财务报表附注(DOC32页)
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公司
财务报表附注
2020年度
金额单位:人民币元
一、公司基本状况
公司〔以下简称公司或本公司〕系由×××、×××投资设立,于年月日在工商行政管理局注销注册,取得注册号为的«企业法人营业执照»。
现有注册资本元。
公司〔以下简称公司或本公司〕系经同意,由投资设立的外商独资/中外合资/中外协作运营企业/港澳台投资企业,于年月日在工商行政管理局注销注册,取得注册号为的«企业〔法人〕营业执照»,投资总额元,注册资本元。
运营期年。
于年月投产/营业。
本公司运营范围:。
二、公司采用的主要会计政策、会计估量和兼并财务报表的编制方法
(一) 会计准那么和会计制度
执行企业会计准那么和«企业会计制度»及其补充规则。
(二) 会计年度
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(三) 记账本位币
采用人民币为记账本位币。
(四) 记账基础和计价原那么
以权责发作制为记账基础,以历史本钱为计价原那么。
(五) 外币业务核算方法
对发作的外币业务,采用当月1日/当日中国人民银行发布的市场汇价〔中间价〕折合人民币记账。
对各种外币账户的外币期末余额,按期末市场汇价〔中间价〕停止调整,发作的差额,与购建固定资产有关且在其到达预定可运用形状前的,计入有关固定资产的购建本钱;与购建固定资产有关的属于筹建时期的计入长等候摊费用,属于消费运营时期的计入当期财务费用。
(六) 外币财务报表的折算方法
1.资产负债表中一切资产、负债类项目均依照报表决算日的市场汇价〔中间价〕折算为人民币金额;一切者权益类项目除〝未分配利润〞项目外,均依照发作时的市场汇价〔中间价〕折算为人民币金额;〝未分配利润〞项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列示。
折算后资产类项目与负债类项目和一切者权益项目算计数的差额,作为〝外币报表折算差额〞在〝未分配利润〞项目后独自列示。
2.利润表中一切项目和利润分配表中有关反映发作数的项目,按报告期市场平均汇价/报表决算日的市场汇价〔中间价〕折算为人民币金额;利润分配表中〝净利润〞项目,按折算后利润表该项目的数额列示;〝年终未分配利润〞项目以上一年折算后的年末〝未分配利润〞项目的数额列示;〝未分配利润〞项目按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计算列示。
(七) 现金等价物确实定规范
现金等价物是指企业持有的期限短〔普通是指从购置日起3个月内到期〕、活动性强、易于转换为金额现金、价值变化风险很小的投资。
(八) 短期投资核算方法
1.短期投资,依照取得时的投资本钱扣除已宣告但尚未支付的现金股利或已到付息期但尚未支付的债券利息入账。
短期投资持有时期所享有并收到的现金股利或债券利息等收益不确认投资收益,作为冲减投资本钱处置;出售短期投资所取得的价款减去出售的短期投资的账面余额/账面价值以及未收到已记入应收项目的现金股利或债券利息等后的差额,作为投资收益或损失,计入当期损益。
出售短期投资结转的投资本钱,按加权平均法/先进先出法/后进先出法/一般计价法计算确定。
2.期末短期投资按本钱与市价孰低计量,市价低于本钱的局部按单项投资/投资类别/投资总体计提涨价预备。
(九) 坏账核算方法
对应收款项〔包括应收账款和其他应收款〕按账龄剖析法计提坏账预备。
本公司依据债务单位的财务状况、现金流量等状况,确定详细提取比例为:账龄1年以内〔含1年,以下类推〕的,按其他额的计提;账龄1-2年的,按其他额的计提;账龄2-3年的,按其他额的计提;账龄3年以上的,按其他额的计提。
对有确凿证听说明可收回性存在清楚差异的应收款项,采用一般认定法计提坏账预备。
对应收款项〔包括应收账款和其他应收款〕按余额百分比法计提坏账预备。
本公司依据债务单位的财务状况、现金流量等状况,确定详细提取比例为 %。
对有确凿证听说明可收回性存在清楚差异的应收款项,采用一般认定法计提坏账预备。
2.坏账确实认规范为:
(1) 债务人破产或许死亡,以其破产财富或许遗产清偿后,依然无法收回;
(2) 债务人逾期未实行其清偿义务,且具有清楚特征说明无法收回。
