财务报告表格总结

未分配利润项目未分配利润项目未分配利润项目未分配利润项目是利润分配未分配利润科目经过几次结转之后未分配利润明细账最终结存的余额未分配利润项目是利润分配未分配利润科目经过几次结转之后未分配利润明细账最终结存的余额未分配利润项目是利润分配未分配利润科目经过几次结转之后未分配利润明细账最终结存的余额111长期应收款项目总账余额未实现融资收益将于1年内到期的部分长期应收款项目总账余额未实现融资收益将于1年内到期的部分长期应收款项目总账余额未实现融资收益将于1年内到期的部分222长期借款总账余额将于1年内到期的部分长期借款总账余额将于1年内到期的部分长期借款总账余额将于1年内到期的部分333应付债券总账余额将于1年内到期的部分应付债券总账余额将于1年内到期的部分应付债券总账余额将于1年内到期的部分444长期应付款总账余额未确认融资费用将于1年内到期的部分长期应付款总账余额未确认融资费用将于1年内到期的部分长期应付款总账余额未确认融资费用将于1年内到期的部分111存货原材料库存商品发出商品周转材料存货跌价准备受托代销商品款存货原材料库存商品发出商品周转材料存货跌价准备受托代销商品款存货原材料库存商品发出商品周转材料存货跌价准备受托代销商品款222持有至到期投资期末余额持有至到期投资减值准备持有至到期投资期末余额持有至到期投资减值准备持有至到期投资期末余额持有至到期投资减值准备333固定资产期末余额累计折旧固定资产减值准备固定资产期末余额累计折旧固定资产减值准备固定资产期末余额累计折旧固定资产减值准备444无形资产期末余额累计摊销无形资产减值准备无形资产期末余额累计摊销无形资产减值准备无形资产期末余额累计摊销无形资产减值准备555投资性房地产期末余额累计折旧投资性房地产减值准备投资性房地产期末余额累计折旧投资性房地产减值准备投资性房地产期末余额累计折旧投资性房地产减值准备666长期应收款长期应收款未实现融资收益减值准备长期应收款长期应收款未实现融资收益减值准备长期应收款长期应收款未实现融资收益减值准备777应收帐款应收预收期末明细借方余额之和坏帐准备应收帐款应收预收期末明细借方余额之和坏帐准备应收帐款应收预收期末明细借方余额之和坏帐准备888预付帐款应付预付期末明细借方余额之和坏帐准备中预付计提的项目预付帐款应付预付期末明细借方余额之和坏帐准备中预付计提的项目预付帐款应付预付期末明细借方余额之和坏帐负债类：贷方余额之和。不得互抵， 直接相加。
总账科目余额填列 （一）根据总账科目余额填列 根据 总账科目 1.直接根据总账科目余额填列 直接根据总账科目余额填列 直接 交易性金融资产、工程物资、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、 应交税费、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 2.根据几个总账科目余额计算填列 2.根据几个总账科目余额计算填列 货币资金：根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目余额的合计数填列 存货：包括原材料、材料采购、在产品、库存商品科目，还有委托加工物资、发出商品、材料成本差异、 存货跌价准备等特殊业务的科目。 委托加工物资作为委托方的存货，受托方叫受托加工物资，受托方不做账务处理，备查登记即可。委托加 工与委托代销要区分。委托代销商品是委托方的存货，受托代销商品在受托方也要做账，但最终不加在受托方 的存货项目中，因为委托代销的商品不可能同时在委托方与受托方的资产负债表中反映，故只在委托方的报表 中反映。 材料成本差异是在计划成本法下才有的科目，通常借方余额表示超支差（实际成本大于计划成本） ，贷方余 额表示节约差。 明细科目余额计算填列 （二）根据有关明细科目余额计算填列 根据有关 明细科目 1.如果某单位的预收账款不多，可以将预收的账款登记在应收账款科目的贷方，但是报表填列应根据明细 填列方法 账的金额来考虑。 应收账款：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和－“坏账准备”的金额填列 预收款项：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列 应付账款：根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列 预付款项：根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列 2.“一年内到期的非流动资产”项目和“一年内到期的非流动负债”项目 3.开发项目 研发支出中能够资本化的部分才是真正的非流动资产，研发支出中不能资本化的部分不属于非流动资产。 开发支出＝研发支出－资本化支出余额 4.未分配利润项目 未分配利润项目是“利润分配――未分配利润”科目经过几次结转之后未分配利润明细账最终结存的余额 （三）根据总账和明细科目的余额分析计算填列。 根据总账和明细科目的余额分析计算填列。 （1）长期应收款项目＝总账余额－未实现融资收益－将于１年内到期的部分 （2）长期借款＝总账余额－将于１年内到期的部分 （3）应付债券＝总账余额－将于１年内到期的部分 （4）长期应付款＝总账余额－未确认融资费用－将于１年内到期的部分 根据总账与其备抵科目抵销后的净额填列。 （四）根据总账与其备抵科目抵销后的净额填列。 （1）存货＝原材料＋库存商品＋发出商品＋周转材料－存货跌价准备－受托代销商品款 （2）持有至到期投资＝期末余额－持有至到期投资减值准备 （3）固定资产＝期末余额－累计折旧－固定资产减值准备 （4）无形资产＝期末余额－累计摊销－无形资产减值准备 （5）投资性房地产＝期末余额－累计折旧－投资性房地产减值准备 （6）长期应收款＝长期应收款－未实现融资收益－减值准备 （7）应收帐款＝应收、预收期末明细借方余额之和－坏帐准备 （8）预付帐款＝应付、预付期末明细借方余额之和－坏帐准备中预付计提的项目
第 12 章 财务报告 财务报表至少应当包括下列组成部分： 财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （静态报表、帐户式结构） （2）利润表； （动态报表、多步式结构） （3）现金流量表； （动态报表） （4）所有者权益（股东权益）变动表； （5）附注。 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。 下列两种情况不属于抵销，可以净额列示： 不属于抵销，可以净额列示 不属于抵销 财务报 告 （1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。 （2）非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。例如非流动资产处置形成的利得和损失， 应按处置收入扣除该资产的账面金额和相关销售费用后的余额列示。 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： 1.编报企业的名称； 2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间； 3.人民币金额单位； 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 企业至少应当按年编制财务报表。 企业至少应当按年编制财务报表 年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露 应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因 涵盖期间， 应当披露 涵盖期间 以及短于一年的原因。 资产负债表 资产负债表属于静态报表，是特定日期反映企业财务状况的报表。 资产负债表属于静态报表，是特定日期反映企业财务状况的报表。 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 内容及结 构 满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产 归类为流动资产： 归类为流动资产 1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； 2.主要为交易目的而持有； 3.预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； 4.