《银行会计教案》PPT课件

（一）概念及有关规定：
• 同城结算；见票即付、不予挂失；一律记名、 背书转让； “本票”科目
（二）本票的处理：
• 签发、兑付、结清
同城不同行处银行本票的处理：
申请人
③
收款人或被背书人
④
①
②
⑤
⑥
签发行
⑦
兑付行
⑧
⑨
人民银行
1、签发行签发银行本票
借：存款（现金） 贷：本票 不定额本票户
2、兑付行兑付银行本票
借： 存款（或应收利息） 贷：利息收入
6、贷款损失准备的核算：
账户：资产减值损失；贷款损失准备；一般风险 准备
• 一般准备金的提取： • 专项准备金的提取： • 呆帐贷款的核销： • 已核销贷款的收回：
三、抵押贷款的业务处理
1、概念与规定：以有价证券或其他财产作抵 押物。
2、发放：表外科目登记“待保管有价值品”
• 三个关系人；即期的；现金支票与转账支票；金 额起点100元；付款期；空头支票罚款；同城结 算；挂失
（二）收款人与签发人在同一行处开户的处理： 以收款人提交支票为例
付款人
③ 转 帐
①签发支票
④ 收 妥 入 帐
收款人
，② 填提 进交 帐支 单票
收、付款人开户行
借：存款 付款人户 贷： 存款 收款人户
借：定期储蓄存款 整存整取户 利息支出（应付利息） 贷：现金
• 过期支取：过期部分按支取日活期储蓄利率计息
• 提前支取：按支取日活期储蓄利率计息。可以部 分提前支取，只能一次。“满付实收，更换新存 单”的做法。
借：定期储蓄存款（全部本金）
利息支出（提前支取部分利息）
贷：现金
借：现金
贷：定期储蓄存款（未支取部分金额）
• 利息计算：单利计算方法，存期内的利息不计息， 期限按对年对月计算，如过期或提前支取时，有 零头天数，跨越月底一律算至30日。
2、零存整取储蓄存款的处理
– 开户与续存：存折方式 – 到期支取：不办理部分提前支取，可全部提前支取 – 利息计算
• 月积数法：应付利息=月积数*月利率 • 固定基数法：到期支取时每元本金的利息基数
• 签发要有合法的商品交易。 • 一律记名，可背书、转让，背书需连续。 • 付款日期。 • 期限最长不超过6个月。 • 汇票一经承兑，承兑人无条件付款。 • 到期拒付，持票人有追索权。
（二）商业承兑汇票的处理：借助委托收款方式
出票
收款人 承兑
付款人
①⑥
②
收款人
开户行
⑤
④③
付款人 开户行
借：辖内往来 贷： 存款
3、收回：
• 按期归还：贷款利息也可采用余额表定期计收。
• 不能按期归还： “待保管有价值品”转入“待 处理抵押（质押）品”科目。入账：贷款不足冲 减贷款呆帐准备，不足利息冲减坏帐准备。处置： 抵债资产清理
四、商业汇票贴现的处理
1、计算：贴息=汇票金额*实际贴现天数*日贴现率 实际贴现额=汇票金额-贴现利息-手续费 帐务处理：“贴现”科目
每次支取利息数本金存期利率支取利息的次数本息本金本金n利率本金n保值贴补率第三章贷款业务的核算二贷款的种类?按期限长短分为短期贷款和中长期贷款?按发放条件分为信用贷款担保贷款票据贴现?按承担责任不同分为自营贷款和委托贷款?按风险程度分为正常关注次级可疑损失贷款?按利率分为固定利率浮动利率优惠利率贷款2贷款发放与收回的处理?发放
贷款 • 按利率分为固定利率、浮动利率、优惠利率贷款
二、信用贷款的业务处理
1、概念与规定 2、贷款发放与收回的处理
• 发放：借：存款 贷： 贷款
• 收回：按季结息；利随本清；展期 借：贷款 贷： 存款
3、逾期贷款的处理
借： 贷款——单位贷款户（红字） 贷： 贷款——单位逾期贷款户（蓝字）
5、贷款利息的处理：逐笔结息；定期结息， 按季办理，每季度结息，累计计息积数*规 定利率。
（一）有关规定
• 异地结算；验单或验货后承认付款；适用范围较 窄；商品交易及由于商品交易而产生的劳务供应 的款项结算。
• 具备的条件：收付款人签订购销合同，事先向银 行声明使用此结算方式；双方信誉良好，认真履 行合同；必须有确已发运商品的证件；金额起点
贷： 存款
乙种帐页计息
户名：钢窗厂 帐号：245007 月利率2.625‰
××年
月
日
6
1
6
2
6
5
6
9
6
11
6
14
6
17
6
21
摘要
借方
贷方
借或 贷
余额
日数
积数
承前页 转借
2000
贷
80000
72 3211000
1
80000
贷
78000
3
