产合计：
资产合计
负债和所有者权益合计
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编制单位：
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流 动资产
流动资产合计
资产负债表
年月 日
单位：元
金额
负债和所有者权益
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项目
一、经营活动产生的现金流量 1．销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动产生现金流入小计 2．购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 3．经营活动产生的现金流量净额
年初余额 根据上年 末“资产 负债表” 的有关项
目填列
短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬
年末余额 根据有关 总账、明 细账余额 直接或计 算填列
应收股利
应交税费
其他应收款
应付利息
存货
应付股利
一年内到期的非流动资产
其他应付款
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
流动负债合计
未分配利润 所有者权益合计
▲所有者权益合计 ：
资产合计
负债和所有者权益合计
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第三节 利润表
利润表的含义 ◆反映企业在一定会计期间内经营成果的会计
报表。
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一、利润表的内容 与格式
单 步 式
营业税金及附加
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利润表
编制单位：
多
项目
一、营业收入
步
减：营业成本
式
营业税金及附加
年月 日 本期金额
单位：元 上期金额
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
年 月 本日期金额
单位上：期元 金额
根据损益类帐户 的本期发生额直
接或分析填列
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三、利润表编制举例
会计科目
金额
会计科目
主营业务收入 投资收益 营业外收入 其他业务收入
3 000 000 主营业务成本 260 000 营业税金及附加 150 000 销售费用 200 000 管理费用 财务费用
▲货币资金： 库存现金 + 银行存款
▲应收票据：
▲应收账款： 应收账款明细借方
+ 预收账款明细借方
▲预付款项： 预付账款明细借方
+ 应付帐款明细借方
编制单位：
资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流
动资产
流动资产合计
14
（三）根据账户期末余额计算填列 总账账户汇总： “货币资金”、 “存货”等
15
期末余额减去减值折旧：“其他应收款”、“固定资产”、“无 形资产”等
非年终填列时： “未分配利润”=“未分配利润”期末贷方余额 + “本年利润”期末贷方余额 “利润分配”期末借方余额
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（四）根据明细账户期末余额填列
第十三章 财务报告
第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益（股东权益）变动表 第六节 财务报表附注
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导入案例
巴菲特与中石油
买入：2003年4月1日，巴菲特控股的伯克希尔公司突然公告，已 经大量买入11.09亿股中石油股票，持股比例达到6.31%。4月25 日，伯克希尔宣称持有23.39亿股中石油H股，占流通股的13.35% ，成为仅次于中石油集团的第二大股东。