2021最新版主要经济业务分录总结可打印

主要经济业务账务处理一、接受投资
借：银行存款/原材料/固定资产/无形资产
贷：实收资本
股本(面值)
资本公积（资本溢价/股本溢价）
二、资本公积转增资本
借：资本公积
盈余公积
贷：实收资本
三、短期借款
四、长期借款
五、固定资产业务：
1、购入不需要安装的固定资产
借：固定资产（不含税价+运杂费+安装费等）
应交税费——应交增值税（进项税额）——看人选择
贷：银行存款/应付账款
2、购入需要安装的固定资产
①购入
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）——看人选择
贷：银行存款
②支付安装费
借：在建工程
贷：银行存款
③安装完毕达到预定可使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程
3、固定资产折旧
①应计折旧额=原值-预计净残值-固定资产减值准备
＝原值*（1-预计净残值率）-固定资产减值准备
②当月增加，下月提；当月减少，下月停；提前报废，不补提。

④不计提折旧：
Ａ已提足折旧仍继续使用的固定资产
Ｂ单独计价入账的土地
Ｃ持有待售的固定资产除外。

⑤折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
Ａ年限平均法：月折旧额=应计折旧额/使用寿命/12月
Ｂ工作量法：月折旧额＝行驶里程*（应计折旧额/预计行驶里程）Ｃ双倍余额递减法：
年折旧额＝固定资产的账面净值*（2/使用寿命）
最后两年改用年限平均法计提折旧
年折旧额=（固定资产的账面净值-预计净残值）/2
Ｄ年数总和法
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%
年折旧额=（固定资产原值 - 预计残值）×年折旧率
⑥计提折旧
借：制造费用（车间）
管理费用（行政管理部门、未使用）
销售费用（销售部门）
其他业务成本（经营出租）
贷：累计折旧
⑦固定资产处置的账务处理
Ａ.将处置的固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
Ｂ.发生的清理费用等
借：固定资产清理
贷：银行存款
Ｃ.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料
贷：固定资产清理
Ｄ.保险赔偿等的处理
借：其他应收款
贷：固定资产清理
Ｅ.清理净损益的处理
借：营业外支出
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：营业外收入
六、材料采购业务
（一）实际成本法下核算原材料
1.采购
借：在途物资(未入库）/原材料（已入库）
应交税费-应交增值税（进项税额）----看人选择
贷：银行存款/应付账款/预付账款/应付票据
2.未入库的入库
借：原材料
贷：在途物资
3.支付货款
借：应付账款
贷：银行存款
4.货物已到公司，但是发票未到
三步走：
第一步：.暂估入库:目的达到账实相符,按照合同价暂估,月末暂估借:原材料
贷:应付账款—暂估应付账款
第二步：下个月月初红字冲回金额是红字
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
第三步：发票到了，按照发票真实入账
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款/应付票据
5.预付货款方式
三步走：
第一步：支付预付款
借：预付账款
贷：银行存款
第二步：收到货物
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）——看人选择
贷：预付账款
第三步：支付剩余欠款
借：预付账款
贷：银行存款
6.领用原料
借：生产成本材料用于产品的生产
制造费用生产车间一般耗用
管理费用行政管理部门领用
销售费用销售部门领用
其他业务成本销售
在建工程工程领用
贷：原材料领用材料总额
（二）计划成本法下核算原材料
三步走
第一步：按照实际金额入账
借：材料采购—A材料---实际金额
应交税费—应交增值税（进项税额）——看人选择
贷：银行存款/应付账款/应付票据
第二步：材料验收入库时：按照计划成本入账
借：原材料—A材料----计划成本15
贷：材料采购—A材料---实际成本10
材料成本差异 ----节约差 5
借：原材料—B材料---计划成本 10
材料成本差异 ----超支差 5
贷：材料采购—B材料---实际成本 15 第三步：领用材料，调整为实际金额
借：生产成本/制造费用等 10
材料成本差异 ----节约差 5
贷：原材料—A材料---计划成本15 借：生产成本/制造费用等15
贷：原材料—B材料---计划成本10
材料成本差异 ----超支差 5七、生产业务
（一）材料费用的归集与分配
借：生产成本材料用于产品的生产
制造费用生产车间一般耗用
管理费用行政管理部门领用
销售费用销售部门领用
其他业务成本销售
在建工程工程领用
贷：原材料领用材料总额
（二）职工薪酬的归集与分配
月末计提（体现权责发生制）
借：生产成本材料用于产品的生产
制造费用生产车间一般耗用
管理费用行政管理部门领用
销售费用销售部门领用
其他业务成本销售
在建工程工程领用
贷：应付职工薪酬
下个月发放
借：应付职工薪酬
贷：库存现金/银行存款
其他应收款（代扣代缴五险一金及其他费用）
应交税费-应交个人所得税
（三）制造费用的归集与分配
1、费用的归集（可以直接计入产品的就直接计入，不能直接计入就分配计入）例题：材料费用A、B两种产品分别耗用50万，车间一般耗用50万借：生产成本——A产品 50
生产成本——B产品 50
制造费用 50
贷：原材料 150
人工费用A、B两种产品生产车间工人工资分别是50万，车间管理人员工资50万借：生产成本——A产品 50
生产成本——B产品 50
制造费用 50
贷：应付职工薪酬 150
车间设备折旧50万，水电费50万
借：制造费用 100
贷：累计折旧 50
银行存款/其他应付款 50
2、制造费用分配结转（机器工时、人工工时、计划分配率）
假设按人工工时分配：A产品工时1000小时，B产品工时1000小时借：生产成本——A产品 100
生产成本——B产品 100
贷：制造费用 200
3、结转完工产品，A全完工，B全部未完工
借：库存商品——A产品 200
贷：生产成本——A 产品 200
“生产成本——B产品”账户余额200为在产品，不作账务处理
八、销售业务
1、主营业务收入、其他业务收入（出租固定资产、无形资产、包装物、原材料等）
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入 /其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
2、结转成本
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：库存商品/原材料等
3、预收货款的账务处理
三步走：
第一步：预收货款
借：银行存款
贷：预收账款
第二步：发货
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时：结转销售产品成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
第三步：收到剩余款项
借：银行存款
贷：预收账款
4、税
计提：权责发生制
借：营业税金及附加（除增值税、企业所得税的其他税种）
管理费用（房产税、车船税、印花税、土地使用税、矿产资源补偿费）
贷：应交税费---应交XX税
缴纳：
借：应交税费---应交XX税
贷：银行存款
九、期间费用的核算内容
1、管理费用：开办费、管理部门支出、四税一费、业务招待费、研究费用、固
定资产日常维修（车间+管理）
2、销售费用：广告费、展览费、包装费、运输费、装卸费、产品保险、不单独
计价包装物、商品维修费、预计产品质量保修损失、销售部门支出、委
托代销手续费
3、财务费用：利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发
生的现金折扣或收到的现金折扣等
为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。