对确实无法收回的应收款项,经同意后作为坏账损失,并冲销提取的坏账预备。
(十) 存货核算方法
1.存货包括在正常消费运营进程中持有以备出售的产成品或商品,或许为了出售依然处于消费进程中的在产品,或许将在消费进程或提供劳务进程中耗用的资料、物料等。
2.存货按实践本钱计价。
购入并已验支出库原资料按实践本钱入账,收回原资料采用先进先出法/加权平均法/移动平均法/一般计价法/后进先出法核算;入库产成品〔自制半成品〕按实践消费本钱入账,收回产成品〔自制半成品〕采用先进先出法/加权平均法/移动平均法/一般计价法/后进先出法核算;领用低值易耗·品按法摊销。
消费领用的包装物直接计入本钱费用,出租、出借包装物采用法摊销。
购入并已验支出库原资料按方案本钱入账,收回原资料采用方案本钱法核算;入库产成品〔自制半成品〕按方案消费本钱入账,收回产成品〔自制半成品〕采用方案本钱法核算;并于期末结转收回存货应担负的本钱差异,将方案本钱调整为实践本钱;领用低值易耗品按法摊销。
消费领用的包装物直接计入本钱费用,出租、出借包装物采用法摊销。
3.存货数量的盘存方法采用永续盘存制/实地盘存制。
4.由于存货遭受毁损、全部或局部新鲜过时和销售价钱低于本钱等缘由形成的存货本钱不可收回的局部,按单个/分类存货项目的本钱高于可变现净值的差额提取存货涨价预备。
但对为消费而持有的资料等,假设用其消费的产成品的可变现净值高于本钱,那么该资料依然按本钱计量;假设资料价钱的下降说明产成品的可变现净值低于本钱,那么该资料按可变现净值计量。
(十一) 临时投资核算方法
1.临时股权投资,按取得时的实践本钱作为初始投资本钱。
投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下,或虽占20%或20%以上,但不具有严重影响的,按本钱法核算;投
资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上,或虽投资缺乏20%但有严重影响的,采用权益法核算。
2.股权投资差额,合同规则了投资期限的,按投资期限摊销。
合同没有规则投资期限的,初始投资本钱大于应享有被投资单位一切者权益份额的差额,按不超越10年的期限摊销;初始投资本钱小于应享有被投资单位一切者权益份额的差额,按不低于10年的期限摊销。
自财政部财会〔2003〕10号文发布之后发作的股权投资差额,如初始投资本钱大于应享有被投资单位一切者权益份额的差额,按不超越10年的期限摊销;初始投资本钱小于应享有被投资单位一切者权益份额的差额,记入〝资本公积——股权投资预备〞科目。
2.股权投资差额,初始投资本钱大于应享有被投资单位一切者权益份额的差额,合同规则了投资期限的,按投资期限摊销,合同没有规则投资期限的,按不超越10年的期限摊销;初始投资本钱小于应享有被投资单位一切者权益份额的差额,记入〝资本公积——股权投资预备〞科目。
3.临时债务投资,以取得时的初始投资本钱计价。
债券投资的溢价或折价在债券存续时期内,按直线法/实践利率法予以摊销。
债券投资按期计算应收利息,经调整债券投资溢价或折价摊销额后的金额,确以为当期投资收益;债券初始投资本钱中包括的相关费用,如金额较大的,于债券购入后至到期前的时期内在确认相关债券利息支出时摊销,计入损益;其他债务投资按期计算应收利息,确以为当期投资收益。
4.期末由于市价继续下跌或被投资单位运营状况好转等缘由,招致临时投资可收回金额低于账面价值,按单项投资可收回金额低于临时投资账面价值的差额提取临时投资减值预备。
(十二) 委托存款核算方法
1.委托金融机构贷出的款项,按实践委托存款的金额入账。
2.委托存款利息按期计提,计入损益;按期计提的利息到期不能收回的,中止计提利息,并冲回原已计提的利息。
3.期末,按委托存款本金与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于委托存款本金的差额,计提委托存款减值预备。
(十三) 固定资产及折旧核算方法
1.固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:(1)为消费商品、提供劳务、出租或运营管理而持有的;(2)运用年限超越一年;(3)单位价值较高。
2.固定资产按取得时的本钱入账。
