第二部分计算机审计技术-PPT文档资料

• （三）设置ODBC直接采集数据库文件 • 有些被审单位的数据库文件不能转化为Excel可以直接打开 的文件格式，但支持ODBC（Open Database Connectivity，开放式数据库连接），则同样可以按以下 步骤导入数据： • 1.ODBC设置。此步骤只是为Excel导入数据做准备，其意 义在于转化被审单位的数据文件为Excel可打开的文件格式。 操作为：打开“控制面板”窗口，选择“管理工具”中的 “数据源（ODBC）”，在弹出的“ODBC数据源管理器” 对话框中，根据数据文件存放的位置不同，可选择“用户 DSN”（数据文件存储在本机上，对当前用户可见）、“系 统DSN“（对本机所有用户可见）和“文件DSN”（远程数 据库访问和共享），单击“添加”和“配置”即可增加相 关数据源。 • 2.利用Excel“导入外部数据”功能导入数据。
1.数据分析
• 审计软件提供了强大的分析功能，可 对数据文件内容的合法性、真实性、 正确性进行审查，对被审单位数据库 类型和数据结构实施合理性分析，实 现数据分析自动化、图形化，帮助审 计人员快速处理大量数据和对被审单 位的经济活动形成直观的印象。
2.账户分析
• (1)分析账户发生额和余额。是指审计人员通过对账户的余额 和发生额进行分析，以判断经济的交易和处理是否正确的方 法，包括检查账表、账账、账证金额是否一致，检查各账户 余额的真实性，期末计价的准确性，重分类是否正确，截止 日是否准确，以及账簿合计数的加总是否正确等。这与手工 审计的内容基本一致，但极大提高了工作效率。 • (2)分析账户对应关系。审计人员可通过审计软件迅速查找到 具有异常对应关系的凭证。例如，通过检查资产类账户余额 是否存在红字，来判断账务处理是否出错或舞弊。 • (3)分析关联账户。关联账户分析法是指将两个以上的相关联 账户内容结合起来分析，通过查阅账户的发生额或余额的变 动情况来分析被审单位的经济业务活动是否存在异常情况、 审计财务处理是否合规、计算是否正确的一种方法，能快速 查找到具有疑点的会计分录。
五、利用Excel获取审计电子数据
• （一）直接打开法 • Excel不但能打开Excel格式文件，还可以打开一些其他 类型的文件，如DBASE文件、LOTUS文件等。如果被审 单位的电子数据以上述类型的文件性质存储，或者被审 单位的计算机信息系统导出的电子数据是上述类型的文 件，则可以执行“文件”菜单下的“打开”命令，在弹 出的对话框指定文件路径、文件类型、文件名即可完成 数据的采集工作。 • （二）利用“导入外部数据”功能导入电子数据 • 如导入文本文件，可执行“数据”菜单下的“导入外部 数据”子菜单的“导入数据” 命令，在弹出的“选择数 据源”对话框中指定文件路径、文件类型、文件名即可 完成数据的采集；执行“数据”菜单下的“导入外部数 据”子菜单的“新建Web查询”命令，还可以方方便地 获取Web页数据。
第二节 Excel在审计中的应用
• 编制经审合并报表主要工作是：①汇总各公司相应的会 计报表；②对需要互相抵销的项目逐一编制抵销分录进 行调整；③根据调整结果编制经审合并报表。 • 一、利用Excel编制审计工作底稿模板 • 1.整理并设计各表格，建立各表格审计工作底稿的基本模 本。 • 2.审计时调用并完成相应的审计工作底稿。 • • 二、利用Excel编制试算工作底稿与调整后的会计报表 • 1.建立试算工作底稿和各报表的基本模板。 • 2.利用模板完成试算工作底稿和各经审会计报表的编制。
（四）计算机辅助审计工具
• 1.计算机审计抽样 • 计算机抽样是借助于计算机和抽样软件从被审单位数据 文件中抽取审计样本。在实施计算机抽样审计时，审计 人员除了需要考虑抽样的有关参数和抽样方法外，随机 数表和结果评价均由计算机专用程序自动提供，由计算 机程序自动完成，这有助于减少主观因素对审计抽样的 影响。 • 2．法规查询 • 由计算机软件整理和归类的法律法规库可以很方便地为 审计人员查询审计过程中可能会运用到的相关法律法规， 并打印出相关内容作为工作底稿的组成部分。 • 3.项目管理
