简并增值税征收率政策对比实务表小陈税务

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增值税税率表

增值税税率表1. 背景介绍增值税是一种按照货物或服务增值额计算征税的税收制度，是国家税收体系的重要组成部分。

增值税税率表是对不同类别的商品和服务所适用的增值税税率进行明确规定和归类的表格，它对于纳税人和监管部门都具有重要的参考价值。

2. 增值税税率根据国家税务总局的规定，增值税税率分为三档，分别是17%、11%和6%。

不同的税率适用于不同的商品和服务，具体如下：2.1. 17%税率17%税率适用于一般纳税人销售的大部分货物和服务，包括但不限于：•日常消费品：食品、饮料、衣物、鞋帽、家电、文具等；•服务行业：旅游、酒店、餐饮、娱乐、交通运输等。

2.2. 11%税率11%税率适用于部分特定行业和商品，包括但不限于：•农产品：谷物、蔬菜、水果、畜产品等；•部分生活服务：修理维护、美容美发、家政服务等。

2.3. 6%税率6%税率适用于少数几类生活必需品和公共服务，包括但不限于：•特定医疗用品：药品、医疗器械等；•出版物：图书、报纸、杂志等；•电力、天然气等公共事业服务。

3. 纳税人的义务作为纳税人，需按照相应税率计算和缴纳增值税。

具体的纳税义务包括：•出具增值税专用发票；•确认纳税期限；•按规定报送增值税纳税申报表；•缴纳增值税款项。

在计算增值税时，纳税人需要注意以下几点：•纳税人应当准确计算销售额及购买成本；•根据不同的税率计算增值税税额。

4. 增值税税率调整增值税税率是国家根据经济情况和政策需要进行调整的。

例如，2018年5月1日，我国将增值税税率由17%和11%分别降低为16%和10%，并新增了6%税率。

这一调整旨在促进经济发展，减轻企业负担。

5. 总结增值税税率表是一项重要的税收政策工具，对于纳税人和监管部门来说都具有重要意义。

纳税人需要确保自己按照适用的税率计算和缴纳增值税，以避免违反税收法规。

监管部门则需要根据税率表对纳税人的行为进行监督和审查，确保税款的公正征收和使用。

小微企业暂免征收增值税优惠政策全解读(内附案例)

小微企业暂免征收增值税优惠政策全解读（内附案例）政策指引增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。

增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

特别需要注意的是，小规模纳税人销售不动产的收入不适用享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

文件依据根据财政部、国家税务总局共同发布的《关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），小微企业增值税优惠政策执行的截止期限由2017年12月31日延长至2020年12月31日，因此相应延长《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中相关规定的执行期限。

填写案例A企业是小规模纳税人，2018年第三季度发生以下业务：转让自建的不动产取得收入15万元，销售一批货物取得收入8万元（其中税务机关代开增值税专用发票3万元），提供建筑服务取得收入6万元，出租不动产取得租金收入1.5万元，上述业务分别核算，且取得的收入均为不含税价款。

分析：根据政策规定，A企业销售货物及劳务季销售额未超过9万元，销售服务、无形资产季销售额未超过9万元，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

因此，A企业2018年10月申报期（所属期2018年7-9月），申报表主表的填报方法如下：将税务机关代开的增值税专业发票3万元填入第1和第2栏次“货物与劳务”中；将转让自建的不动产取得收入15万元填入第4栏次“服务、不动产和无形资产”中；销售一批货物取得除税务机关代开增值税专业发票以外的收入5万元填入第10栏次“货物与劳务”中，系统会自动将其填入第9栏次“货物与劳务”中；将提供建筑服务取得收入6万元和出租不动产取得租金收入1.5万元，共计7.5万元填入第10栏次“服务、不动产和无形资产”中，系统会自动将其填入第9栏次“服务、不动产和无形资产”中。

7月1日起启用最新增值税税率和征收率及预征率汇总(老会计人的经验)

