所得税汇算清缴实例及填表注意事项概要

企业所得税年度申报温馨提醒〔二〕
一、一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例：
例:某市A公司，成立于2021年12月底，主要经营：化工产品生产与销售，注册资本：100万元；法人代表：王XX；股东：王XX占80%、李X占20%；该公司执行企业会计准那么，2021年全年平均资产3200万元，平均职工42人，2021年度已预缴税款12000元。

该公司2021年主要经营情况如下：
1、主营业务收入750万元、销售本钱660.8万元、营业税金及附加26.3万元；其他业务收入20000元〔销售材料〕；其他业务本钱12000元；营业外支出为2000元，其中环保罚款500元。

2021年利润总额80800元。

2、全年计提应付工资85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元；本年没有发生工会经费和职工教育经费。

3、管理费用250000元；其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元，修理费65000元、职工薪酬31000元。

4、销售费用300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资140000。

财务费用4200元。

5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年计提折旧80667元，累计计提折旧161334元；机器设备的原值1650000元，全年计提折旧108200，累计计提折旧216400元；
6、以前年度亏损。

2021年亏损28000元。

1、填报时应该注意的事项：
⑴职工福利费支出25000元，税前扣除限额为
85000*0.14=11900元，应纳税调增13100元。

⑵业务招待费支出100000元，税前扣除限额为7520000*0.5%与100000*0.6的孰小值，为
7520000*0.5%=37600元，应纳税调增62400元。

⑶广告费和业务宣传费支出160000元，税前扣除限额为7520000*0.15=1128000元，不需要做纳税调整。

⑷资产折旧与摊销的会计折旧、摊销额与税收没有差异，不需要做纳税调整。

⑸环保罚款500元不允许税前扣除，应纳税调增500元。

⑹可以弥补2021年度亏损28000元。

2、填表例如
①填报A101010?一般企业收入明细表?:
一般企业收入明细表
②填报A102021?一般企业本钱支出明细表?:
一般企业本钱支出明细表
③填报A104000?期间费用明细表?:
期间费用明细表
④填报A105050?职工薪酬纳税调整明细表?:
职工薪酬纳税调整明细表
⑤填报A105060?广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细
表?:
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
⑥填报A105080?资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表?:
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
⑦填报A105000?纳税调整工程明细表?:
纳税调整工程明细表
⑧填报A106000?企业所得税弥补亏损明细表?:
企业所得税弥补亏损明细表
⑨填报A00000?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?:
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〔A类〕
二、小型微利企业年度申报表填报实例：
1、填报时应该注意的事项：
⑴资产总额、从业人数和应纳税所得额必须符合标准；
⑵网上申报进入时提示是否为小微企业应选“是〞；
⑶“A000000 企业根底信息表〞第103“所属行业代码明细〞必须按“?国民经济行业分类?〔GB/4754-2021〕〞正确选填，所属行业代码为06**至50**，小型微利企业优惠判断为工业企业；
⑷“107从事国家非限制和制止行业〞必须选择“是〞；
⑸不可与高新技术企业等低税率优惠叠加享受。

2、填报实例：
⑴查账征收企业〔以所得额10万元以下的为例，所得减半，再按20%税率征收)：
将主表第23行“应纳税所得额〞×15%的积填列在
A107040?减免所得税优惠明细表?第1行“符合条件的小型微利企业〞即可。

例：A公司属于查账征收的小型微利企业，2021年度营业收入160000元，本钱费用及税金为10000，假定无调整事项，?企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?主表第23行“应纳税所得额〞为60000元。

年度申报表填报如下：
计算填报：2021年度应纳税所得额小于10万元，其所得可减半后再按20%税率征收，减免所得税额＝60000×15%＝9000〔元〕，填列在A107040?减免所得税优惠明细表?第1行“符合条件的小型微利企业〞中，系统会自动在?企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?主表第26行“减免所得税额〞中反映出9000元。

