简析公司治理与内部控制的对接

Finance and Accounting Research | 财会研究
MODERN BUSINESS
现代商业160简析公司治理与内部控制的对接
白春宇 乔瑞中 佳木斯大学 黑龙江佳木斯 154007
摘要:随着我国经济的不断进步，市场经济也在不断发展的过程之中，企业之间的竞争日益激烈。

随着市场经济的不断转变，我国公司的治理与内部控制也呈现出了不同的方式，对于公司来讲，必须随着市场经济形式的转变，发展出更加有效地方法，为企业的进步提供更大的帮助。

本文就相关内容进行了综合性的分析，希望通过对相关内容的阐述，为我国公司治理与内部控制之间实现更好的对接，帮助我国企业不断进步，本文首先就公司治理与内部控制的现状进行了综合性的分析，并介绍了当前我国公司治理与内部控制的过程中存在的问题，最后就公司治理与内部控制对接的路径进行了综合性的分析。

关键词:公司治理；内部控制；对接路径
随着我国社会经济形式的不断发展，全球经济一体化的趋势不断地加强，市场竞争日益激烈，企业的经营风险不断增加，为了保证市场经济中核心竞争力的提升，使企业的管理工作与内部控制成为企业发展中的重点工作。

但是从我国当前的实际情况来讲，还有很多公司在这两方面存在很大的问题，使两方面无法实现连接，这一现象在我国公司治理的过程中非常常见，会对我国企业的发展造成非常大的影响，使一些企业必须面对经营风险，对于企业的发展会产生较大的负面效应。

一、公司治理与内部控制的现状
在公司制度中，公司治理是其中的主要核心，对于企业的发展可以起到非常大的帮助作用，可以有效地提升企业的经营与管理的效果，并帮助企业更好的实现发展。

而内部控制则是评判企业管理水平中非常重要的标志，会对企业的发展产生较大的影响。

公司治理是一种对公司进行经营管理的体系，其中主要包括相关的参与者，例如企业的投资人与管理者，还包括在相关决策的过程中所有的程序与有关规定等。

其主要目标是降低代理的成本，使有关管理者不仅可以对企业的经营工作进行控制，还可以帮助企业管理者实现经营利益最大化，内部控制是企业生产经营中非常重要的内容之一，完善相关内容对于企业的发展具有非常重要的作用。

通过健全内部控制系统不仅可以保证有关会计信息的完整性与可靠性，还可以使企业的资产更加安全。

而且通过对企业风险进行综合性的分析，可以使企业发现自身的薄弱环节，并进行针对性的控制工作，有效地降低企业的风险。

而且内部控制工作还可以有效地使企业的方针与有关的法律法规更好的执行，保证企业实现自身制定的目标。

所以企业的治理与内部控制工作的主要目标是相同的，而且是相互重叠的。

内部控制工作要想有效实行，必须保证公司的治理环境良好，而通过健全企业的内部控制工作，也可以有效地帮助企业实现治理结构的完善与现代制度的建立。

所以企业实现了治理结构与内部控制工作的对接，不仅可以帮助企业实现市场竞争力的提升，而且还可以有效地提高企业的经济效益。

但是从我国当前的实际情况来讲，还没有重视二者之间相互影响产生的效果，而且在经营的过程中甚至存在刻意将二者分割开来的现象，使二者之间的目标不统一，出现了非常严重的资源浪费现象，使经济效益降低很多，当前我国企业在经营的过程中，在有关方面还存在非常多的问题，使企业无法更加健康的发展。

所以怎样使公司治理与内部控制实现对接，已经是我国企业发展中必须要面对的问题，而且对我国经济的发展也会产生较大的影响。

二、公司治理与内部控制对接存在的问题
(一)经营者素质低
随着我国改革开放的实行，我国的企业对于经营者的综合素质提出了更高的要求，要求企业管理者必须更好的掌握相关知识，进行企业的综合管理工作。

从相关数据显示，当前我国企业的管理者在数量角度与文化程度上都存在较大的问题。

从文化程度的角度来讲，我国的企业管理者中浸有28%左右的企业管理者在本科及以上的学历，而大专学历是其中的主要部分，大约有47%的管理者为这一学历等级。

而且其中大多数管理者的专业为理工科方向，所以导致我国管理者中专业与工作不对等的现象非常常见。

出现这一情况并不仅仅是人力资源的浪费，而且对企业的长远发展会造成不利的影响。

我国企业经营管理者接受相关培训工作相对较少，因为受到传统的管理思想的限制，使得其思想偏向于保守，不能随着时代的发展出现更好的进步，对于先进的管理思想不能更好的适应。