7月1日起启用最新增值税税率和征收率及预征率汇总（老会计人的经验）随着《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）的下发，新一轮简化增值税税制拉开帷幕。

自2012年开始实行营改增试点，到去年5月1日全面推开营改增后，除了特定的不征税项目以及不列入征税范畴的政府性项目（我国不实行对政府征税，个别国家实行对政府征税）外，均征收增值税。

为落实国务院提出的简并增值税税率措施，自2017年7月1日起，我国增值税税率将取消13％税率档，由五档（17％、13％、11％、6％、0％）简并成四档（17％、11％、6％、0％）（这里需要说明的是，官方由于政府工作报告中说了由四档简并成三档，于是都说成如此，但是根据增值税条例规定，0％属于增值税税率中的一档，营改增政策中也同样有跨境应税行为适用零税率的规定）。

虽然简化，但是增值税由于其现行实施政策的复杂性，导致增值税税率、征收率、预征率等依然比较繁杂，时常容易搞错，因此，在原有整理的基础上，结合新政一叶税舟重新进行整理，以作实务备忘之用。

一、增值税税率通常所说的增值税税率是指增值税的适用税率，也就是增值税的法定税率。

现行增值税没有立法，因此，税率的确定由两个部分组成：增值税条例和营改增试点实施办法。

对于税率的适用范围，在基本政策规定外，也有特殊性规定，比如本次的税率简并。

增值税税率主要用于增值税一般计税方法的计算。

（一）适用税率为17%1.销售或者进口除列举的适用税率为11％和0之外的货物。

货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

（中华人民共和国国务院令第538号）2.提供加工、修理修配劳务。

（中华人民共和国国务院令第538号）3.提供有形动产租赁服务。

（财税〔2016〕36号）这里需要特别注意的是部分货物或服务虽然主体适用税率为17％，但是在特殊区域或者行为下，按照其他税率执行。

笔者叶全华收集到以下几项：（1）水路运输企业中的程租业务、期租业务（主要标志性区别是船舶出租时同时配备操作人员）比照运输服务适用11％税率；（2）航空运输中的湿租业务（主要标志性区别是飞机出租时同时配备操作人员）比照运输服务适用11％税率；（3）将建筑施工设备出租给他人使用同时配备操作人员的，则按照建筑服务适用11％税率；（4）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”适用6％税率（但需要特别注意的是，根据2016年12月30日财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司《关于财税[2016]140号文件部分条款的政策解读》中明确，上述外卖食品是指企业实质性参与了生产、加工过程的食品，即通俗说就是自制食品外卖才适用6％税率，否则按照外购货物的适用税率，即按照兼营规定执行）；（5）将飞机、汽车等动产上的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告的，适用17％税率。

一般计税法和简易计税法的对比表

1、机械土石方、强夯、钢板桩和预制管桩的沉桩、结构吊装等大型机械施工的工程乘以0.92
2、其他工程乘以0.95
3
税费组成
销项税额：建安造价×11%
应纳税额:税前造价×3%
附加税费:(建安造价+销项税额)×费率
附加税费:应纳税额×费率
4
管理费、利润、安全文明施工费
计费基础相同，机械费按除税价计算
计费基础相同，机械费按含税价计算5Fra bibliotek计费程序
除税金、附加税费外，费用项目组成基本相同
6
计价表格
表格样式基本相同
表格样式基本相同
一般计税法和简易计税法的对比表
序号
名称
一般计税法
简易计税法
1
纳税主体
一般纳税人
小规模纳税人或一般纳税人发生的财政部和国家税务总局规定的特定应税行为
2
适用的项目
新项目
A建筑维修工程
B清包工
C甲供工程
D建筑工程老项目
2
单价除税
人工
不除税
不除税
材料
材料单价按计价办法规定的材料综合税率除税
机械台班
机械台班除税价计算，机械台班除税系数：

