7134_审计准则大纲改(2021整理)

课程名称：审计准那么
第一章注册会计师执业准那么体系
〔一〕执业准那么体系的框架结构〔重点〕
〔1〕中国注册会计师协会执业准那么体系的组成局部；
〔2〕鉴证业务准那么的两个层次及其关系；
〔3〕审计准那么的六大类别；
〔4〕审计准那么百位数编号的含义。

〔1〕鉴证业务准那么、相关效劳准那么和质量控制准那么的相互关系；
〔2〕审计准那么内部的逻辑结构。

〔二〕中国注册会计师执业准那么体系的特点〔次重点〕
〔1〕审计准那么的国际趋同；
〔2〕风险导向审计。

〔1〕中国注册会计师执业准那么体系的特征；
〔2〕审计准那么国际趋同的原因；
第二章鉴证业务根本准那么
〔一〕鉴证业务的概念及其开展原因〔次重点〕
〔1〕鉴证业务的含义：注册会计师对鉴证对象信息提出结论以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息责任程度的业务
〔2〕相关效劳的含义。

〔1〕鉴证业务与相关效劳的区别；
〔2〕注册会计师鉴证业务拓展的原因。

能够区分鉴证业务和相关效劳。

〔二〕鉴证业务的分类及要素〔重点〕
〔5〕鉴证业务的要素，即鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据与鉴证报告。

〔1〕基于责任方认定的鉴证业务与直接报告鉴证业务的联系与区别
财务报表审计中，被审计单位管理层对财务状况、经营成果和现金流量进行确计量和列报而形成的财务报表即为责任方的认定，在直接报告中注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
〔2〕合理保证鉴证业务与有限保证鉴证业务的联系与区别
合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险将至该业务环境下可接受的低水平以此作为积极方式提出结论的根底。

有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为消极方式提出结论的根底
〔3〕鉴证业务与管理咨询效劳交叉在一起时，注册会计师的处理方法
第三章审计准那么——一般原那么与责任
〔一〕财务报表审计的目标和一般原那么〔重点〕
〔1〕通用目的审计业务与特殊目的审计业务；
〔2〕审计范围的含义指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计标准和职业判断实施的恰当的审计程序的总和
〔3〕职业疑心态度的含义：指注册会计师以质疑的思维方式评价获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生疑心的证据保持警觉
〔5〕审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
检查风险的含义指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性
〔1〕财务报表审计的合法性目标与公允性目标；
〔2〕被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系；
〔3〕审计程序的性质、时间和范围；
〔5〕审计的固有局限性与合理保证；
〔6〕审计风险模型及风险要素之间的关系；
〔7〕审计风险与重要性之间的关系评估重大错报风险越高，可接受检查风险越低，评估重大错报风险越低，可接受检查风险越高
〔二〕审计业务约定书〔次重点〕
审计业务约定书的含义及其必备条款
〔1〕审计业务约定书的作用
；
〔2〕签订审计业务约定书之前应做的工作
组成局部注册会计师的委托人，2 是否对组成局部单独出具审计报告，3 法律法规的规定，4 母公司，总公司占组成局部的所有权份额，5 组成局部管理层的独立程度
〔3〕连续审计和审计业务变更情况下对于审计业务书的考虑
〔三〕历史性财务信息审计的质量控制〔次重点〕
〔1〕工程负责人的含义；指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师
〔2〕会计师事务所质量控制制度的最终责任人，即主任会计师；
〔3〕历史性财务信息审计质量控制的六要素，即对审计质量承当的领导责任、职业道德标准、客户关系与具体审计业务的接受与保持、工程组的工作委派、业务执行、监控。

1〕审计工程负责人在业务质量控制中应承当的主要工作
〔2〕工程负责人在业务接受与保持决策中应考虑的主要事项
〔3〕工程质量复核与工程组内部复核的区别。

〔四〕审计工作底稿〔重点〕
〔1〕审计工作底稿的含义：注册会计师对制定的审计计实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
归档期限60天内与保存年限10年以上；
〔2〕审计工作底稿的内容
总体审计谋略、具体审计方案、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函会涵、管理层声明、核对表、有关重大事项的往来信件以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等
，以及分析表、核对表的含义；
〔3〕审计工作底稿的根本要素；
〔4〕永久性档案与当期档案；
〔5〕审计标识；
〔6〕审计档案的所有权。