融资租入的固定资产,按租赁末尾日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值中较低者,作为入账价值。
假设融资租赁资产占资产总额的比例等于或小于30%的,在租赁末尾日,按最低租赁付款额,作为固定资产的入账价值。
3.固定资产折旧采用年限平均法/年数总和法/双倍余额递减法/任务量法。
在不思索减
值预备的状况下,按固定资产类别、估量运用年限和估量净残值率〔原值的 %;土地运用权规则运用年限高于相应的房屋、修建物估量运用年限的影响金额,也作为净残值预留;契合资本化条件的固定资产装修费用、运营租赁方式租入固定资产的改良支出,不预留残值〕确定折旧年限和年折旧率如下:
固定资产类别折旧年限〔年〕年折旧率〔%〕
房屋及修建物
通用设备
公用设备
运输工具
其他设备
固定资产装修
运营租入固定资产改良
4.期末由于市价继续下跌、技术新鲜、损坏或临时闲置等缘由,招致固定资产可收回金额低于账面价值,按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额,提取固定资产减值预备。
(十四) 在建工程核算方法
1.在建工程按实践本钱核算。
2.在建工程到达预定可运用形状时,按工程实践本钱转入固定资产。
尚未操持完工结算的,先按估量价值转入固定资产,待确定实践价值后,再停止调整。
3.期末,存在以下一项或假定干项状况的,按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额,提取在建工程减值预备:
(1) 临时停建并且估量未来3年内不会重新开工;
(2) 项目无论在功用上,还是在技术上曾经落后,并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;
(3) 足以证明在建工程曾经发作减值的其他情形。
(十五) 借款费用核算方法
1.借款费用确认原那么
因购建固定资产借入专门借款而发作的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额,在契合资本化条件的状况下,予以资本化,计入该项资产的本钱;其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额,于发作当期确以为费用。
因布置专门借款而发作的辅佐费用,属于在所购建固定资产到达预定可运用形状之前发作的,在发作时予以资本化;其他辅佐费用于发作当期确以为费用。
假定辅佐费用的金额较小,于发作当期确以为费用。
2.借款费用资本化时期
(1) 末尾资本化:当以下三个条件同时具有时,因专门借款而发作的利息、折价或溢价
的摊销和汇兑差额末尾资本化:1) 资产支出曾经发作;2) 借款费用曾经发作;3) 为使资产到达预定可运用形状所必要的购建活动曾经末尾。
(2) 暂停资本化:假定固定资产的购建活动发作非正常中缀,并且中缀时间延续超越3个月,暂停借款费用的资本化,将其确以为当期费用,直至资产的购建活动重新末尾。
(3) 中止资本化:当所购建的固定资产到达预定可运用形状时,中止其借款费用的资本化。
3.借款费用资本化金额
在应予资本化的每一会计时期,利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积;每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额,对资本化利率作相应的调整;汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发作的汇兑差额。
(十六) 有形资产核算方法
1.有形资产按取得时的实践本钱入账。
2.有形资产自取妥当月起在估量运用年限内分期平均摊销,计入损益。
假设估量运用年限超越了相关合同规则的受益年限或法律规则的有效年限,该有形资产的摊销年限按如下原那么确定:(1) 合同规则受益年限但法律没有规则有效年限的,按合同规则的受益年限摊销;(2) 合同没有规则受益年限但法律规则有效年限的,按法律规则的有效年限摊销;(3) 合同规则了受益年限,法律也规则了有效年限的,按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销。