十、利润的形成与分配
（一）结转损益
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
营业税金及附加
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
（二）计提企业所得税：（本年利润贷方-本年利润借方）*25%计提：借：所得税费用
贷：应交税费---应交企业所得税
缴纳：
借：应交税费---应交企业所得税
贷：银行存款
结转
借：本年利润
贷：所得税费用
（三）本年利润在12月末要转入利润分配
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
（四）计提盈余公积（当年实现净利润中提取），宣告发放股利借：利润分配--计提法定盈余公积
--计提任意盈余公积
--计提股利
贷：盈余公积--计提法定盈余公积净利润*10%
--计提任意盈余公积
应付股利
十一、财产清查
1.第一步：审批之前的处理——调账，把账存数调为实存数
2.审批之后的处理——根据领导意见作出相应的处理
（一）库存现金的清查
①第一种情况：盘盈
第一步：调账，使账实相符：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
第二步：查明原因后，结平待处理财产损溢科目：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（支付或退还他人）
营业外收入（无法查明原因
②第二种情况：盘亏
第一步：调账，使账实相符：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
第二步：查明原因后，结平待处理财产损溢科目：
借：其他应收款（保险赔偿和过失人赔偿）
管理费用（管理不善或无法查明的原因造成净损失）
营业外支出（自然灾害等原因造成净损失）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（二）存货的清查
①第一种情况：盘盈
盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值
第一步：调账，使账实相符
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第二步：报经批准后，结平待处理财产损溢科目：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用（注意实际操作中红字计入管理费用借方）
②第二种情况：盘亏
第一步：调账，使账实相符
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：原材料/库存商品
第二步：报经批准后，结平待处理财产损溢科目：
借：其他应收款（保险赔偿和过失人赔偿）
管理费用（管理不善或自然损耗等原因造成净损失）
营业外支出（自然灾害等原因造成净损失）
原材料/库存商品（收回残料）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
（三）固定资产的清查
①第一种情况：盘盈
第一步：调账，让账实相符：
企业盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”账户核算。

盘盈的固定资产应按重置成本确定其入账价值。

借：固定资产
贷：以前年度损益调整
第二步：报经批准后，要结平以前年度损溢调整科目：
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分配—未分配利润
②第二种情况：盘亏
第一步：调账，让账实相符：
借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
第二步：报经批准后，要结平待处理财产损溢科目：
借：其他应收款（保险赔偿和过失人赔偿）
营业外支出（按盘亏固定资产净值扣除过失人及保险公司赔偿后的差额）
贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢
（四）结算往来款项的盘存
1.计提坏账准备（补提）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
2.冲回
借：坏账准备
贷：资产减值损失
3.实际发生坏账
借：坏账准备
贷：应收账款
4.发生的坏账收回
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款。