• 计算机测试包括对被审单位的内部控制测试和实 质性程序。对被审单位的内部控制测试主要是通 过审计软件对内部控制制度执行情况和程度进行 统计和分析，以便确定有关业务数据可信赖程度， 查找审计线索，明确审计重点。实质性程序则根 据审计工作流程，按照审计线索的来龙去脉从第 一个环节直至最后一个环节，逐步跟踪追溯，把 被审对象查清为止。计算机测试通过程序化步骤， 能够为审计工作提供高效、准确、可靠的审计线 索和依据。
• （一）国家审计信息化建设概况 • 2019年，我国审计署出台了《审计机 关计算机辅助审计办法》，审计机关 利用计算机作为重要辅助工具开展工 作有了执行依据。 • 2019年审计署提出审计信息化建设思 路，为审计信息化系统建设指明了方 向。
（一）国家审计信息化建设概况
• 2019年3月，审计署提出了《审计信息化建设总 体目标和构想》，明确了审计信息化工作的五年 目标和基本建设内容，使我国的审计信息化建设 有条不紊地向前推进。 • 2019年11月，国务院办公厅下发了《关于利用计 算机信息系统开展审计工作有关问题的通知》， 较为明确提出了审计信息化建设的指导意见，审 计信息化建设得到了各级政府的高度重视。 • 2019年12月，中国信息化领导小组成立，原国务 院总理朱鎔基出任小组组长，信息化建设作为一 项国家基础工程进行战略规划。
三、计算机审计技术发展的不足之处
• （一）缺乏成计软件存在较大的局限性 • （三）计算机审计人员的素质偏低
（一）缺乏成熟的计算机审计应用环境
• 要真正开展会计信息化条件下的审计工作，必须具备一 定的硬件环境和软件技术基础。虽然我国计算机审计建 设开端良好，但各地发展不平衡，大多数县级审计机关 硬件不完善，或者有了硬软件设置只是作为摆设，还谈 不上计算机系统审计。 • 国内的会计师事务所由于资金受限，在设备配备上还不 能满足会计信息化条件下审计工作的要求，小规模的会 计师事务所在现场审计和后期报告的制作上几乎依赖手 工操作，仅有规模较大的一些会计师事务所开始利用审 计系统软件进行计算机辅助审计。 • 在审计服务对象方面，只有在一些管理较好的大型被审 单位在会计信息化方面具备较好的软硬件条件，在中小 型被审单位中，其会计信息化水平还较低，要真正实现 计算机审计有一定难度。
事先审计可以直接监督系统开发过程必须按照标准的开发规程和开发方法进行目前高水平的审计软件还很缺乏常用的审计软件以简单的查账程序为主主要是为定期的事后审计服务无法提供灵活多变的审计方法各种审计软件相互无法共享数据和审计工具造成软件的有效性降低难以适应开放式审计对象的需要
第二章 计算机审计技术
主讲：覃创建
四、利用Excel实施分析程序
• 利用Excel不仅能减轻审计人员大量的抄写 和计算工作，还能使审计工作更准确、更 直观。 • 其工作步骤为： • ①根据要求设计相应的分析性复核表格， 按上述方法建立其基本模板； • ②打开相应的模板文件，根据被审单位情 况输入有关数据后自动完成分析性复核表 格的编制。
（一）国家审计信息化建设概况
• 截止到2019年5月，现场审计实施系统(AO)已在全国审计机关下发 近7万套，审计管理系统(OA)中央版已在审计署、18个特派办、25 个派出局得到了全面部署应用；联网审计实施系统建设方面，已经 完成了审计署中央预算执行联网审计系统建设，已经连通了28家中 央部委单位，取得了初步成效，发挥了重要作用。 • 2019年2月，国家标准化管理委员同意成立“全国审计信息化标准化 技术委员会”，委员会由33名委员组成。 • 2019年11月27日，全国审计信息化标准化技术委员会成立大会在北 京举行，第一次工作会议也于当日召开，会议审查并一致通过了 《全国审计信息化标准化技术委员会章程》、《全国审计信息化标 准化技术委员会秘书处工作细则》。该会议明还确了2009年工作计 划，并介绍了会计核算软件数据接口（GB/T 19581）标准修订工作 已进入研讨阶段，新的会计核算软件数据接口标准将划分为：被审 单位、总预算、行政事业、金融等类别，争取2019年开始实施。
（三）计算机审计人员的素质偏低
• 计算机审计要求审计人员要有复合型的知 识结构，既要精通财务、审计知识，又要 掌握现代化的网络信息技术，但目前我国 很缺乏这种复合型人才。 • 在职的审计人员 ：计算机知识培训 • 计算机技术人员 ：虽然对计算机网络技术 比较熟悉，但他们对会计、审计知识又不 很熟练
（二）商用审计软件发展概况