增值税简并税率申报表变化解读2017

增值税简并税率

政策要点
※购入农产品进பைடு நூலகம்税额抵扣——凭票扣除
第二，用于除第一项以外的其他货物服务：
增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额*11% 农产品销售发票或收购发票上注明的买价*11%
增值税简并税率

政策要点
※购入农产品进项税额抵扣——凭票扣除
第三，以上两项混用核算不清的：
3%增值税专用发票上注明的金额* 3% 11%增值税专用发票或海关缴款书上注明的金额*11% 农产品销售发票或收购发票上注明的买价*11%
购入农产品取得的扣税凭证小规模纳税人代开的增值税专用发票农产品销售发票或收购发票
增值税简并税率

政策要点 ※购入农产品进项税额抵扣——凭票扣除
扣除力度：第一，用于生产销售或委托受托加工17%
税率的货物：
增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额*13%
农产品销售发票或收购发票上注明的买价*13% （农产品销售发票仅指农业生产者销售自产农产品适用免税政策而开具的增值税普通发票）

增值税简并税率

申报表变化情况解读
※申报表变化《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）附表一：原“11%税率”栏次调整为两栏，分别为 “11%税率的货物及加工修理修配劳务” 和 “11%税率的服务、不动产和无形资产”。附表二：第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”
本表第6栏：本期购进农业生产者自产农产品取得
（开具）的农产品销售发票或收购发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况。本栏的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。

增值税简易征收一览表

增值税简易征收一览表 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-增值税简易征收一览表下列项目可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更：1．一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。

（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

（5）自来水。

（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

2．一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

（2）典当业销售死当物品。

3．属于的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。

4．属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

5．其他（1）一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

2020年最新增值税征收率表

2020年最新增值税征收率表小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。

小规模纳税人一、减按1%征收率征收增值税政策规定：自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

政策依据：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）政策规定：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

政策依据：《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2020年第24号）政策要点：1.无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。

2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

3.增值税小规模纳税人销售不动产和出租不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。

二、减按0.5%征收率征收增值税政策规定：自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）政策依据：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）政策规定：纳税人应当开具二手车销售统一发票。

购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

关于2014年36号文简并增值税征收率的热点问题解答

乐税智库文档财税文集策划乐税网关于2014年36号文简并增值税征收率的热点问题解答【标签】增值税征收率,税收热点问题【业务主题】增值税【来源】问：增值税征收率为何要进行调整？答：据国家税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，我国现行增值税制度规定，增值税小规模纳税人和增值税特定一般纳税人销售货物或者提供劳务时，采用简易计税办法，按照销售额和征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。

其中，小规模纳税人的征收率经过几次调整已经统一为3%，而增值税一般纳税人适用于简易计税办法的6%、5%、4%、3%等四档征收率并存。

因此，为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。

这样，与“营改增”试点纳税人提供的特定服务按简易计税办法3%的征收率一致。

问：为什么特定一般纳税人可选择简易计税方法缴纳增值税？答：通常，一般纳税人是按照一般计税方法计算缴纳增值税的，即根据销售额和税率计算销项税额，抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。

但特定的一般纳税人，如生产销售小水电、沙土石料、自来水、寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、旧货等等，由于行业特点，可抵扣的进项税额很少，采用一般计税方法缴纳增值税税负过高。

所以，为有效降低其税收负担，经国务院批准，允许这些特定一般纳税人可选择按简易计税方法缴纳增值税。

问：“营改增”增值税一般纳税人所从事的现代服务业适用6%税率的，是否也调整到3%？答：目前，增值税应纳税额有两种计算方式，具体为：1.一般计税办法下，增值税应纳税额的计算按下列公式进行：增值税应纳税额=应税销售额（不含税）×适用税率-进项税额2.简易计税办法下，增值税应纳税额的计算按如下公式进行：增值税应纳税额=应税销售额（不含税）×适用征收率上述“一般计税办法”按“适用税率”计税，而“简易计税办法”按“适用征收率”计税，“税率”和“征收率”是两个不同的概念。

