2020版中级会计职称《中级会计实务》模拟真题B卷 (附答案)

2020版中级会计职称《中级会计实务》模拟真题B卷 (附答案) 考试须知：
1、考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________
考号:_________
一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
1、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（）。

A．经管费用
B．营业费用
C．营业外支出
D．职工福利费
2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。

发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。

不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。

A.0
B.734.60
C.634.60
D.10800
3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入
4、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）。

A、筹资费用
B、其他费用
C、业务活动成本
D、非限定性净资产
5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。

A．营业外支出
B．投资收益
C．公允价值变动损益
D．资本公积
6、甲企业为增值税一般纳税企业。

本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。

甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。

A、105.26
B、114.32
C、100
D、95
7、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。

假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

B．2000
C．4000
D．5000
8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。

A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
9、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。

A、会计核算方法一经确定不得随意变更
B、会计核算应当注重交易和事项的实质
C、会计核算应当以权责发生制为基础
D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
10、按照《企业会计准则一资产减值》，资产减值的对象不包括（）。

A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．存货
D．生产性生物资产
11、甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17％，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。

假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（）元。

A.468000
B.400000
D.300000
12、企业会计的确认、计量和报告的会计基础是（）。

A.收付实现制和权责发生制并存
B.历史成本
C.收付实现制
D.权责发生制
13、甲企业2016年1月对某生产线进行更新改造,该生产线账面原值为400万元,已计提折旧230万元、减值准备40万元。

改良时被替换资产的账面价值为25万元、发生的可资本化相关支出共计105万元,2017年6月工程完工。

更新改造后该生产线预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。

则该企业2017年对更新改造后生产线应计提的折旧为（）万元。

A.30
B.35
C.50
D.70
14、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。

A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出
B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债
C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产
D.对无形资产计提减值准备
15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。

A.16379.75
B.26379.66
C.379080
二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。

A、因相关经济利益的实现方式发生改变，变更无形资产摊销方法
B、由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理
C、由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法
D、由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%
2、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（）。

A．支付的业务费
B．支付给职工的工资
C．提取的社会保障费
D．拨出的经费
3、下列固定资产中，不应当计提折旧的有（）。

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产
B.单独计价入账的土地
C.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产
D.处于更新改造过程停止使用的固定资产
4、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。

A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益
B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入
C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入
D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合
收益
5、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
6、下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（）。

A．被投资企业依法律程序进行清理整顿
B．被投资企业已宣告破产
C．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
D．被投资企业的经营方针发生重大变动
7、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
8、下列各项中，属于“在建工程—待摊支出”科目核算的内容有（）。

A.建造工程发生的管理费
B.可行性研究费用
C.监理费
D.符合资本化条件的借款费用
9、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
10、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。

A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制
B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿
三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）
1、( )企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

2、( )对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。

3、( )用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。

4、( )在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。

5、( )与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。

6、( )企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。

7、( )在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。

8、( )一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。

9、( )已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

10、( )企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司债券投资的相关资料如下：
资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2030 万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000 万元的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。

债券合同约定，未来 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。

资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为 3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。

资料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项 2025 万元收存银行。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：
（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。

（2）计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

（4）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。

2、（1）甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。

债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。

甲公司发行可
转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。

（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日开工。

（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。

此前的工程支出均由工程承包商垫付。

（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。

（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。

（6）2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。

已知：利率为9％的5年期复利现值系数为（P/F，9％，5）＝0.6499；利率为6％的5年期复利现值系数为（P/F，6％，5）＝0.7473；利率为9％的5年期年金现值系数为（P/A，9％，5）＝3.8897；利率为6％的5年期年金现值系数为（P/A，6％，5）＝4.2124。

要求：
（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。

（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。

（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。

（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下：
（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资
（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。

甲公司非专利技术的原价为1 200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1 000万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。

其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。

甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。

丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1 100万元，未计提减值准备，公允价值为1 200万元。

丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。

（2）2012年12月31日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2 340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。

（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2 340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。

当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。

（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。

假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。

<1> 、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。

<2> 、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

<3> 、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。

<4> 、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

2、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。

相关资料如下：
资料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元，增值税税额为 84.15 万元，甲公司当日进
行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬 5 万元，2012 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。

资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元。

该设备取得时的成本与计税基础一致。

资料三：2015 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 250 万元。

甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用 5 年，预计净残值为 10 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。

所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元。

资料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100 万元，增值税税额为 17 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用 1 万元（不考虑增值税）。

