《会计学原理》综合业务题参考答案
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《会计学原理》综合业务题参考答案(修正版2)
1.硕丰公司 2010年12月1日“生产成本”、“制造费用”账户均无期初余额,“本年利润”账户的贷方余额为5 970 000元,“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为8 620 000元,硕丰公司在12月份发生如下经济业务:
(1)从东阳公司处购入B 材料2 000 千克,单价110 元;C 材料1 600千克,单价85 元,增值税率为17%,上述货款均于11月23 日向东阳公司预付。
此外,以银行存款支付B、C 材料的运费共计7 200 元(按重量比例分配)、B、C 材料的保险费共计3 560 元(按买价比例分配)、B 材料的包装费300 元。
上述所购B、C 材料运达企业并验收入库,按其实际采购成本转账。
分配运费:
B材料承担运费=[7 200÷(2 000+1 600)]×2 000 =4000(元)
C材料承担运费=[7 200÷(2 000+1 600)]×1 600 =3200(元)
分配保险费:
B材料承担保险费=[3 560÷(220 000+136000)]×220 000=2 200(元)
C材料承担保险费=[3 560÷(220 000+136000)]×136 000=1 360(元)借:原材料——B 材料 226 500 (=220 000+6 200)
——C 材料 140 560 (=136 000+4 560) 应交税费——应交增值税(进项税额)60 520 (356 000×1.17)
贷:预付账款——东阳公司 416 520( 356 000×1.17)银行存款 11 060
(2)从银行存款中提取现金1 000 000元并发放职工资。
借:库存现金 1 000 000
贷:银行存款 100 000
借:应付职工薪酬 1 000 000
贷:库存现金 1 000 000
(3)预收光华公司交付的乙商品购货款7 000 000 元。
借:银行存款 7 000 000
贷:预收账款——光华公司 7 000 000
(4)本月生产甲产品领用A 材料500 000 元,生产乙产品领用B 材料300 000 元,生产车间一般性消耗B 材料10 000 元。
借:生产成本——甲产品 500 000
——乙产品 300 000
制造费用 10 000
贷:原材料——A 材料 500 000
——B 材料 310 000
(5)计提本月甲产品生产工人、乙产品生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员的职工薪酬分别为320 000元、260 000元、160 000元、120 000元和140 000元。
借:生产成本——甲产品 320 000
——乙产品 260 000
制造费用 160 000
管理费用 120 000
销售费用 140 000
贷:应付职工薪酬 1 000 000
(6)计提本月生产车间、行政办公大楼、外设销售机构固定资产折旧分别为390 000元、120 000元、100 000元。
借:制造费用 390 000
管理费用 120 000
销售费用 100 000
贷:累计折旧 610 000
(7)以银行存款支付本月生产车间取暖费15 000 元、行政管理部门水电费1 500元,新产品展览费23 000元。
借:制造费用 15 000
管理费用 1 500
销售费用 23 000
贷:银行存款 39 500
(8)甲产品生产工人为6 000 工时,乙产品生产工人为4 000 工时,按人工工时的比例分配制造费用。
(10 000+160 000+390 000+15 000=575 000)
分配率=575 000×(6 000+4 000)=57.5(元/小时)
甲产品分配:6 000×32.5=345 000(元)
乙产品分配:4 000×32.5=230 000(元)
借:生产成本——甲产品 345 000
——乙产品 230 000
贷:制造费用 575 000
(9)本月投产的甲产品500 件、乙产品1 000 件均已完工并验收入库
甲产品成本=500 000+320 000+345 000=1 165 000(元)
乙产品成本=300 000+260 000+230 000=790 000(元)
借:库存商品——甲产品 1 165 000
——乙产品 790 000
贷:生产成本——甲产品 1165 000
——乙产品 790 000
(10)向光华公司发出已预收购货款售价为9 820 000 元的乙商品,增值税率为17%,余款尚未收到,光华公司开出银行承兑汇票一张;所售丙商品的成本为6 020 000 元;应纳消费税700 000 元。
借:预收账款——光华公司 7 000 000
应收票据 4 489 400 (9 820 000×1.17-7 000 000)
贷:主营业务收入 9 820 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 669 400 (9 820 000×17%)借:主营业务成本 6 020 000
贷:库存商品——乙商品 6 020 0000
借:营业税金及附加 700 000
贷:应交税费——应交消费税 700 000
(11)进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑,原价10 000元,已提折旧7 000元。
经查属保管人员保管不善造成,责成其赔偿1 000元,其余损失由企业承担,计入营业外支出。
借:待处理财产损溢 3 000
累计折旧 7 000
贷:固定资产 10 000
借:其他应收款 1 000
营业外支出 2 000
贷:待处理财产损溢 3 000 (12)以18元/股的价格买入某上市公司股票200 000股,硕丰公司将其确认为交易性金融资产。
2 周后(仍属12月),以27元/股的价格将其抛售。
借:交易性金融资产 3 600 000
贷:银行存款 3 600 000
借:银行存款 5 400 000
贷:交易性金融资产 3 600 000
投资收益 1 800 000 (13)一笔金额为28 000的应付账款因故无法支付,经批准转作营业外收入。
借:应付账款 28 000
贷:营业外收入 28 000 (14)销售不需用原材料一批,售价270 000元,增值税率17%,所售材料成本为210 000元,销售税金6 000元。
借:银行存款 315 900
贷:其他业务收入 270 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 45 900 (270 000×17%)借:其他业务成本 210 000
贷:原材料 210 000
借:营业税金及附加 6 000
贷:应交税费 6 000 (15)计提本年6月向银行借入的9个月期、到期一次还本付息的本月银行借款利息9 200元。
借:财务费用 9 200
贷:应付利息 9 200 (16)12月31日,将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。
借:主营业务收入 9 820 000
其他业务收入 270 000
投资收益 1 800 000
营业外收入 28 000
贷:本年利润11 918 000
借:本年利润 7 451 700
贷:主营业务成本 6 020 000
其他业务成本 210 000
营业税金及附加 706 000
管理费用 241 500
销售费用 263 000
财务费用 9 200
营业外支出 2 000 (17)12月31日,根据本月税前利润总额(假定无纳税调整事项)计提并结转企业所得税,税率为25%。
(11 918 000—7 451 700)×25%=4 466 300×25%=1 116 575(元)
借:所得税费用 1 116 575
贷:应交税费——应交所得税 1 116 575
借:本年利润 1 116 575
贷:所得税费用 1 116 575
(18)12月31日,将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户。
借:本年利润9 319 725 (4 466 300- 1 116 575+5 970 000)贷:利润分配——未分配利润 9 319 725 (19)根据利润分配方案,按当年税后净利润的10%和15%提取法定盈余公积和任意盈余公积;宣告分配现金股利1 600 000 元。
借:利润分配——提取法定盈余公积 931 972.5 (9 319 725×10%)
——提取任意盈余公积 1 397 958.75 (9 319 725×15%)
——应付现金股利 1 600 000
贷:盈余公积——法定盈余公积 931 972.5
——任意盈余公积 1 397 958.75
应付股利 1 600 000 (20)将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账。
借:利润分配——未分配利润 3 929 931.25
贷:利润分配——提取法定盈余公积 931 972.5
——提取任意盈余公积 1 397 958.75
——应付现金股利 1 600 000。