出纳业务操作课件-子情境八银行承兑汇票结算
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银行按规定向出票人收取票面金额万分之五的承兑手 续费。
三、付款单位（飞宇公司）的会计处理
1.签发汇票时，根据合同副本、发票联和承兑协议第一联和 承兑汇票第三联,编制转账凭证。
借：材料采购 60000
应交税费——增值税（进项税额）10200
贷：应付票据 70200
2.收到银行转来的托收凭证（5）联付款通知联时，编制付 款凭证。
借：银行存款
70200
贷：应收票据 70200
银行承兑汇票的贴现
收款单位 ⑤送交已承兑银行汇票 （贴现申请单位）
付款单位 （承兑申请单位）
⑦⑥
申提 ⑧ 请交
贴贴 贴
现
现 申
现
请 书
2
① ② ③ ④⑨
填 同 支交
写 意 付 付到
申 请 书 申 请 承 兑
签 订 承 兑 协
手 已期
续 承交
费 兑存
汇 票
出票人全称
开户银行
账
号
汇 票 号 码———
出票日期 年 月 日
收款人全称 —————
开 户 银 行 ————
账
号 ————
汇票金额（大写）————
到期日期 年 月 日
以上汇票经银行承兑，出票人愿遵守（支付结算办法）的规定及下列条款： 一、出票人于汇票到期日前将应付票款足额交存承兑银行。 二、承兑手续费按票面金额万分之（ ）计算，在银行承兑时一次付清。 三、出票人与持票人如发生任何纠纷，均由双方自行处理，票款于到期前仍按第一条办理不误。 四、承兑汇票到期日，承兑银行凭票无条件支付票款，如到期日之前出票人不能足额支付票款时， 承兑银行将不足部分的票款转作出票人逾期贷款，并按照有关规定计算罚息。 五、承兑汇票款付清后，本协议自动失效。
票 款
议
收款单位开户银行 （贴现银行）
⑩银行内部结算划款
付款单位开户银行 （承兑银行）
2019年11月4日
LOGO
借：应付票据
70200
贷：银行存款
70200
四、收款人（海蓝公司）的会计处理
1.根据销售合同副本、销售发票、银行承兑汇票复印件，编 制转账凭证。
借：应收票据
70200
贷：主营业务收入
60000
应交税费——增值税（销项税额）10200
2.汇票到期后十天内填写委托收款凭证（邮划或电划），并 将汇票二联交予银行办理收款。收到银行转来的托收凭证 （4）联收款通知时，编制收款凭证。
承兑银行签章
出票人签章
月日
订立承兑协议日期 年
二、结算程序与结算方法
付款人签发银行承兑汇票须填写承兑申请书，经银行审 查合格后，方可签发一式三联的银行承兑汇票，并在第一、 二联上加盖企业财务专用章和法人章。然后填制一式三联 的“银行承兑协议”，并在出票人签章处盖章，然后将汇 票一、二联及双方交易合同，银行承兑协议一并交开户银 行审查，审查无误后，在一、二联承兑汇票上注明承兑协 议编号，并在第二联汇票上加盖汇票专用章和经办人名章， 第二联汇票给收款人，第一联承兑协议给付款人（出票 人）。
付款单位
⑨
⑦
款
到
项
期
收
委
妥
托
入
银
账
行
收
款
收款单位 开户银行
① ② ③ ④⑥
填 同 支交
写 意 付 付到
申 请 书 申 请 承 兑
签 订 承 兑 协
手 已期
续 承交
费
兑 汇 票
存 票算划款
付款单位开户银行 （承兑银行）
二、结算程序与结算方法
银行承兑协议
编号：——
银行承兑汇票的内容：
有效期164天
一、银行承兑汇票概述
银行承兑汇票一律记名,每张汇票的期限由双方协商确 定，期限最长6个月，可以按日计算，也可以按月计算。 按日计算的，到期日的计算采用算头不算尾或算尾不算头。 如，2019年8月10日签发，50天期限的汇票，到期日为9月 29日。按月计算的，到期日是到期当月与签发日的同一天， 如签发日为月末的，以到期月份的最后一天为到期日。如 2019年3月31日签发的3个月的汇票，到期日为6月30日。 银行承兑汇票可以背书转让。
一、银行承兑汇票概述
银行承兑汇票采用一式三联凭证，第一联卡 片联，此联承兑行留存备查，到期支付票款时作 借方凭证附件；第二联银行承兑汇票正联，此联 收款人开户行随委托收款结算凭证寄给付款行作 借方凭证的附件，可用于背书转让；第三联作存 根联，此联出票人存查。
