任务1：交易性金融资产业务

100 000
任务1 交易性金融资产业务
（1）1月8日，取得债券时：
借：交易性金融资产——成本 26 000 000
投资收益
300 000
贷：其他货币资金——存出投资款 26 300 000
（2）1月25日，收到债券利息时： 借：其他货币资金——存出投资款
贷：投资收益
500 000 500 000
任务1 交易性金融资产业务
（3）12月31日，确认债券利息收入时：
借：应收利息
1 000 000
贷：投资收益
1 000 000
（4）次年1月25日，收到债券利息时：
借：其他货币资金——存出投资款 1 000 000
贷：应收利息
1 000 000
任务1 交易性金融资产业务
技能点2：核算原理 2.交易性金融资产的持有
➢ 资产负债表日期末计价： 情况一：公允价值>账面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （两者差异） 情况二：公允价值<账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000
贷：公允价值变动损益
300 000
（2）12月31日，确认债券公允价值变动损益时：
Байду номын сангаас
借：公允价值变动损益
200 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 200 000
任务1 交易性金融资产业务
技能点2：核算原理 3.交易性金融资产的出售
Step1：按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款/其他货币资金—存出投资款 贷：交易性金融资产 ——成本 ——公允价值变动（或贷方） 投资收益 【损失记借方】
➢ 被投资单位宣告分配股利或利息： 借：应收股利（股票）
应收利息（分期付息债券） 贷：投资收益 ➢ 实际收到股利或利息： 借：银行存款/其他货币资金—存出投资款 贷：应收股利
应收利息
任务1 交易性金融资产业务
【业务2】 1月8日，公司发行的公司债券一批， 该笔债券于2014年7月1日发行，面值为2 500万元 ，票面利率为4%，债券利息按年支付。公司将其 划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（ 其中包含已到付息期但未领取的债券利息50万元 ），另支付交易费用30万元。1月25日，公司收到 该笔债券利息50万元。次年1月25日，公司收到上 年度年度债券利息100万元。
任务1 交易性金融资产业务
技能点2：核算原理 1.交易性金融资产的取得
➢ 实际收到被投资单位宣告分配股利或利息： 借：银行存款/其他货币资金—存出投资款 贷：投资收益 交易费用：可直接归属于购买、发行或处置金融
工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询 公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
任务1 交易性金融资产业务
（1）1月16日，确认投资收益时：
借：其他货币资金——存出投资款 25 650 000
贷：交易性金融资产——成本 25 500 000
——公允价值变动 100 000
投资收益
50 000
（2）1月16日，结转公允价值变动收益时：
借：公允价值变动损益
100 000
贷：投资收益
技能点1：账户设置
任务1 交易性金融资产业务
技能点1：账户设置
交易性金融资产 —— 成本 ——公允价值变动
任务1 交易性金融资产业务
技能点2：核算原理
1.交易性金融资产的取得 ➢投资单位取得交易性金融资产： 借：交易性金融资产
—成本 投资收益【按发生的交易费用】 贷：银行存款/其他货币资金—存出投资款
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【业务3】 1月8日，公司购入环宇公司发 行的公司债券，划分为交易性金融资产， 确认交易性金融资产成本为2 550万元。6 月30日，公司购买的该笔债券的市价为2 580万元；12月31日，公司购买的该笔债券 的市价为2 560万元。
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（1）6月30日，确认债券公允价值变动损益时：
任务1 交易性金融资产业务
【案例分析】 【业务1】公司3月10日从证券交易所购入环球
公司发行的股票100 000股准备短期持有，将其 划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允 价值为485 000元，其中包含已宣告但尚未发放 的现金股利5 000元，另支付相关交易费用3 000 元。4月15日，收到上述现金股利5 000元。
任务1 交易性金融资产业务
知识点2：交易性金融资产的基本认知
交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的 金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购 入的股票、债券、基金等。
主要特点： ➢ 持有目的为短期获利，持有时间一般不超过1年
（包括1年） ➢ 该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃
市场获取
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Step2：将计入该金融资产的公允价值变动损益转出 借/贷：公允价值变动损益 贷/借：投资收益
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【业务4】 1月16日，公司出售其持有的阳 光公司股票，初始取得时确认为交易性金 融资产，售价为2 565万元。该股票账面价 值余额为2 560万元，其中：成本为2 550 万元，公允价值变动为10万元。
任务1 交易性金融资产业务
（1）3月10日，取得股票时：
借：交易性金融资产——成本
485 000
投资收益
3 000
贷：其他货币资金——存出投资款 488 000
（2）4月15日，收到现金股利时： 借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收股利
5 000 5 000
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技能点2：核算原理 2.交易性金融资产的持有