〔1〕审计工作底稿的作用；
提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底2.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作
〔2〕审计工作底稿编制的要求；
〔3〕审计工作底稿中应记录的重大事项；
〔4〕审计工作底稿复核的要点；
〔5〕审计档案的保密要求。

〔五〕财务报表审计中对于舞弊的考虑〔重点〕
〔1〕舞弊：指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的成心行为
错误：导致财务报表错报的非成心行为
违反法规行为：
〔2〕按舞弊形式进行的分类，即对财务信息做出虚假报告和侵占资产；
〔3〕按舞弊主体进行的分类，即管理层舞弊与员工舞弊；
〔4〕对财务信息作出虚假报告的表现形式
成心遗漏3.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的成心误用
实施手段
〔5〕侵占资产的表现形式及实施手段；
〔2〕舞弊风险三要素〔即动机或压力、时机和借口〕及其相互关系；
〔3〕舞弊导致的重大错报未被发现的风险；
〔4〕涉及文件记录真伪鉴别的审计责任；
〔5〕评估舞弊导致的重大错报风险时应考虑的因素；
〔6〕在收入确认方面的舞弊风险的考虑；
〔7〕对于舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施。

〔六〕财务报表审计中对法律法规的考虑〔一般〕
〔1〕违反法规行为；被审计单位有意或无意的违法会计准那么和相关会计制度之外的法律法规的行为〔2〕对违反法规行为进行总体了解的程序
1.了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定
2.建立和实施适当的内部控制
3.制定、公布并遵守行为标准
4.确保员工经过适当培训，了解各项行为标准标准的遵守情况，对违反行为标准的员工给予适当的处分参谋，帮助管理层了解法律法规要求7.聚集必须遵守的法律法规，保持被投诉的记录8.将适当的职责分派给内部审计和审计委员会，帮助管理层履行防止和发现违反法规行为的责任
〔3〕应向监管机构报告的违反法规行为；
〔1〕违反法规行为与财务报告的关系，以及如何评价违反法规行为对于财务报表的影响；
因罚款、没收违法所得、封存财产、强制停业及诉讼等导致的潜在财务后果2.潜在财务后果是否需要披露3.潜在财务后果是否严重，以至于影响到财务报表的公允性
〔七〕与治理层的沟通〔一般〕
〔1〕治理层：对被审计单位战略方向以及管理层履行经营责任负有监督责任的人员或组织
管理层：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织
〔3〕应采用书面形式与治理层进行沟通的情形。

〔1〕治理层对于财务报告的监督职责；
〔2〕与治理层沟通的作用；
〔3〕治理层参与管理的程度及其对沟通的影响。

〔八〕前后任注册会计师的沟通〔一般〕
〔1〕前任注册会计师：代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师
后任注册会计师：代表会计师事务所正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任会计设计师执行财务报表审计业务的注册会计师
〔2〕后任注册会计师通常应向前任注册会计师询问的内容。

第四章审计准那么——风险评估以及风险的应对
〔一〕方案审计工作〔重点〕
〔1〕初步业务内容
1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
2.
〔2〕总体审计谋略与具体审计方案的含义、区别；
用以确定审计范围、时间和方向并指导制定具体审计方案
具体审计方案的含义：比总体审计谋略更详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据及将审计风险降至可接受的低水平
〔3〕总体审计谋略的内容
1.向具体审计领域调配的资源
2.向具体审计领域分派资源数量
3.何时调配这些资源
4.如何管理、指导、监督这些资源的利用
〔4〕具体审计方案的内容。

1.按照规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师方案实施的风险评估程序的性质、时间和范围
2.按照规定针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师方案那么的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序
〔2〕首次接受审计委托时编制审计方案应考虑的事项。