二、结算程序与结算方法 2
收款单位 ⑤使用已承兑汇票结算
三、付款单位（飞宇公司）的会计处理
1.签发汇票时，根据合同副本、发票联和承兑协议第一联和 承兑汇票第三联,编制转账凭证。
借：材料采购 60000
应交税费——增值税（进项税额）10200
贷：应付票据 70200
2.收到银行转来的托收凭证（5）联付款通知联时，编制付 款凭证。
借：银行存款
70200
贷：应收票据 70200
银行承兑汇票的贴现
收款单位 ⑤送交已承兑银行汇票 （贴现申请单位）
付款单位 （承兑申请单位）
⑦⑥
申提 ⑧ 请交
贴贴 贴
现
现 申
现
请 书
2
① ② ③ ④⑨
填 同 支交
写 意 付 付到
申 请 书 申 请 承 兑
签 订 承 兑 协
手 已期
续 承交
费 兑存
汇 票
出票人全称
开户银行
账
号
汇 票 号 码———
出票日期 年 月 日
收款人全称 —————
开 户 银 行 ————
账
号 ————
汇票金额（大写）————
到期日期 年 月 日
以上汇票经银行承兑，出票人愿遵守（支付结算办法）的规定及下列条款： 一、出票人于汇票到期日前将应付票款足额交存承兑银行。 二、承兑手续费按票面金额万分之（ ）计算，在银行承兑时一次付清。 三、出票人与持票人如发生任何纠纷，均由双方自行处理，票款于到期前仍按第一条办理不误。 四、承兑汇票到期日，承兑银行凭票无条件支付票款，如到期日之前出票人不能足额支付票款时， 承兑银行将不足部分的票款转作出票人逾期贷款，并按照有关规定计算罚息。 五、承兑汇票款付清后，本协议自动失效。
票 款
议
收款单位开户银行 （贴现银行）
⑩银行内部结算划款
付款单位开户银行 （承兑银行）
2019年11月4日
LOGO
借：应付票据
70200
贷：银行存款
70200
四、收款人（海蓝公司）的会计处理
1.根据销售合同副本、销售发票、银行承兑汇票复印件，编 制转账凭证。
借：应收票据
70200
贷：主营业务收入
60000
应交税费——增值税（销项税额）10200
2.汇票到期后十天内填写委托收款凭证（邮划或电划），并 将汇票二联交予银行办理收款。收到银行转来的托收凭证 （4）联收款通知时，编制收款凭证。
承兑银行签章
出票人签章
月日
订立承兑协议日期 年
二、结算程序与结算方法
付款人签发银行承兑汇票须填写承兑申请书，经银行审 查合格后，方可签发一式三联的银行承兑汇票，并在第一、 二联上加盖企业财务专用章和法人章。然后填制一式三联 的“银行承兑协议”，并在出票人签章处盖章，然后将汇 票一、二联及双方交易合同，银行承兑协议一并交开户银 行审查，审查无误后，在一、二联承兑汇票上注明承兑协 议编号，并在第二联汇票上加盖汇票专用章和经办人名章， 第二联汇票给收款人，第一联承兑协议给付款人（出票 人）。
付款单位
⑨
⑦
款
到
项
期
收
委
妥
托
入
银
账
行
收
款
收款单位 开户银行
① ② ③ ④⑥
填 同 支交
写 意 付 付到
申 请 书 申 请 承 兑
签 订 承 兑 协
手 已期
续 承交
费
兑 汇 票
存 票算划款
付款单位开户银行 （承兑银行）
二、结算程序与结算方法
银行承兑协议
编号：——
银行承兑汇票的内容：
有效期164天
一、银行承兑汇票概述
银行承兑汇票一律记名,每张汇票的期限由双方协商确 定，期限最长6个月，可以按日计算，也可以按月计算。 按日计算的，到期日的计算采用算头不算尾或算尾不算头。 如，2019年8月10日签发，50天期限的汇票，到期日为9月 29日。按月计算的，到期日是到期当月与签发日的同一天， 如签发日为月末的，以到期月份的最后一天为到期日。如 2019年3月31日签发的3个月的汇票，到期日为6月30日。 银行承兑汇票可以背书转让。
一、银行承兑汇票概述
银行承兑汇票采用一式三联凭证，第一联卡 片联，此联承兑行留存备查，到期支付票款时作 借方凭证附件；第二联银行承兑汇票正联，此联 收款人开户行随委托收款结算凭证寄给付款行作 借方凭证的附件，可用于背书转让；第三联作存 根联，此联出票人存查。
二、结算程序与结算方法 2
收款单位 ⑤使用已承兑汇票结算