人大初级会计学课件 (10)

最基本的一种会计核算程序 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。 特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容， 便于查账。 缺点：登记总分类账的工作量大。 适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。
• 记账凭证核算组织程序
2
现金日记账 银行存款日记账
6 7 7
1
4
原始凭证
分录日记账
总分类账
核对 5
会计报表
3
明细分类账
• 分录日记账核算组织程序
程序说明
1、根据原始凭证填制分录日记账 2、根据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银行存款日记账 3、根据原始凭证或分录日记账登记各种明细分类账 4、根据分录日记账过入总分类账 5、月末，将总分类账的余额与明细分类账有关余额核对 6、月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报表
• 科目汇总表核算组织程序
4、汇总记账凭证核算组织程序
• 汇总记账凭证核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序



根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式。 特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。 优点：减少登记总分类账的工作量，反映经济业务的 对应关系。 缺点：不便于合理分工，编制汇总记账凭证的工作量 较大。 适用范围：规模大，业务量较多的单位。
1、会计核算组织程序概述
会计核算组织程序
•规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、 账簿之间和各种凭证与账簿之间，各种报表之间，各种帐簿 与报表之间的相互联系及编制的程序。 •根据什么登记总账是区分会计核算程序的重要标志。
2、记账凭证核算组织程序
• 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序
• 记账凭证核算组织程序
多栏式日记账核算组织的基本程序
2
多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账
收 付 转 款 款 账
1 4
4 5
总分类账
4 3
（工作底稿） 会计报表
7 7
原始凭证
记账凭证
多栏式明细分类账 明细分类账
• 记账凭证核算组织程序
程序说明
1、根据原始凭证填制各种记账凭证。 2、根据收付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账 。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分类账及其他明细 分类账。 4、根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账 及有关转账凭证登记总分类账。 5、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
月
• 汇总记账凭证核算组织程序
汇总转账凭证
年 贷方科目：原材料
借方科目 1～10日 第 号～第 号 管理费用 生产成本 ┇ 合计 金额 11～20日 第 号～第 号 21～30.日 第 号～第 号 合计 总账 账页
月
4、分录日记账核算组织程序
• 分录日记账核算组织程序
分录日记账核算组织程序


• 汇总记账凭证核算组织程序
基本程序
2
现金日记账 银行存款日记账
收 付 转 款 款 账
1 4
收 付 转 款 款 账
科目汇总表
5
核对 6 7 7 7
原始凭证
记账凭证
总分类账
核对 6
会计报表
3
明细分类账
• 汇总记账凭证核算组织程序
程序说明
1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账 4、根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证 5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与 有关总分类账的余额进行核对。 7、月末，根据总分类账和明细分类账的材料编制会计报表。
收 付 转 款 款 账
1
4 核对
4
5
总分类账 记账凭证 （分录日记账）
3 4 对 核
（工作底稿） 会计报表
7 7
原始凭证
明细分类账
•记账凭证核算组织程序
程序说明
1、根据原始凭证编制记账凭证。 2、根据收付款凭证驻日、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账 。 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总 分类账的有关帐户余额核对。 6、月末， 将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，在工 作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表 的依据。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
ห้องสมุดไป่ตู้
将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录的形式记 入日记账，再根据日记账的记录过入总分类账户的核 算组织程序 特点：在将经济业务记入总分类账以前，对经济业务 进行分析，并进行序时登记的列表式记录。 适用范围：采用计算机操作的企事业单位
• 分录日记账核算组织程序
基本程序
2
现金日记账 银行存款日记账
核对 5
3、科目汇总表核算组织程序
• 科目汇总表核算组织程序
科目汇总表核算组织程序




定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据 科目汇总表登记总分类账的核算程序。 特点：根据科目汇总表登记总分类账。 优点：减少登记总分类账的工作量，起到试算平衡的 作用。 缺点：不反映科目的对应关系，不便于查账。 适用范围：业务量较多的单位。
第十章 会计核算程序
授课教师：
学习目标
• 掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组 织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、适 用范围。 • 理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织程 序的原则。 • 了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账核算 组织程序、分录日记账核算组织程序。
1.会计核算组织程序的概述 2.记账凭证核算组织程序 3.科目汇总表核算组织程序 4.汇总记账凭证组织核算程序 5.分录日记账核算组织程序
• 汇总记账凭证核算组织程序
汇总收款凭证
年 借方科目：银行存款 月
贷方科目 1～10日 第 号～第 号 应收账款 预收账款 ┇ 合计
金额 11～20日 第 号～第 号 21～30.日 第 号～第 号 合计
总账 账页
• 汇总记账凭证核算组织程序
汇总付款凭证
年 贷方科目：现金
借方科目 1～10日 第 号～第 号 管理费用 其他应收款 ┇ 合计 金额 11～20日 第 号～第 号 21～30.日 第 号～第 号 合计 总账 账页
• 科目汇总表核算组织程序
基本程序
2
现金日记账 银行存款日记账
收 付 转 款 款 账
1 4
原始凭证
记账凭证
科目 汇总 表
核对 6
5
总分类账
核对 6
（工作底稿）
7 7 7
会计报表
3
明细分类账
• 科目汇总表核算组织程序
程序说明
1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账 4、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总分类账。 6、月末，将现金日记账和银行存款日记账和各明细分类账的余额与 总分类账的有关账户余额进行核对。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。