假定不考虑其他因素。

要求：
（1）计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。

（2）分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额。

（3）分别计算甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。

（4）计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。

（5）计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额。

（6）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录。

试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
1、A
2、参考答案：B
3、参考答案：B
4、C
5、答案：C
6、C
7、答案：A
8、【正确答案】 B
9、C
10、答案：C
11、D
12、正确答案:A
13、参考答案:B
14、【答案】C
15、【答案】A
二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】AD
2、A B、C
3、正确答案:A,B,D
4、【答案】AC
5、【答案】AB
6、A、B、C
7、【答案】ABD
第13 页共19 页
8、正确答案:A,B,C,D
9、【答案】AB
10、【答案】ABD
三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）
1、错
2、对
3、对
4、错
5、对
6、对
7、错
8、错
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）会计分录：
借：持有至到期投资--成本 2000
--利息调整 30
贷：银行存款 2030
（2）甲公司 2015 年应确认的投资收益=2030×3.79%=76.94（万元）借：应收利息 84（2000×4.2%）
贷：投资收益 76.94
持有至到期投资--利息调整 7.06
（3）会计分录：
第14 页共19 页
借：银行存款 84
贷：应收利息 84
（4）2016 年应确认的投资收益=（2030-7.06）×3.79%=76.67（万元）
借：应收利息 84
贷：投资收益 76.67
持有至到期投资--利息调整 7.33
（5）
借：银行存款 84
贷：应收利息 84
借：银行存款 2025
贷：持有至到期投资--成本 2000
--利息调整（30-7.06-7.33）15.61
投资收益 9.39
2、答案如下：
（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录
可转换公司债券负债成份的公允价值＝5000×（P/F，9％，5）＋5000×6％×（P/A，9％，5）＝5000×0.6499＋5000×6％×3.8897＝4416.41（万元）
可转换公司债券权益成份的公允价值为：5000－4416.41＝583.59（万元）
借：银行存款5000
应付债券-－可转换公司债券（利息调整）583.59
贷：应付债券--可转换公司债券（面值）5000
资本公积--其他资本公积583.59
（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录
①甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。

②2008年相关借款费用资本化金额＝4416.41×9％×（10/12）＝331.23（万元）
第15 页共19 页
③2008年12月31日确认利息费用
借：在建工程331.23
财务费用66.25（397.48－331.23）
贷：应付利息300
应付债券--可转换公司债券（利息调整）97.48
（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录
①2009年1月5日支付上年利息：
借：应付利息300
贷：银行存款300
②2009年相关借款费用资本化金额＝（4416.41＋97.48）×9％×（6/12）＝203.13（万元）
③2009年12月31日确认利息费用
借：在建工程203.13
财务费用203.12（406.25－203.13）
贷：应付利息300
应付债券--可转换公司债券（利息调整）106.25
（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录
转换的股份数为：（5000＋300）／10＝530（万股）
借：应付债券--可转换公司债券（面值）5000
应付利息300
资本公积--其他资本公积583.59
贷：股本530
应付债券--可转换公司债券（利息调整）379.86
资本公积--股本溢价4973.73
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
第16 页共19 页
1. ①收补价方（甲公司）补价所占比例＝200/（1000＋400）＝14.29%<25%，所以属于非货币性资产交换；
②支补价方（丙公司）补价所占比例＝200/（1200＋200）＝14.29%<25%，所以属于非货币性资产交换。

2. ①甲公司换出非专利技术应确认的损益＝1000－（1200－200－100）＝100（万元）
②甲公司非货币性资产交换的分录：
借：长期股权投资 1200
累计摊销 200
无形资产减值准备 100
其他综合收益 50
银行存款 200
贷：无形资产 1200
资产处置损益 100
可供出售金融资产--成本 350
--公允价值变动 50
投资收益 50
3.借：资产减值损失 280
贷：坏账准备 280
4.①甲公司重组后应收账款的账面价值＝2340－400＝1940（万元）
②甲公司重组损失＝（2340－280）－1940＝120（万元）
③借：应收账款1940
坏账准备 280
营业外支出--债务重组损失120
贷：应收账款 2340
2、答案如下:
（1）2012 年 12 月 31 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本
第17 页共19 页
=495+5=500（万元）。

借：在建工程 495
应交税费--应交增值税（进项税额）84.15
贷：银行存款 579.15
借：在建工程 5
贷：应付职工薪酬 5
借：固定资产 500
贷：在建工程 500
（2）2013 年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100（万元）；2014 年该设备应计提的折旧=（500-100）×2/10=80（万元）。

（3）2014 年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84×25%=21（万元）。

（4）2015 年 12 月 31 日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）×2/10=256（万元），可收回金额为 250 万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。

借：资产减值损失 6
贷：固定资产减值准备 6
（5）2016 年该设备计提的折旧额=250×2/5=100（万元）。

（6）会计分录如下：
借：固定资产清理 150
累计折旧 344
固定资产减值准备 6
贷：固定资产 500
借：固定资产清理 1
贷：银行存款 1
借：银行存款 117
营业外支出 51
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贷：固定资产清理 151
应交税费--应交增值税（销项税额）17
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