〔二〕了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险〔重点〕
〔1〕风险评估程序的含义及内容；
〔2〕了解被审计单位及其环境的六个内容
1.行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素
2.被审计单位的性质
3.被审计单位对跨级政策的选择和运用
4. 被审计单位的目标、战略及相关经营风险
5. 被审计单位财务业绩的衡量和评价
6. 被审计单位的内部控制
〔3〕了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境的目的及其主要内容
〔4〕了解被审计单位性质的目的及其主要内容；
〔5〕了解被审计单位目标、战略及相关经营风险的目的和主要内容；
开展，及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业
〔6〕了解被审计单位对于会计政策的选择和运用的目的和主要内容；
工程的会计政策和行业惯例2.重大和异常交易的会计处理方法3.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响4。

会计政策的变更5.被审计单位何时采用及如何采用新公布的会计准那么和相关会计制度
〔7〕了解被审计单位财务业绩衡量和评价的目的和主要内容；
〔9〕了解被审计单位控制环境的总体要求及应了解的控制环境构成要素；
1.控制环境
2.风险评估过程
3.信息系统与沟通
4.控制活动5。

对控制的监督
〔10〕应了解的控制活动的主要内容；
〔11〕内部控制的目标、责任主体和局限性；
〔12〕说明被审计单位内部控制存在重大缺陷的信号
；
〔13〕了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的审计记录要求。

〔1〕了解被审计单位及其环境的必要性；
〔2〕对于内部控制了解的深度；
〔3〕经营风险与重大错报风险的关系；
〔4〕仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。

〔1〕能够识别并判断简单案例中重大错报风险的表现形式及其风险水平上下；
〔2〕能够识别并判断简单案例中内部控制的重大缺陷。

〔三〕对被审计单位使用效劳机构的考虑〔一般〕
效劳机构的含义：接受被审计单位委托，为被审计单位记录交易和处理相关数据
两个类型
〔1〕注册会计师为何要对被审计单位使用效劳机构加以考虑；
〔2〕为被审计单位记录和处理相关数据的效劳机构和为被审计单位执行交易并履行受托责任的效劳机构对于财务报告的不同影响及注册会计师不同的应对措施。

〔四〕重要性〔重点〕
〔1〕重要性的概念；取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
〔2〕重要性的两个层次，即财务报表层次和认定层次；
〔2〕重要性的性质判断标准；
〔3〕重要性、审计风险和审计证据之间的关系；
重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高
〔五〕针对评估的重大错报风险实施的程序〔重点〕
〔1〕总体应对措施主要内容
工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业疑心态度的必要性 2.分派更有经营或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作3.提供更多的督导4，在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层遇见或事先了解5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
〔3〕实质性方案与综合性方案；
〔4〕控制测试与实质性程序；
缺乏以提供认定层次充分、适当的审计证据
〔5〕双重目的测试；
〔6〕细节测试；
〔7〕针对评估的重大错报风险实施程序的审计工作记录要求。

〔1〕财务报表层次和认定层次重大错报风险及其相互关系；
〔2〕为什么要提高某些审计程序的不可预见性以及如何提高审计程序的不可预见性；
〔3〕进一步审计程序的性质、时间和范围；
〔4〕控制运行有效性及注册会计师应从哪些方面获得控制运行有效性的审计证据；
〔5〕应当实施控制测试的情形；
〔6〕控制测试的性质、时间和范围；
〔7〕实质性程序的性质、时间和范围；
根据案例资料判断认定层次的重大错报风险以及应采取的进一步审计程序〔含控制测试和实质性程序〕的性质、时间和范围。

第五章审计准那么——审计证据
〔一〕审计证据〔重点〕
〔1〕管理层认定；
〔2〕审计证据的充分性与适当性；充分性是对审计证据数量的衡量，适当性审计证据质量的衡量〔3〕审计证据的相关性与可靠性；
〔4〕八项审计程序〔即检查文件与记录、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重行执行、分析程序〕的含义；
〔5〕与交易类别相关的各项认定〔发生、完整性、准确性、截止、分类〕的含义；
〔6〕与账户余额相关的各项认定〔存在、权利与义务、完整性、计价与分摊〕的含义；
〔7〕与列报相关的各项认定〔即发生以及权利与义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价〕的含义。

〔3〕评价审计证据时的特别考虑；
〔4〕管理层认定与具体审计目标的关系；
〔5〕审计程序的分类及审计准那么对于不同类别审计程序的应用要求。

〔二〕存货监盘〔次重点〕
〔1〕存货监盘的含义；注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查〔2〕存货监盘的双向检查；
〔3〕与存货相关的内部控制所涉及的环节。