其填报年度申报表填写如下〔收入、本钱、费用明细表等略〕：
①填报A107040?减免所得税优惠明细表?：
减免所得税优惠明细表
②填报主表A100000?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?：
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〔A类〕
⑵核定征收企业：
例：B公司属于核定征收〔定率〕的商业企业，从业人数5人，资产总额100万元，2021收入总额为100000元，应税所得率为6%，符合小型微利企业的条件，填报年度申报表时，在?华人民共和国企业所得税月〔季〕度和年度纳税申报表〔B类，2021年版〕?第1行“收入总额〞中填入100000元，在第6行“应纳税所得额〞中填入6000元。

由于其2021年度应纳税所得额小于10万元，所得可减半后再按20%税率征收，故其小微企业减免所得税额＝6000×15%＝900〔元〕，需要先填报附表?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表税收优惠明细表?中的第45 行“企业从业人数〔全年平均人数〕〞、第46行“资产总额〔全年平均数〕〞、第47行“所属行业〔工业企业、其他企业〕〞后，系统会自动计算减免税金额900元，填列在华人民共和国企业所得税月〔季〕度和年度纳税申报表〔B类，2021年版〕?第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额〞。

其填报年度申报表填写如下:
①填报?中华人民共和国企业所得税月〔季〕度和年度纳税申报表?：
中华人民共和国企业所得税月〔季〕度和年度纳税申报表税款所属期间：年月日至年月日
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称：金额单位：人民币元〔列至角分〕
②填报?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表税收优惠明细表?：
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表税收优惠明细表
填报时间：年月日金额单位：元〔列至角分〕
经办人〔签章〕: 法定代表人〔签章〕:
三、农、林、牧、渔业企业年度申报表填报实例
1、填报时应该注意的事项：
〔1〕应税工程与免税工程不得相互抵减，即如果该工程亏损，A107020?所得减免优惠明细表? “第7列“减免所得额〞＜0时，要填写负数。

反映在主表〞第20行“所得减免〞也要填写负数〞，即主表A100000第20行=本表“第40行第7列〞。

〔2〕对于享受减半的工程如果亏损了，A107020?所得减免优惠明细表?第7列减免所得额与第6列工程所得额应一致，都填写负数，不能填写为第6列的负数的减半额。

2、填报实例：
例：某查账征收企业2021年成立，当年亏损100000元，2021年度从事家俱销售收入700000元，本钱100000元；从事林木花卉的种植，当年取得林木销售收入30000元，花卉销售收入20000元，营业本钱60000元，其中购置树苗40000元，花卉种子20000元。

当年管理费用共13000元，其中免税工程林木应分摊期间费用2000元，花卉分摊期间费用1000元，假设无其他纳税调整事项，那么其填报年度申报表填写如下〔收入、本钱、费用明细表等略〕：
①填报A107020?所得减免优惠明细表?：
减免所得税优惠明细表
②填报A106000?企业所得税弥补亏损明细表?：
企业所得税弥补亏损明细表
③填报主表A100000?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?：
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〔A类〕
四、高新技术企业年度申报表填报实例
1、填报时应该注意的事项：
⑴企业享受高新技术企业的年度以高新技术企业证书
上的年度为准。

如2021年10月取得证书，那么该企业2021年度可以享受高新技术企业税收优惠。

⑵对当年发生重大案全、质量事故的，有偷、骗税行为的及有环境等违法、违规行为受到有部门处分的，不得享受高新技术企业税收优惠。

2、填报实例：
例：C公司为高新技术企业，2021年营业收入1000万元，其中高新技术收入900万元，营业本钱700万元，期间费用90万元，税金10万元，假设无其他纳税调整事项，其填报年度申报表填写如下〔收入、本钱、费用明细表等略〕：
①填报A107041?高新技术企业优惠情况及明细表?
高新技术企业优惠情况及明细表
注：本表第29行“减免税金额〞=主表第23行“应纳税所得额〞×10%，即高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

②填报A107040?减免所得税优惠明细表?：
减免所得税优惠明细表
③填报A00000?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?:
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〔A类〕
河南省国家税务局
2021 年5月6日。