国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告-国家税务总局公告2014年第36号

国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告国家税务总局公告2014年第36号根据国务院简并和统一增值税征收率的决定，现将有关问题公告如下：一、将《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》（国税发〔1995〕87号）中“经营地税务机关按6%的征收率征税”，修改为“经营地税务机关按3%的征收率征税”。

二、将《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）第一条中“按照4%的征收率征收增值税”，修改为“按照3%的征收率征收增值税”。

三、将《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第一条第（一）项中“按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策”，修改为“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策”。

四、将《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕456号）第二条中“按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额”，修改为“按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额”。

五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。

六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额＝含税销售额/（1＋3%）应纳税额＝销售额×2%《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第（一）项废止。

增值税征收率将简并统一

增值税征收率将简并统一作者：来源：《致富时代·下半月》2014年第03期新政策每年将为相关领域企业减轻税负约240亿元。

这个数额虽然占我国增值税总收入的比例不大，但调整涉及的行业如小型水力发电、自来水等，大多和民生、就业高度相关，将能够很好地起到减轻企业和消费者负担、增加就业岗位的作用，有利于稳增长、促改革、调结构、惠民生。

财政部、国家税务总局18日发布《关于简并增值税征收率政策的通知》，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%，自7月1日起执行。

本次政策调整是针对适用于特定一般纳税人的征收率。

“增值税的税率和征收率是两个不同的概念，是针对不同对象的两种增值税计税方法。

”财政部财政科研所副所长白景明说。

增值税税率适用于一般纳税人，是税额与一定数量征税对象之间的比例，纳税人应缴增值税为销售额乘以税率计算出的销项税，扣除进项税之后的余额。

目前增值税税率有17%、13%、11%和6%等4档。

增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比例。

纳税人应缴增值税为销售额乘以征收率，不得抵扣进项税额。

增值税的征收率主要适用于小规模纳税人，由于这些企业年销售额较小，并且会计核算不健全，难以按照税率正确计税，因此采用简易计税方法。

我国小规模纳税人增值税征收率统一为3%。

目前，小规模纳税人之外的一部分一般纳税人，因行业的特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，或者是进项抵扣不充分，所以也实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法。

相关规定主要集中在《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》。

按照国务院简并征收率的决定，两部门下发的《通知》对上述两个文件的相关规定进行了调整，将原来适用于特定一般纳税人的6%和4%的增值税征收率统一调整为3%：一是将原按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税的项目调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

2022年增值税最新税率表

增值税最新税率表增值税分为简计纳税和一般计税两种方式简易计税适用于小规模纳税人和一般纳税人的某些情况简易计税项目征收率1、小规模纳税人2、允许适用简易计税方式计税的一般纳税人1、小规模纳税人销售货物或加工、修理修配劳务，销售服应税务、无形资产；2、一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。

3%1、销售不动产；2、符合条件的经营租赁不动产（土地使用权）；3、转让营改增前取得的土地使用权；4、房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；5、符合条件的不动产融资租赁；6、选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；7、提供人力资源外包服务选择适用简易计税一般纳税人5%个人或住房租赁企业向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算5%减按1.5%纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税3%减按2%小规模纳税人，自2021年4月1日至2021年12月31日3%减按1%自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车3%减按0.5%一般计税的增值税税率一般计税项目征收率一般纳税人销售进口货物（另有列举的货物除外；销售劳务）13%销售或者进口：9%1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物营改增项目的增值税税率一般纳税人交通运输服务9%邮政服务9%销售应税服务－电信服务基础电信服务9%增值电信服务6%建筑服务9%金融服务6%销售应税服务－现代服务研发技术服务6%信息技术服务6%文化创意服务6%物流辅助服务6%鉴证咨询服务6%广播影视服务6%其他现代服务6%销售或进口货物有形动产租赁服务13%不动产经营租赁服务不动产租赁服务转让土地使用权9%销售应税服务－生活服务文化体育服务6%教育医疗服务6%旅游娱乐服务6%餐饮住宿服务6%居民日常服务6%其他生活服务6%销售无形资产转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权6%（1）纳税人出口货物，税率为零；但是国务院另有规定的除外；0%（2）境外单位和个人跃增销售国务院规定范围内的服务、无形资产、税率为零。