合同没有规则受益年限,法律也没有规则有效年限的,摊销年限不超越10年。
假设估量某项有形资产曾经不能给企业带来未来经济利益的,将该项有形资产的账面价值全部转入当期管理费用。
3.期末反省有形资产估量给公司带来未来经济利益的才干,按单项有形资产估量可收回金额低于其账面价值的差额,提取有形资产减值预备。
(十七) 长等候摊费用核算方法
1.长等候摊费用按实践支出入账,在费用项目的受益期内分期平均摊销。
2.筹建时期发作的费用〔除购建固定资产以外〕,先在长等候摊费用中归集,在末尾消费运营当月一次计入损益。
(十八) 应付债券核算方法
应付债券按实践收到的款项入账。
债券溢价或折价,在债券的存续时期内按直线法/实践利率法于计提利息时摊销,并按借款费用的处置原那么处置。
(十九) 支出确认原那么
1.商品销售
在商品一切权上的主要风险和报酬转移给买方,公司不再对该商品实施继续管理权和实
践控制权,相关的支出曾经收到或取得了收款的证据,并且与销售该商品有关的成天分够牢靠地计量时,确认营业支出的完成。
2.提供劳务
(1) 劳务在同一年度内末尾并完成的,在劳务曾经提供,收到价款或取得收取款项的证据时,确认劳务支出。
(2) 劳务的末尾和完成分属不同的会计年度的,在劳务合同的总支出、劳务的完成水平可以牢靠地确定,与买卖相关的价款可以流入,曾经发作的本钱和为完成劳务将要发作的成天分够牢靠地计量时,按完工百分比法确认劳务支出。
3.让渡资产运用权
让渡有形资产〔如商标权、专利权、专营权、软件、版权等〕以及其他非现金资产的运用权而构成的运用费支出,按有关合同或协议规则的收费时间和方法计算确定。
上述支出确实定并应同时满足:(1) 与买卖相关的经济利益可以流入公司;(2) 支出的金额可以牢靠地计量。
(二十) 企业所得税的会计处置方法
企业所得税,采用应付税款法/递延法/债务法核算。
(二十一) 兼并财务报表的编制方法
母公司将其拥有过半数以上权益性资本的被投资单位,或虽不拥有其过半数以上的权益性资本但拥有实质控制权的被投资单位,归入兼并财务报表的兼并范围。
兼并财务报表以母公司、归入兼并范围的子公司的财务报表和其他有关资料为依据,依照«兼并会计报表暂行规则»编制而成。
对合营企业,那么按比例兼并法予以兼并。
子公司的主要会计政策依照母公司一致选用的会计政策厘定,兼并财务报表范围内各公司间的严重买卖和资金往来等,在兼并时抵销。
(二十二) 会计政策和会计估量变卦说明
(二十三) 严重会计过失更正说明
三、税〔费〕项
(一) 增值税
按 %的税率计缴;出口货物享用〝免、抵、退〞税政策,退税率为 %/区分为 %、 %。
(二) 消费税
按 %的税率计缴/按每吨元的定额税计缴。
(三) 营业税
按 %的税率计缴。
(四) 城市维护树立税
按应缴流转税税额的 %计缴。
(五) 教育费附加
按应缴流转税税额的3%计缴。
(六) 中央教育附加
按应缴流转税税额的2%计缴。
(七) 企业所得税
按 %的税率计缴。
四、控股子公司及合营企业
(一) 控股子公司
企业全称业务性质注册资本运营范围所占权益比例〔%〕
(二) 合营企业
企业全称业务性质注册资本运营范围所占权益比例〔%〕
(三) 其他说明
1.未归入兼并财务报表范围子公司,未归入的缘由及对财务状况、运营效果的影响说
明
2.持股比例未到达50%以上的子公司,归入兼并财务报表范围的缘由说明
3.兼并财务报表范围发作变卦的内容、缘由及对财务状况和运营效果的影响;公司报告期内因发作购置、转让股权而添加子公司和合营企业的状况、相应的购置日及其确定方法的说明
(1) 本期购置股权而添加子公司的状况说明
依据本公司与公司于×年×月×日签署的« 协议»,本公司以价计元受让公司持有的公司 %股权,股权转让基准日为2020年×月×日。
本公司已于2020年×月×日支付股权转让款元,并拥有了该公司的实质控制权。
因此自2020年×月起,将其归入兼并财务报表范围。
截至购置日,公司总资产元,净资产元,自购置日至期末完成净利润元。
(2) 本期出售股权而增加子公司的状况说明
依据本公司与公司于××年×月×日签署的« 协议»,本公司以价计元将所持有的公司 %股权转让给公司,股权转让基准日为2020年×月×日。
本公司已于2020年×月×日收到该项股权转让款元。
因此自2020年×月起,不再将其归入兼并财务报表范围。