企业对于人才的培养工作的重视程度不够重视，使企业的培养与创新工作受到了较大的影响。

(二)内部控制意识薄弱
从我国相关调查中可知，我国大部分企业在内部控制制度建设方面并不受非常重视，使企业的目标实现受到了较大的影响。

企业的内部控制不仅仅限制在企业的管理者层面，而是企业中所有员工需要共同完成的工作，需要所有人的共同参与，相互监督，保证内部控制工作的有效性。

但是从我国当前的情况来讲，大多数企业的员工对于内部控制并不是非常重视，员工没有完成相关工作，或者是在完成有关工作的过程中并不是非常的认真。

导致内部控制工作的实施主体缺失，使企业无法有效的完成相关工作，虽然有关制度比较完善，但是有关工作的实施效果却并不是非常好。

如果企业的内部控制意识过于薄弱会使企业的制度无法有效落实，企业的凝聚力会受到影响，对企业的发展会造成非常严重的负面效应。

(三)内控体系不完善
公司内控体系处于不完善的状态中，对于大部分国有公司而言，股权模式处于单一化的结构状态中，会阻碍企业的稳定运行与发展。

同时，公司的治理模式处于消极的发展模式中，呈现一种形式化的状态中，并不能对公司的运行发展趋势进行合理的监管，当公司内控模式中出现问题的时候，不能对出现的问题进行有效的监管。

此外，当公司中的一些人员具有不作为表现的时候，并不能对其实施有效的惩罚手段，公司整体人员并未获得合理有效的监管，长此以往，公司的整体经济产值会处于逐渐降低的状态中，不利于公司经济效益的提升，财务制度中会出现巨大的漏洞，呈现不可挽回的趋势。

同时，公司环境呈现一盘散沙的状态，不具有良好的发展气氛，即使内控体系想要对公司整体进行合理有效的管理，但是不良的发展环境不能使制度获得合理的发展，与内控制度的治理规则处于背道而驰的状态中，不利于公司员工凝聚力的提升，公司的产能效益会不断降低。

因此，内控体系对公司管理具有十分重要的影响，它是企业获得良好发展的保障，内控体系的不完善发展会阻碍公司竞争能力的不断提升。

三、公司治理与内部控制对接的路径
(一)提高经营者素质
针对公司管理人员素质低的问题，应提高企业经营者的素质，在其具有良好综合素质的情况下，才能促进公司的合理性发展，保障公司的合理运行，内控制度能有效的维护公司的合理性发展。

首先，企业应对培训机制进行不断的改革，通过社会渠道的方法对员工进行不断的管理与培训，运用引进来与走出去的战略，使企业中的经营者到优秀的企业中进行不断学习，学习其他企业中优秀的内控制度与管理体系，并融入到本企业的发展模式中，对本企业的内控制度进行不断
Finance and Accounting Research
财会研究 | MODERN BUSINESS 现代商业
161
行政事业单位固定资产管理的思考
谢中兵 重庆市渝中区国土资源管理分局 重庆 400011
摘要:行政事业单位的固定资产是其运行的物质基础，也是国有资产的重要组成部分。

加强行政事业单位固定资产的管理起着至关重要的作用，不仅可以降低事业运行成本，还能有效提高国有资产的利用率，防止国有资产的流失。

本文指出目前行政事业单位固定资产管理中普遍存在的问题，并提出具体的改进方法。

关键词:行政事业单位；固定资产；管理
行政事业单位的固定资产，通常是指由国家所有、行政事业单位占有并拥有使用权、年限超过1年以上且单位价值在规定标准以上的具有实物形态的资产。

它是单位开展各项经济活动的物资基础，也是维持其正常运转的重要保障。

据近年来财政部门决算数据统计，我国行政事业单位使用的固定资产总量及规模年年增加，占到总资产的百分之五十以上。

然而，固定资产的量上去了，相关的管理却并没有跟上，造成部分固定资产的闲置和浪费，不利于其发挥应有的经济和社会效益。

一、目前行政事业单位固定资产在管理中存在的主要问题
(一)管理意识上的问题
1.积极购置，消极管理，造成部分固定资产闲置。

行政事业单位固定资产主要为非经营性资产，资金来源通常为财政拨款(补助)，单位盲目购买的情况较为常见。

单位购置时,各流程和审批都比较规范，而购置后，由于其管理职责与使用分离,使得使用、保管和维护之间相互衔接与监控不力,造成设备闲置、流失等现象广泛存在，不仅造成了国有资产利用效率低下，同时大大加大了财政压力。