234000
转贷
5000
贷
83000
4
332000
现收
1100
贷
3、收款人与签发人不在同一行处的处理：以收款 人交来支票为例
付款人 ①签发支票 收款人
⑥ 通 知 付 款
付款人 开户行
④票据交换
⑤以不退票 表示付款
③ 回 单
填② 进提 帐交 单支
票
收款人 开户行
借：存款 付款人户 贷： 存放中央银行款项
借： 存放中央银行款项 贷： 存款 收款人户
五、银行本票的处理：
3、会计核算程序（账务处理程序） • 会计凭证—会计分录—余额表—科目日结单—总
账—日计表 4、账务核对：每日核对；定期核对
（六）会计报表
1、会计报表的作用 2、会计报表的编制要求：内容；数字；及时编报 3、会计报表的种类和编制方法：日计表；月计表；
半年报表；决算报表
第二章 存款业务的核算
一、存款业务概述
第一章 概述
一、银行会计的对象和特点
（一）银行会计
中央银行会计
金 银 行 会 计 政策性银行会计
融
商业银行会计
金 融
会 计
非银行金融
信用社会计
机构类会计 金融性公司会计
企 业 会 计
（二）对象：银行的资金和资金运动
（三）特点：
• 宏观、微观经济反映的双重性；业务处理和会计 核算的统一性；监督和服务的兼容性；提供资料 及时准确性；数据处理传输的先进性。
单式记账凭证 复式记账凭证
按核算方法 表内科目凭证 表外科目凭证
（四）会计账簿：
1、种类： • 分户账——甲、乙、丙、丁四种；总账；登记簿；
序时账簿 2、账簿的结转与装订保管： • 月度结转与年度结转 • 装订保管：总账每月装订一次
（五）会计帐务组织
1、明细核算：由分户账、登记簿、余额表、现金 收付日记簿组成
二、单位存款业务的处理
（一）活期存款业务的处理
1、支票户存取现金
• 存入现金： 借：现金 贷： 存款
• 支取现金：
2、存折户存取现金 3、活期存款户的对账：银行、企业未达账项
4、利息的计算：定期结息，银行主动计
• 计息时间：每季末月20日 • 计息方法：帐页计息法：乙种帐。积数相加*日利率
余额表计息法：累计未计息积数*日利率 • 帐务处理：借：利息支出
（一）存款业务的种类
• 按对象分：单位存款与个人存款 • 按缴存范围分：财政性存款和一般性存款 • 按取款方式分：支票户存款和存折户存款 • 按期限分：活期存款和定期存款
（二）存款账户的种类与管理
• 按期限分为活期与定期存款账户 • 按存取款项的形式分为支票户与存折户
• 按资金管理要求分为基本存款帐户、一般 存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户
能直接走联行往来科目。
（二）银行汇票业务处理程序：
• 签发、兑付、结清
付款人
③
① ②⑥
付款人 开户行 ⑤
签发：借：存款 贷：汇出汇款
结清：借：汇出汇款
贷：辖内往来
收款人
④
收款人 开户行
兑付：借：辖内往来 贷： 存款 （或：应解汇款）
三、商业汇票结算的处理
（一）有关规定
• 同城、异地均可；必须承兑；适用于单位先发货 后收款或延期付款的商品交易。
• 汇款人填写一式三联电汇凭证，信汇为四联 • 汇出行凭电汇凭证转账后向对方行拍发电报 • 汇入行接到电报应编制电划补充报单一式三联
汇款人
①②
汇出行
汇出行汇出款项： 借：存款
贷：辖内往来
收款人
⑤④ ③
汇入行
汇入行解付款项： 借：辖内往来
贷： 存款 （或：应解汇款） （或：辖内往来）转汇
（四）退汇的处理
=1元*平均存期*月利率 应付利息=存款余额*每元利息基数 存入时每元本金的利息基数 =1元*[n*（n+1）]/2*月利率 • 查表法：一律按3‰制表，计息期从1月1日至12月30日
3、整存零取储蓄存款的处理：可全部提前支取 4、存本取息储蓄存款的处理：只允许全部提前
支取。每次支取利息数 =（本金*存期*利率）/ 支取利息的次数
• 规定：对年360天，对月30天，零头跨月的月底 一律只算至30日；元以下不计息，元位起息，利 息计至分位，分以下四舍五入；结息日前结息， 按清户日利率计算。
• 计算利息：累计未计息积数*日利率
（二）定期储蓄业务的处理
1、整存整取储蓄存款的处理
• 开户
借：现金 贷：定期储蓄存款 整存整取户
• 到期支取
5、定活两便储蓄存款的处理 6、华侨（人民币）定期储蓄的处理：整存整取 7、保值储蓄