增值税率表及征收率

增值税率表及征收率引言：增值税是一种按照商品和劳务的增值额计算和征收税款的税收制度。

作为我国主要税种之一，增值税在国民经济发展和财政收入方面起着重要作用。

为了更好地了解增值税率表及征收率，本文将对增值税的相关内容进行详细介绍。

一、增值税的基本概念和征收范围：增值税是指按照货物、劳务和不动产等交易中增值额的一定比例征收的一种间接税。

我国增值税的征收范围主要包括货物销售、加工修理修配劳务、承揽建筑安装工程、不动产和无形资产的转让等。

增值税的征收对象一般为生产者、流通商和劳务提供者。

二、增值税率表：增值税率表是指不同商品和劳务税率的细则。

根据我国现行《中华人民共和国增值税法》和相关政策规定，我国增值税的税率分为以下几档：1. 一般纳税人适用税率：（1）16%税率：适用于主要生活服务、餐饮服务、不动产和有形资产的转让等。

（2）10%税率：适用于交通运输服务、邮政电信服务、建筑安装服务等。

（3）6%税率：适用于基本医疗保健、农产品、部分燃料等。

2. 小规模纳税人适用税率：小规模纳税人的增值税税率相对较低，一般为3%。

小规模纳税人是指销售额不超过年度万元（原先是年度房租收入不超过年度万元）的纳税人，按照更简便的税收征收方式进行申报纳税。

三、征收率的计算方法：征收率是指增值税的实际征收比例。

在计算增值税时，通常需要使用征收率进行计算。

征收率的计算方法为：实际应纳税额除以税率，即征收率=实际应纳税额/税率。

征收率的计算是计算增值税的重要步骤之一，正确的计算方法能够保证征收的税款准确。

在实际征收中，征收率除了正常计算外，还需要注意以下几点：1. 征收率的取值范围：根据规定，征收率的取值范围一般为0-1之间，但对于小规模纳税人而言，征收率取值可能会有所不同。

2. 征收率的精确度：在计算征收率时，需要注意保留合理的精确度。

过高或过低的精确度都有可能导致计算结果的偏差。

3. 征收率的合理性：征收率应符合税收政策的要求，不得违反相关税法规定。

小规模纳税人增值税税率

小规模纳税人增值税税率一、小规模纳税人增值税税率法律常识：小规模纳税人开具或申请代开的增值税专用发票，统一使用征收率（3%）为税率。

增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。

小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的�法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

二、小规模纳税人增值税税率是多少？只要从事了经济活动，各民事主体就需要缴纳税额。

针对于我国目前市场上存在着年收入并不高的小型企业，若要求其按照大型企业一般缴纳数额，将不利于此种类型企业的发展，故而我国制定了小规模纳税标准，根据该标准，小规模纳税人增值税税率是多少？一、什么是小规模纳税人？小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

二、小规模纳税人增值税税率是多少？小规模纳税人适用征收率，不是税率。

通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。

1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

三、营改增纳税人需要特别注意的4大事项（一）纳税申报期(1)2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人(以下简称试点纳税人)，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。

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5.自来水。

6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

财税[2009]9号文件第二条第（四）项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率”。

(四)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：
1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；
2.典当业销售死当物品；
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

四、本通知自2014年7月1日起执行。

总结：财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2% 和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。

这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号），否则执行中又会出问题了。