• 1990年11月 ，山西省审计局开发的工业被审单位财务收 支审计软件成为第一个通过审计署鉴定的审计软件 • 概括起来，主要有以下几类: • ①审计法规管理系统 • ②审计抽样软件 • ③表格法审计软件 • ④基建工程预决算审计软件 • ⑤工具箱式通用审计软件 • ⑥专用审计程序
• 三、利用Excel编制集团公司的已审合并报表 • 先利用Excel的“合并计算”功能，将各公司审计后编制 的试算工作底稿汇总，生成汇总试算工作底稿。 • 接着，打开合并工作底稿和经审合并报表模板文件，把 汇总试算工作底稿中调整后数据复制到合并工作底稿母 子公司报表汇总栏。 • 最后，把各合并抵销分录汇总后输入到合并工作底稿合 并调整栏，计算机自动计算并完成经审合并报表的编制。
第二章 计算机审计技术
• • • • 第一节 计算机审计技术现状 第二节 Excel在审计中的应用○ 第三节 主流审计软件介绍 第四节 审计数据采集与转换○
第一节 计算机审计技术现状
• 一、我国计算机审计技术发展概况 • 二、计算机审计技术应用现状 • 三、计算机审计技术发展的不足之处
一、我国计算机审计技术发展概况
（二）审计软件存在较大的局限性
• 1.缺少统一的软件规则和标准 • 相对于财务软件而言，目前的审计软件尚未做到 开发、设计、操作技术的协调一致，各个环节实 施过程中出现容易出现错误或漏洞，审计人员采 集数据出现一定困难。其主要原因是财务软件在 设计时大多没有考虑专用的审计软件接口，使得 在财务软件中嵌入实时跟踪监控的审计程序难以 实现，解决的方法就是在财务软件开发过程中， 由审计人员直接参与，即实行系统的事先审计工 作。事先审计可以直接监督系统开发过程必须按 照标准的开发规程和开发方法进行
3.经济活动分析
• • • • (1)比较分析法 (2)趋势分析法 (3)因素分析法 (4)数学分析法
• 4.审计预警分析 • 审计人员可以运用计算机审计软件设置各类指标 的限定值范围，则当被审单位的某个数据超出该 设定范围时，能够自动给出提示，以便审计人员 查找是否存在审计线索。
（三）计算机测试
（一）国家审计信息化建设概况
• 2019年，国务院颁发了《国家信息化领导小组关 于我国电子政务建设指导意见（中办发[2019]17 号）》，确立了中国电子政务建设的基本框架， “金审工程”作为12金字工程的一个重要应用系 统名列其中。根据17号文件精神，国家审计署提 出了我国“金审工程”总体规划指导方案，金审 工程一期工程正式启动。 • 2019年7月，在《审计署2019至2019年审计工作 发展规划》中提出“加强对审计信息系统建设的 规划、管理、组织和协调”，对审计信息化建设 的内容，如“办公系统”和“辅助审计系统”等 提出更为详细的要求。
二、计算机审计技术应用现状
• 计算机审计技术方法主要包括以下几个方面： • （一）被审单位电子数据的采集、转换和定义 • 被审单位的计算机数据处理结果都是以数据文件的形式 存储于磁盘上，或者通过打印设备输出到纸张上。 • 计算机审计主要是直接对存放在数据库中的数据文件进 行审计 ，因此，数据的采集、转换和定义将非常关键. • （二）计算机分析审计 • 1.数据分析 • 2.账户分析 • 3.经济活动分析 • 4.审计预警分析
（一）国家审计信息化建设概况
• 2019年金审工程开始转入二期工程，审计署在《2019年 审计信息化审计工作指导意见》中提出2019年审计信息 化要在“软件应用”上下功夫。 • 2019年11月，审计署“金审工程”一期项目顺利通过了 国家发改委的验收，成为通过验收的第一个金字工程。 • 2019年12月，国家标准化管理委员会批准审计署筹建 “全国审计信息化标准化技术委员会”。
2.功能简单不能适应灵活的审计需要
• 目前，高水平的审计软件还很缺乏，常用的审计软件以 简单的查账程序为主，主要是为定期的事后审计服务， 无法提供灵活多变的审计方法，各种审计软件相互无法 共享数据和审计工具，造成软件的有效性降低，难以适 应开放式审计对象的需要。 • 3.无法对信息系统程序进行符合性测试 • 现行的通用审计软件只能提供内部控制的符合性测试的 计划编制、调查表设计和对测试结果的评价，还无法对 信息系统程序进行符合测试，而对信息系统程序的正确 性和数据安全性的测试是对信息系统内部控制评价中无 法回避的重要环节。