截至出售日,公司总资产元,净资产元,年终至出售日完成净利润元。
截至上年末,总资产元,净资产元,上年度完成净利润元。
4.依照比例兼并方法停止兼并的公司的特别说明
五、利润分配
依据年月日公司董事会届次会议/第届董事会第次会议经过的年度利润分配预案,按年度完成净利润提取 %的法定盈余公积/储藏基金, %的法
定公益金/企业开展基金, %的恣意盈余公积, %的职工奖励及福利基金,利润出借投资元,向投资者分配现金股利/转增实收资本元。
六、兼并财务报表项目注释
(一) 兼并资产负债表项目注释
1. 货币资金期末数
(1) 明细状况
项目期末数
现金
银行存款
其他货币资金
合计
(2) 货币资金——外币货币资金
期末数
项目原币及金额汇率折人民币金额
现金
银行存款
其他货币资金
小计
2. 短期投资期末数
(1) 明细状况
期末数
项目账面余额涨价预备账面价值
股权投资
债券投资
基金投资
其他投资
合计
(2) 短期投资涨价预备
1) 增减变化状况
项目期初数本期添加本期增加期末数
价值上升转回其他缘由转出股权投资
债券投资
基金投资
其他投资
小计
〔假定按投资总体计提涨价预备,可不分类列示涨价预备数额。
〕
2) 计提短期投资涨价预备所选用的期末市价来源的说明
(3) 短期投资——外币短期投资
期末数
项目原币及金额汇率折人民币金额
股权投资
债券投资
基金投资
其他投资
小计
3. 应收票据期末数
(1) 明细状况
类别期末数
银行承兑汇票
商业承兑汇票
合计
(2) 应收关联方票据〔无此类欠款也应说明〕
关联方称号期末数
小计
(3) 应收票据——外币应收票据
期末数
类别原币及金额汇率折人民币金额
银行承兑汇票
商业承兑汇票
小计
4. 应收账款期末数 (1) 账龄剖析
期末数
账龄账面余额比例(%) 坏账预备账面价值
1 年以内
1-2 年
2-3 年
3 年以上
合计
(2) 坏账预备的计提比例过高或过低,计提比例及理由的说明
(3) 应收账款——外币应收账款
期末数
币种原币金额汇率折人民币金额
小计
(4) 应收关联方账款〔无此类欠款也应说明〕
关联方称号期末数
小计
5. 其他应收款期末数(1) 账龄剖析
期末数
账龄账面余额比例(%) 坏账预备账面价值
1 年以内
1-2 年
2-3 年
3 年以上
合计
(2) 坏账预备的计提比例过高或过低,计提比例及理由的说明
(3) 其他应收款——外币其他应收款
期末数
币种原币金额汇率折人民币金额
小计
(4) 应收关联方款项〔无此类欠款也应说明〕
关联方称号期末数
小计
6. 预付账款期末数(1) 预付账款——外币预付账款
期末数
币种原币金额汇率折人民币金额
小计
(2) 预付关联方账款〔无此类欠款也应说明〕
关联方称号期末数
小计
7. 应收补贴款期末数
项目期末数
合计
8. 存货期末数(1) 明细状况
期末数
项目账面余额涨价预备账面价值
物资推销
原资料
包装物
低值易耗品
自制半成品
库存商品
商品进销差价
委托加工物资
委托代销商品
分期收款收回商品
在产品
未完成劳务
合计
(2) 本公司期末受托代销商品元,与代销商品款金额分歧。
(3) 存货涨价预备
1) 明细状况
项目期初数本期添加本期增加期末数
价值上升转回其他缘由转出
物资推销
原资料
包装物
低值易耗品
自制半成品
库存商品
委托加工物资
委托代销商品
分期收款收回商品
在产品
未完成劳务
小计
2) 存货可变现净值确定依据的说明
9. 待摊费用期末数
项目期末数
合计
10. 临时股权投资期末数
(1) 明细状况
期末数
项目账面余额减值预备账面价值
权益法核算下的临时股权投资
本钱法核算下的临时股权投资
合计
(2) 权益法核算下的临时股权投资
1) 明细状况
被投资单位持股投资投资损益投资股权投账面
比例期限本钱调整预备资差额余额
小计
2) 股权投资差额
被投资单位原始金额期初数本期添加本期摊销本期转出期末数剩余摊销期限
小计
3) 股权投资差额构成缘由说明
(3) 本钱法核算下的临时股权投资
被投资单位称号投资金额占注册资本比例(%) 期末数
小计
(4) 股权投资减值预备
1) 明细状况
项目期初数本期添加本期增加期末数
价值上升转回其他缘由转出
小计
2) 计提缘由说明
11. 临时债务投资期末数
(1) 明细状况
期末数
项目账面余额减值预备账面价值
债券投资。