〔1〕注册会计师在存货监盘过程中应特别关注的问题；
〔2〕在无法实施监盘的特殊情况下应采取的替代程序。

〔三〕函证〔重点〕
〔1〕函证的含义注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的工程的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程：
需要进行函证的会计报表工程；
短期投资应收票据其他应付款预付账款由其他单位代为保管、加工或销售的存货长期投资应付账款委托贷款预收账款保证、抵押或质押或有事项重大或异常的交易
〔2〕注册会计师可以采用消极式函证的情况
〔3〕选择函证样本时应考虑的因素。

〔1〕函证的时间选择；
〔3〕注册会计师对于函证过程的控制措施；
〔4〕因购销双方入账时间不一致导致应收账款回函情况不符的情形及注册会计师应采取的进一步审计程序。

分析函证结果不符的原因及应实施的进一步审计程序。

〔四〕分析程序〔重点〕
〔1〕分析程序的含义；注册会计师通过研究不同财务数据之间及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
〔2〕实质性分析程序及其运用步骤。

用做实质性程序的分析程序称为实质性分析程序
〔1〕分析程序在风险评估、实施进一步审计程序、对审计结果进行总体复核时的不同用途；
〔2〕作为风险评估程序的分析程序与实质性分析程序的区别；
〔3〕实质性分析程序与细节测试的关系；
〔4〕不宜过分依赖实质性分析程序的情形。

将分析程序应用于风险评估，以识别重大错报风险高的领域。

〔五〕审计抽样和其他选取测试工程的方法〔重点〕
〔1〕审计抽样的含义及根本步骤；注册会计师对某类交易或帐户余额中低于百分之百的工程实施审计程序，使所以抽样单元都有被选取的时机
〔2〕抽样风险与非抽样风险；抽样风险指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部工程实施与样本同样的审计程序的出结论存在差异的可能性，非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师的出错误结论的可能性
〔3〕统计抽样；
〔4〕货币单位选样；
〔5〕信赖过度风险与信赖缺乏风险；
〔6〕误受风险与误拒风险。

理解：
〔1〕抽样风险与样本规模的关系及控制抽样风险的方法；
〔2〕非控制抽样风险的成因和控制非抽样风险的方法；
〔3〕应当考虑选取全部工程进行测试的情形；
〔4〕可以选择特定工程进行测试的情形
〔1〕固定样本量抽样方法的运用；
〔2〕差额估计抽样方法的运用；
〔3〕系统选样法的运用；
〔4〕比率估计抽样法的运用。

〔六〕会计估计的审计〔一般〕
〔1〕会计估计；
〔2〕独立估计；
〔3〕对于独立估计的运用。

〔1〕针对会计估计的风险评估程序；
〔2〕针对会计估计的进一步审计程序。

〔七〕公允价值计量和披露的审计〔一般〕
〔1〕公允价值；
〔2〕关于公允价值计量与披露的管理层责任；
〔3〕关于公允价值计量与披露的注册会计师责任。

〔1〕公允价值计量与披露的实质性程序；
〔2〕注册会计师对于公允价值披露应关注的主要内容。

〔八〕关联方〔一般〕
〔1〕关联方及关联方交易；
〔2〕控制、共同控制与同受一方控制。

〔1〕注册会计师应予关注的可能导致关联方交易的情形；
〔2〕针对关联方及其交易的不同审计结果，注册会计师应出具的适当意见类型。

〔九〕持续经营〔一般〕
〔1〕持续经营假设；
〔2〕持续经营假设的审计目标。

〔1〕被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致注册会计师对持续经营假设产生重大疑虑的情形；
〔2〕针对持续经营假设的不同审计结果，注册会计师应出具的适当意见类型。

〔十〕首次接受委托时对期初余额的审计〔一般〕
〔1〕首次接受委托时期初余额的含义；
〔2〕期初余额的审计目标；
〔3〕在无法对存货期初余额实施监盘的情况下，可以采用的主要审计程序。