2.账簿和实物管理岗位职责设立随意，账实不符现象普遍。

行政事业单位中固定资产实物管理和财务管理分离，管理实物的人员不了解账上情况，财务又不了解实物的现状，相互之间无法形成必要的监督制约机制，使得添置、报废、捐赠、丢失等情况未能及时入账，造成账实不符。

部分单位固定资产账目不健全，入账不规范，实物账和金额账不全面，不仅不能从实物和价值对固定资产进行反映，还存在大量账外固定资产。

这些都造成了行政事业单位固定资产管理过程中账物混乱、账实不符的情况。

3.经营性固定资产的使用效益不高。

事业单位固定资产转经营性使用是指，按照国家相关政策规定，同时又在保证本单位正常工作的前提下，将一部分非经营性资产转为经营性资产的经济行为，其主要目的是用来补偿固定资产价值，提高使用和经济效益。

这种性质的转换方式主要有：资产出租、出借、合作、联营等。

由于目前行政事业单位固定资产转为经营性的现象比较普遍，而使用管理不规范，使得存在的问题比较突出。

主要表现为以下几个问题：一的优化与整合，并将其他企业中优秀的人员引入到企业中对企业中的员工进行不断培训，使其具有最新的思想理念，并意识到内控体系的重要性。

其次，对管理层次的人进行不断培训，培养其优秀的科学文化知识与良好的道德修养，并将学到的知识不断的应用到企业的发展管理中，对内控制度进行合理的改革。

最后，对企业中不同部门的人员进行合理的划分，应按照年龄结构进行合理的排列，管理层的人应由年轻人担任，使其具有昂扬向上的斗志，充满巨大的活力，并培养其创新精神，思想中具有创新性的成分。

(二)加强内部控制意识建设
企业的内部控制度与企业的发展具有紧密的联系，当企业的内控制度处于良好发展趋势的时候，将极大的促进企业的不断发展。

首先，企业应对内控意识的思想进行不断的宣传，并使员工间具有一种互相进行监督的态度，当员工具有良好的内控意识的时候，会获得企业的奖励，给予一定的福利待遇，极大的调动员工的工作积极性。

其次，企业应进行大力的内控制度的宣讲，不断的向员工传达此种思想，使员工思想中具有内控制度的合理性成分，并进行不断的发展与维护，员工间进行不断的监管与完善。

最后，企业中的管理人员应意识到内控制度的重要性，对内控制度的整体制度模式进行良好的认识，使制度处于详细的状态中，对其中的不详细制度进行合理的完善，促进企业的合理性发展。

此外，企业可以不断的开展各种活动，在活动中渗透企业的内控制度，活动中使员工具有内控的思想意识，并促进公司的合理性发展，员工间对企业文化进行不断的阐述，并表明自己对内控制度的基本理解，对企业中的各种制度进行合理性的了解，最终，促进公司的积极性发展。

(三)健全内控体系
内控体系是公司得以长远发展的有利性保障，在公司获得合理性发展的时候，才能使整体的制度模式处于合理的发展状态中，并促
进企业经济利益的显著性增长。

首先，企业应对国外的管理经验具有良好的了解，对国外的公司管理思想进行不断的借鉴，不断的融入进自身的内控制度体系中，并与市场经济的运行发展趋势进行高度的结合，使体系中具有创新性的成分，成为企业中的特色制度。

其次，对企业中的股权结构模式进行不断的改革，使股权模式单一的结构获得合理性的转变，并对企业中的财务管理制度进行不断的完善，使制度中具有抗击风险的成分，当企业中出现危机的时候，能够进行合理的应对，保障企业的稳定性发展。

最后，企业中的每一名人员都应对内部控制与公司治理的关系具有良好的认识度，并将二者紧密的结合在一起，不应将二者间处于割裂的状态中，并对各种结构模式进行不断的改革，对企业的内部模式进行不断的协调，并对内控体系的重要性进行合理的阐述。

总而言之，公司治理与内控制度二者具有较强的融合性，应获得企业管理人员的高度重视，针对企业经营者素质低、内部控制意识薄弱、内控体系不完善的问题，应制定合理的解决对策，如提高经营者素质、加强内部控制意识建设、健全内控体系。

最终，使企业处于健康的发展模式中，公司具有较大的市场竞争力，内控制度逐步完善，企业中工作人员的整体素质会获得显著性的提高，当企业中出现内控问题的时候，能够以积极的态度去解决，促进业经济效益的提升，紧随经济发展的步伐。

参考文献：
[1]曾馨仪.浅析公司治理下的公司内部控制[J].商，2013年13期.[2]杨琼.浅析公司治理下的内部控制问题[J].商业经济，2013年05期.
[3]杨有红，胡燕.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究，2014，12(10):14-18.。