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 （一）金融资产和金融负债相互抵销的条件 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别表示，不得相互抵销 不得相互抵销。但是，同时满足 同时满足下列条件的，应当以 金融资产和金融负债 不得相互抵销 同时满足 相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 1.企业具有抵销 具有抵销已确认金额的法定权利 法定权利，且该种法定权利现在是可执行 可执行的； 具有抵销 法定权利 可执行 2.企业计划以净额结算 以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 以净额结算 （二）不符合相互抵销条件，不能 不能将相关金融资产和负债相互抵销 相互抵销的情形 不能 相互抵销 资产 负债 表 金融资产 和金融负 债允许抵 销和不得 相互抵销 的要求 1.企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成 为一项固定利率长期债券。这种组合的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债不能 相互抵销。 抵销。 1．金融工具组织里 ． 债不得相互抵销 2.企业将某项金融资产充作金融负债的担保物， 该金融资产不能与被担保的金融负债 的金融资产、金融负 的金融资产、 3.企业与外部交易对手进行多项金融工具交易， 同时签订“总抵销协议 根据该协议， 2． 担保物与被担保 总抵销协议”。 ． 总抵销协议 一旦某单项金融工具交易发生违约或解约，企业可以将所有金融工具交易以单一净额进 不得相互抵销 行结算，以减少交易对手可能无法履约造成损失的风险。在这种情况下，只有 只有交易对手 3．“总抵销协议 ， 总抵销协议”， 只有 总抵销协议 违约或解约时，相关的金融资产和金融负债可以相互抵销 违约或解约 可以相互抵销；否则，不得相互抵销。 可以相互抵销 销。 同或其他衍生工具组合中的资产和负债） ，但涉及不同的交易对手，不能相互抵消。 清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵销。 7.导致企业发生损失的事项而承担的义务， 预期可根据保险合同向第三方索赔而得以 补偿，不能相互抵销。
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【口决】 口决】 期初余额＝上年期末余额 （一一对应） 期末余额，在“年末科目余额表”中，除５项需要合并计算，其他均为一一对应填列： 1. 货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金 2. 应收帐款＝应收帐款－坏帐准备 货＝材料采购＋原材料＋周转材料＋库存商品＋材料成本差异－存货跌价准备 3. 存 4. 固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 5. 无形资产＝无形资产－累计摊销 【识记要点】 识记要点】 ①资产负债表“期末余额”栏根据总账科目的余额填列的项目有： “交易性金融资产”“工程物资”“固定资产清理”“递延所 、 、 、 得税资产”“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付利息”“应付股利”“其他应付款” 、 、 、 、 、 、 、 、 、 “应付债券”“专项应付款”“预计负债”“递延所得税负债”“实收资本（或股本）、 、 、 、 、 ”“资本公积”“库存股”“盈余公积” 、 、 ； “货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列； 、 、 “其他流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额分析填列。 ②资产负债表“期末余额”栏根据明细账科目余额计算填列的项目有： “开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列； “应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列； “预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列； “一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列； 、 “未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。 ③资产负债表“期末余额”栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有： “长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期 且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列； “长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列； “其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额填列。 ④资产负债表“期末余额”栏根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目有： “可供出售金融资产”“持有至到期投资”“长期股权投资”“在建工程”“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已 、 、 、 、 计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备； “固定资产”“无形资产”“投资性房地产”“生产性生物资产”“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的累 、 、 、 、 计折旧（摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的的期 末余额填列； “长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏帐准备”科目所属相 关明细科目期末余额后的金额填列； “长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。 ⑤资产负债表“期末余额”栏综合运用上述填列方法分析填列的项目有： “应收票据”“应收利息”“应收股利”“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏帐准备”科目中有关坏帐 、 、 、 准备期末余额后的金额填列； “应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中 有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列； “预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中 有关预付款项计提的坏帐准备期末余额后的金额填列； “存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托 、 、 、 、 、 、 、 代销商品”等科目期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算， 、 以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
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财务报表的列报基础是：持续经营。 财务报表的列报基础是： 持续经营 。
只有违约或解约时， 只有违约或解约 债可以相互抵销 可 不得相互抵销。 不得相互抵销。
4.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金， 不能与相关保险责任准备金抵 金 融 资 产 和 金 融 负 【新】5.金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险（例如，远期合 4．分保险与主保险 ． 6.债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管， 但债权人尚未接受以这些资产 5． ．