〔1〕注册会计师首次接受委托时对于期初余额的审计责任；
〔2〕前任注册会计师对上期财务报表出具非标准审计报告时的考虑。

〔十一〕期后事项〔次重点〕
〔1〕期后事项的含义；
〔2〕期后事项的类型。

〔1〕注册会计师对于不同时段期后事项的审计责任；
〔2〕注册会计师对于不同时段期后事项应采取的主要审计程序。

识别期后事项的性质、类型并采取有针对性的审计程序。

〔十二〕管理层声明〔次重点〕
〔1〕管理层声明的含义；
〔2〕管理层声明的三种书面形式。

〔1〕管理层声明的性质及其作用；
〔2〕应当获取管理层声明的情形；
〔3〕管理层声明的获取情况对于审计意见类型的影响。

第六章利用其他主体的工作〔一〕利用其他注册会计师的工作〔次重点〕
〔1〕主审注册会计师与其他注册会计师；
〔2〕联合审计；
〔3〕利用其他注册会计师工作时的审计工作记录要求。

〔1〕主审注册会计师和其他注册会计师各自应承当的责任；
〔2〕决定注册会计师能否担任主审注册会计师的因素；
〔3〕其他注册会计师的工作对主审注册会计师出具审计报告的影响。

〔二〕考虑内部审计工作〔次重点〕
〔1〕内部审计；
〔2〕内部审计的范围和目标；
〔3〕注册会计师通常不对内部审计工作进行评估的情形。

〔1〕内部审计与注册会计师审计的区别与联系；
〔2〕注册会计师利用内部审计工作时应承当的责任；
〔3〕注册会计师与内部审计人员进行沟通和协调的主要内容。

〔三〕利用专家的工作〔一般〕
〔1〕专家的含义；
〔2〕需要利用专家工作的特定领域。

〔1〕确定是否利用专家工作时应考虑的主要因素；
〔2〕如何评价专家的胜任能力及客观性；
〔3〕如何评价专家的工作；
〔4〕在审计报告中是否以及如何提及专家的工作；
〔5〕专家和注册会计师之间的责任划分。

第七章审计准那么——审计结论与报告〔一〕审计报告〔重点〕
〔1〕标准审计报告；
〔2〕非标准审计报告；
〔3〕审计报告日。

〔1〕标准审计报告的格式；
〔2〕引言段的主要内容；
〔3〕管理层对于财务报表的责任段的主要内容；
〔4〕注册会计师责任段的主要内容。

在考虑期后事项的情况下，审计报告日确实定。

〔二〕非标准审计报告〔重点〕
〔1〕强调事项段；
〔2〕不确定事项、或有事项或重大不确定事项。

〔1〕强调事项段的出具条件；
〔2〕非标准审计报告中意见类型的含义及其出具条件。

根据审计发现的重大错报和最终的审计重要性水平，确定适当的审计意见类型。

〔三〕比拟数据〔一般〕
〔1〕比拟数据的含义；
〔2〕对于比拟数据的评价内容。

〔1〕注册会计师对于比拟数据的审计责任；
〔2〕比拟数据审计中，上期事项对于审计报告的影响。

〔四〕含有已审计财务报表的文件中的其他信息〔一般〕
〔1〕其他信息的含义；
〔2〕重大不一致的含义。

〔1〕注册会计师对于含有已审计财务报表的文件中的其他信息所承当的责任；
〔2〕当发现已审计财务报表与其他信息出现重大不一致时，注册会计师应采取的应对措施。

第八章审计准那么——特殊领域
〔一〕对特殊目的的审计业务出具审计报告〔次重点〕
识记：
〔1〕特殊目的审计业务的含义及其主要类型；
〔2〕编制财务报表的特殊根底。

理解：
〔1〕特殊目的审计报告分发和使用的限制；
〔2〕对按照特殊根底编制的财务报表所出具的审计报告与一般审计报告的主要区别；
〔3〕对于财务报表组成局部进行审计时，在出具审计报告时的特殊考虑。

〔二〕验资〔重点〕
〔1〕验资；
〔2〕设立验资与变更验资；
〔3〕验资报告的格式与内容。

〔1〕出资方式；
〔2〕出资者、被审验单位和注册会计师的责任划分；
〔3〕注册会计师在验资过程中应特别关注的事项；
〔4〕拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形。

要求考生根据所给案例资料编写不同情形下的验资报告及其附件。