本息=本金+本金*n*利率+本金*n*保值贴补率
第三章 贷款业务的核算
一、概述
（一）贷款业务意义 （二）贷款的种类
• 按期限长短分为短期贷款和中长期贷款 • 按发放条件分为信用贷款、担保贷款、票据贴现 • 按承担责任不同分为自营贷款和委托贷款 • 按风险程度分为正常、关注、次级、可疑、损失
• 分户帐：按单位业务性质开立帐户，有甲、乙、 丙、丁四种
• 余额表：有计息余额表（按科目设立）；一般余 额表（适用于抄制总账、日计表组成 • 科目日结单：一个科目编制一张 • 总账：一个月更换一次，每月登记结出余额
• 日计表：一天一张的会计报表。反映当日业务活 动和轧平当时全部账务的报表。
贷： 存款
3、利息计算：逐年对年对月计算，计算实际存期， 一般按季计算应付利息
借：利息支出 贷：应付利息
三、个人存款业务
– 储蓄存款的种类
• 活期储蓄 • 定期储蓄 • 华侨（人民币）定期储蓄 • 定活两便 • 其他（保值储蓄等）
（一）活期储蓄业务的处理
1、核算：开户—续存—支取—结息—清户 “活期储蓄存款”帐户 2、利息计算：
• 退汇原因：汇款人因故申请退汇；收款人拒收； 汇款过期。
• 处理：
– 汇款人申请退汇的处理：提交退汇申请书； 汇出行传递凭证给汇入行（未解付）
– 汇入行主动退汇的处理：不退原凭证，而是 根据原凭证填写报单划回。
汇入行：借：应解汇款 贷：辖内往来
汇出行：借：辖内往来 贷： 存款 （其他应付款）
七、托收承付结算的处理
84100
2
168200
现 付 45000
贷
39100
3
117300
转贷
2900
贷
42000
3
126000
转借 转贷
4000
贷
38000
4
386.79 贷 38386.79
152000 4420500
（二）单位定期存款的处理
1、存入：
借： 存款 贷：单位定期存款
2、支取：
借：单位定期存款 应付利息 利息支出
借：存款 贷：辖内往来
（三）银行承兑汇票的处理
收款人
②④
收款人 开户行
借：辖内往来 贷： 存款
出票 送交汇票
付款人
承兑 ①
借：存款
③
贷：中间业务
付款人 收入——手续费收入
⑤
开户行 （收入）银行承兑汇
票 借：存款
贷：应解汇款
借：应解汇款
（付出）银行承兑汇票 贷：辖内往来
四、支票的处理
（一）概念及有关规定：
2、贴现银行办理贴现的处理
借：贴现 贷： 存款 利息收入
3、汇票贴现到期收回的处理：
商业承兑汇票：委托收款方式 银行承兑汇票：不会发生退票
商业承兑汇票：
贴现申请人
4 1
贴现银行 3
付款人 2
付款人开户银行
银行承兑汇票：
贴现申请人
2 贴现银行
付款人 1
付款人开户银行
第四章 支付结算业务的核算
一、支付结算业务核算概述
（四）作用与任务
• 小结：银行会计是以货币为主要计量单位，采用 科学的专门方法，对银行经营活动进行连续、系 统、综合、完整地核算和监督，从而为银行管理 折合经营者提供经营成果和财务状况等会计信息 的一门专业会计。（会计主体）
二、银行会计基本核算方法
（一）会计科目与帐户：分类与排列
（二）记账方法：表内科目—借贷记账法 表外科目—单式收付记账法
（三）会计凭证：
• 种类：特转借、特转贷传票用于对外业务的核算， 弥补专用特定传票的不足；其他传票均用于银行 内部资金和财务费用的核算；表外科目
• 传递处理原则 • 装订保管
会计凭证的种类：
原始凭证：自制的与外来的原始凭证
会 计
基本凭证：共8种 按格式和内容
凭
特定凭证：结算凭证等
证
记账凭证 按形式与作用
借：存放中央银行款项 贷： 存款（应解汇款）
3、签发行结清银行本票
借：本票 不定额本票户 贷：存放中央银行款项
六、汇兑业务的处理
（一）有关规定：异地结算；无金额起点限制； 信汇与电汇；转汇
（二）信汇的处理：
• 汇出行汇出款项 • 汇入行解付款项：直接收账；不直接收账；转汇
（三）电汇的处理：信、电汇的区别
1、支付结算原则
• 恪守信用，履约付款 • 谁的钱进谁的账，由谁支配 • 银行不予垫款
2、支付结算种类：异地、同城、通用 3、支付结算纪律
二、银行汇票的处理：
（一）概念及有关规定
• 金额起点500元；付款期一个月；异地结算；一 律记名。
• “汇出汇款” 科目；“应解汇款” 科目 • 由于有签发金额与实际结算金额的不同，所以不